關于如何加強行政事業單位往來資金管理的思考

張紅巖

摘要：在目前我國行政事業單位財務管理中，往來資金管理是重點內容，這在一定程度上能夠提高財務管理水平，同時能夠直接反映出行政事業單位資金的使用情況，但是在目前行政事業單位往來資金管理當中，仍有往來款項金額過大或者是增長過快的現象出現。本文結合加強對往來資金管理的必要性和其中所出現的問題，對加強行政事業單位往來資金管理的策略進行探討。

關鍵詞：行政事業單位 往來資金 管理

一般情況下，資金往來是指資金的融入和融出，一般收付資金對應的銀行存款和庫存現金科目的對方科目為往來款項，即各種應收應付款項，這些款項對于行政事業單位來說十分重要，往來核算和管理在一定程度上也決定了單位財務管理的整體水平，針對行政事業單位往來資金管理中所出現的主要問題，需要尋找合適的方法來對其進行控制，以此來提高資金的整體使用效率。

一、加強行政事業單位往來資金管理的重要性

往來款項對于行政事業單位來說是一項重要內容，相應往來資金管理也是一項重要的內部資金控制措施，加強行政事業單位往來資金管理的重要性主要體現在以下幾個方面：

（一）提高單位內部會計信息質量的可靠程度

在行政事業單位的運行當中，需要在一定程度上減少往來款項，這樣能夠在一定程度上加快其它資金預算的順利進行，保證單位的正常運營；另外，加強對行政事業單位中往來資金的管理，能夠提高財政資金的整體使用率，防止暫存款項出現增長過快或者剩余過多的情況出現，這樣可以提高會計信息質量的真實性和有效性，促進財務管理的有效進行。

（二）解決往來款項遺留問題

在目前的社會形勢下，行政事業單位一般存在有這樣的問題，單位領導為了作出成績，會使用大量的暫付款項來支持自己的活動，但是在領導更換的情況下，那些新來的領導不承認這樣的往來資金問題，只有長期掛賬；同時有的往來資金歷經數任財務人員或單位領導，人員調整時未能對有關情況進行詳細說明，接任人員不知具體做法情況，難以進行清理，導致長期掛賬，影響了財務信息的質量，因此對行政事業單位往來款項加強管理，能夠減少往來款項的數額，解決往來款項的遺留問題；另外，加強對往來款項的管理，可以減少腐敗貪污等情況的發生，防止國有資產的流失。

二、行政事業單位往來資金管理中所出現的主要問題

（一）相關制度的執行力度不夠

為了保證行政事業單位往來資金管理的有效程度，一般情況下，都制定了相關規定和標準，便于單位內部人員執行，但是就實際情況來看，相關管理規定的執行力度不夠，主要表現在以下幾個方面：首先是違背了往來資金的收支規定，在部分行政事業單位當中，往往都將上級的撥款、獎勵資金和其它所收取的費用，通過往來資金賬戶收支并長期掛賬，在這樣情況下，不利于資金管理；其次是往來資金轉移，部分行政事業單位中的相關部門將應該繳納的款項，長期掛在往來資金的賬戶上，以此來瞞報財政收入，容易導致貪污腐敗現象；另外是依靠單位的上下級關系來進行資金轉移，這也是腐敗的主要形式之一；對相關的管理制度執行不到位，行政事業單位財務管理部門需要根據相關規定和標準，來對往來資金進行清賬，但是目前的實際情況為部門財務管理部門一般都只是進行掛賬，而不對這些往來款項進行清理，在財務人員發生變動的情況下，會遺留下一部分賬目沒有進行清理，使今后不熟悉情況的人難以對其進行處理。

