新常態視角下基層人民銀行會計財務工作全面轉型的思考和建議

摘 要：如何適應會計內容的不斷拓展和會計職能的深刻轉變，充分發揮會計工作在服務決策、防控風險和提升管理質效等方面的職能作用，是基層人民銀行會計人員面臨的全新課題。本文以筆者所在中心支行實際情況為例，結合近年在轄內推動會計財務工作轉型的體會，深入分析了會計財務工作轉型的問題與困難，并提出了相關建議。

關鍵詞：基層人民銀行 會計財務 工作轉型

會計財務工作是基層人民銀行各項業務開展的基礎，也是履行央行職責的強有力保障。基層人民銀行會計財務科主要職能轉變為對中支機關會計財務資產管理和對縣支行會計縱向管理，對全行會計工作實行統一管理的“大會計”管理職責以及對轄區金融機構的會計管理三大部分。面對內設機構調整以及當前國內外經濟金融形勢和人民銀行履職要求，全面推進轄區會計財務工作，提升會計管理水平，基層人民銀行會計財務工作轉型具有重要現實意義。

一、推進會計財務工作全面轉型的必要性

一方面，轉型是形勢發展所迫。近年來總分行會計財務工作會議均對轉型工作做了部署。針對目前財務支出規范化程度不斷提升，費用支出透明度越來越高，內外審計監督頻繁的現實情況，會計財務部門在傳統業務職能、工作重點及工作方法上面臨不可持續的問題，亟需基層人民銀行通過轉型拓展履職，促進工作。另一方面，轉型是滿足履職需要。一是從人民銀行會計工作的大背景看，隨著人民銀行會計數據集中化發展，ACS、TCBS和二代支付系統相繼上線運行，會計部門需要與時俱進、認清形勢，主動拓展會計財務工作的支撐和服務功能，適應基層人民銀行履職面臨的新形勢和新挑戰。二是基層人民銀行會計財務科作為大會計管理部門，負有對全行會計財務事項進行綜合管理的職責，會計財務人員需要具備較高的政策水平，為全行發展提供政策參考，同時具備較高的綜合組織協調能力，發揮大會計主管作用。三是作為業務部門，要不斷提升專業素養，樹立部門在本單位會計財務方面的專業權威和轄區金融機構會計管理方面的發言權和話語權。

二、會計財務工作全面轉型的基本內容

1.提升基礎工作的效率與質量。基礎工作質量是會計財務工作的核心與重心，應通過整合資源、優化系統、提高會計人員素質來加強會計財務制度執行、提升財務精細化水平、提高基礎業務工作的精準化，確保央行職責的有效履行。

2.強化會計信息反映、分析、研究、決策等作用，認真分析總結并借鑒發達國家中央銀行調整資產負債表規模和結構等方式，結合實施宏觀調控的經驗，密切關注中央銀行資產負債變化對貨幣政策帶來的效應和影響；做好轄區金融機構會計財務信息收集、監測及分析、研究工作；持續加強對宏觀調控政策成本效應、社會資金運動情況的分析，及時反映轄區經濟金融形勢及影響。

3.進一步提升預算編制的精細化、科學化水平，擴大預算績效評價覆蓋面，完善績效評價體系，提高預算資金使用效益，科學管理和使用各類專項資金；強化對資產配置、使用和處置等關鍵環節的管控，推進固定資產規范化、標準化管理；加強采購需求管理與計劃編制，規范采購全程管理，進一步提升集中采購效率與效益。

4.主動拓展會計財務工作的支撐和服務功能，以適應我國金融改革發展的新趨勢和中央銀行履職面臨的新形勢和新挑戰。從實際出發，對會計財務工作進行重新布局和結構優化，因地制宜找準轉型工作的著力點和突破口，以改革創新的精神推動會計財務工作和會計隊伍建設。

三、基層人民銀行會計財務工作全面轉型面臨的問題

1.傳統意識難以轉變，管理意識淡薄。按照傳統職責分工，基層人民銀行會計財務工作主要履行內部服務職能，工作重點始終放在提高核算質量，合法合規列支費用，防范資金風險，真實完整編制報表等基礎工作上，傳統意識難以轉變。隨著預算管理的要求越來越高，履職問責力度不斷加大，同時迫于上級行專業考核和內外部監督檢查壓力，基層人民銀行更多地注重規章制度的掌握及運用，追求會計核算零差錯、內外部檢查無問題，工作重點仍停留在基礎工作上，沒有深入到會計財務信息的處理、分析和預測等方面，使得會計財務工作無法體現在基層人民銀行履職中的核心作用。

2.專注于內部服務，視野和思路存在局限。據調查，某地市中心支行共有10家機構（1個中心支行，9個縣支行），會計財務從業人員34人，其中12人專職，22人為兼崗。會計財務人員不足與基礎工作繁重的現實，使會計財務人員只能把有限的時間精力投入于傳統的會計財務事務、報告以及統計報表，長期相對封閉地從事專業工作，相比貨幣信貸、調查統計、金融穩定等綜合性科室的人員，接觸新政策渠道有限，對中央銀行工作思路、業務模式和支持地方經濟發展政策的理解相對片面和膚淺，僅通過會計科目數據變動難以及時了解轄區經濟發展動態，對國內外經濟金融環境的變化、各項政策措施對金融市場及中央銀行資產負債表的影響不敏感，大大抑制了會計財務工作的專業履職作用。