（二）財務管理不規范

部分行政事業單位財務財務管理人員對往來資金的業務不精通或者是不負責任，對于往來資金明細科目設置不科學，甚至會出現遺漏的情況，在對往來賬目進行處理之后，沒有進行相應的核對，這樣的現象長期的存在，會導致重復開設明細或者是多頭掛賬，其主要現象表現在以下幾個方面：首先是明細戶重復開設，財務管理人員為了方便，常常以單位的名稱來接受不同的往來資金，并且開設同樣的明細，在這樣的情況下，雖然單位名稱相似，但是其中往來資金的核算內容卻大不不同，或者是兩個單位的名稱不同，但是所核算的內容相似，所接受的業務為同一筆經濟業務，其中最具有代表性的為工程款項，一般情況下，這樣的工程款項支付期限較長，在重復開設明細之后，就成為了多頭掛賬；往來資金的核算內容過于抽象，在大多數情況下，往來資金的核算方法沒有比較明確的規定，在進行實際核算的過程，所采用的核算方法比較復雜和混亂，并沒有明確的規定；最后是對賬戶的處理不正確，部分會計由于操作失誤或者是不負責任，會造成錯賬的出現，再加上沒有進行及時對賬，會導致這些錯誤的賬單越積越多，長期以來，就會形成掛賬的局面，在這樣的局面下，如果會計人員出現調動的情況，就會使這些賬單更加混亂。

三、加強行政事業單位往來資金管理的具體措施

針對以上所敘述的幾點問題，需要行政事業單位根據實際情況，采取合適的措施來進行解決，一般情況下，這些措施包括以下幾個方面：

（一）首先是對往來資金賬目進行定期核對和清理

為了保證往來資金賬目的可靠程度，需要對這些賬目進行定期核對和清理，防止賬目出現長時間掛賬的情況，針對那些掛賬時間較長的往來資金賬單，需要查找分析其掛賬原因進行，對其進行清理；對于那些壞賬，也需要對其原因進行分析，并且根據相關的程序報主管部門進行審批，在進行清理和核對之后，需要根據年初結余的消化能力，對往來款項的收入與支出進行控制和調整；財務部門在每年年底時，對本年新增的往來款項進行核對，對于其中新增未銷往來款項的原因進行分析，以便新一年工作的繼續；當單位負責人和財務管理人員調動的情況下，需要對經其手的賬單進行梳理，保證這些人員在調動之前能夠對在其任期間的往來事項及時清理，不留于后人，對于其中的掛賬，需要對其原因進行及時查明，交給相關部門進行處理。

（二）提高財務管理人員的整體業務水平

財務管理人員是接觸往來資金的第一負責人，財務管理人員的整體水平和工作態度決定了往來資金賬目的可靠性，因此，就需要對財務管理人員的整體水平進行培養，一般情況下，財務人員的選擇和培訓包括職下方面：在對財務會計人員選拔過程中，需要選擇原則性和責任心較強的會計人員，同時具有一定的專業會計知識，在確定財務會計人員的時候，需要對其工作責任進行明確，并且進行相關的法律培訓，以此增進財務管理人員的整體責任感；相關負責人員需要根據相關的財務規定，對財務會計人員進行培訓，確保財務管理人員能夠根據制度標準來對往來資金進行核算，在最大程度上保證會計信息的真實性和完整性。

（三）對行政事業單位往來資金的發生范圍進行嚴格控制

財務會計人員需要對往來款項的具體信息進行控制和了解，對往來款項中的所有環節進行嚴格把握，對于其中的還款日期、還款方法和還款條件等重要條件進行嚴格控制，以此來劃清經濟責任；對于每一筆支付的款項都需要進行嚴格審核，保證還款的所有環節符合相關規定。

三、結束語

加強行政事業單位往來資金的管理能夠在一定程度上提高財務管理的整體水平，針對目前行政事業單位往來資金管理當中出現的管理情況不規范和執行力度不夠等情況，需要對賬目進行及時的核對和清理，并且對財務會計人員的業務水平進行培養，以此來保證往來資金的真實性，提高行政事業單位往來資金管理的整體水平。

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