3.工作要求穩健保守，創新意識和開拓能力受到束縛。會計準則中明確規定，會計確認、計量和報告應遵循“謹慎性”原則，這種工作理念在每個會計人員的意識中根深蒂固。人民銀行作為國家機關，施行部門預算管理，會計財務工作長期嚴格執行各項規章制度和接受內外部監督檢查，工作彈性小且要求細致，長期的會計財務工作形成了基層人民銀行會計專業人員謹小慎微、注重細節、穩健保守的思維習慣。這些思維習慣有利于財經法規的貫徹執行，保障了財務資金安全規范運轉，但在一定程度上束縛了會計財務人員的創新意識和開拓能力，導致普遍缺乏廣泛而深入思考、綜合分析及解決問題的能力。

4.從業人員專業化背景薄弱，缺乏綜合型人才。仍以某地市中心支行為例，10家機構（1個中心支行，9個縣支行）34名專兼職會計財務從業人員中，第一學歷本科的有4人，大專3人，其余27人為中專、高中學歷；會計財務專業畢業的6人。因此，從業人員掌握的會計財務知識多從操作實踐中所得，相應的專業素養也只能滿足于業務操作，缺乏中央銀行資產負債、預算結合的管理知識，缺乏與履職相關的經濟金融運行、法律、內部控制、信息技術等知識。目前熟知業務、深入分析研究、擅長管理的綜合型人才匱乏是基層人民銀行會計財務轉型面臨的主要問題。

四、基層人民銀行會計財務工作全面轉型相關建議

1.開展資產負債表管理分析。

1.1加強中央銀行資產負債表管理。中央銀行資產負債表反映中央銀行的資金來源及配置情況，但受機構層級和區域經濟特點影響，資產負債表反映的內容有限，但立足區域經濟，從基礎業務入手，基層人民銀行可在會計分析研究和信息挖掘加大研究力度。首先是貨幣政策對資產負債表的影響研究，每一項貨幣政策實施在人民銀行資產負債表上都有跡可尋，如存款準備金調整、定向降準、再貼現、金融穩定貸款、地方政府專項借款、再貸款結構調整、再貸款核銷、常備借貸便利等。其次是會計政策對資產負債表的影響研究，如會計標準、核算辦法、會計科目、會計規章、會計周期等會計政策的調整變化對資產負債表的影響。再次是其他重大事項對資產負債表的影響研究，電子網絡技術的發展，金融基礎設施的改善，如支付系統建設、支付結算資金實時清算、會計核算全國集中、法人金融機構集中使用和調度資金余缺，都對中央銀行資產負債表產生影響。

1.2強化金融機構資產負債表分析。從企業財務的視角對金融機構資產負債表進行分析，通過對金融機構資產負債、盈利能力和流動性情況等指標的分析，判斷其執行國家貨幣和監管政策對自身經營情況的影響程度，為央行貨幣政策制定提供決策參考信息。首先是人民銀行貨幣政策窗口指導對金融機構資產負債表結構的影響，如再貸款分類、差額存款準備金動態調整、定向降準等。其次是落實金融監管政策對金融機構資產負債表的影響，如資本充足率、存貸款比率等指標的統計口徑和比例變化、同業業務、表外業務的規范等。再次是地方法人金融機構響應政策導向，如落實支農等信貸結構調整政策對其盈利能力的影響。同時可對地方法人金融機構信息披露研究，以加強人民銀行金融會計服務質效。

2.開展實務研究，深化會計財務管理。

2.1研究人民銀行會計標準。目前我國企業統一實行的是與國際會計準則趨同的企業會計準則，而央行會計處理尚沒有相應的準則依據，執行的是會計財務核算制度模式，會計核算以收付實現制為基礎而非權責發生制，各項財產按取得時的實際成本入賬而非公允價值計量。基層人民銀行基于收付實現制和歷史成本法的核算方法產生的會計報表，已難以滿足市場對央行會計信息披露的解讀和判斷的需要。因此深入研究和積極推動人民銀行會計標準、核算辦法的改革完善，不斷提高會計的反映能力，增強央行會計信息的決策參考價值十分重要。

2.2研究財務制度改革方法。人民銀行在履職過程中所需的貨幣發行、支付清算、征信建設、反洗錢、反假幣等業務費用，往往是不可預見的業務支出，其實際執行結果勢必與部門預算要求相沖突，影響預算編制的準確性和預算批復的嚴肅性，進而影響財務報告數據真實性，建議對會計基本制度進行修訂，使其科目設置、核算內容與人民銀行履職客觀實際相適應。基層人民銀行可結合轄區實際，主動調研反饋情況，提出意見建議，為上級行完善制度提供客觀真實的研判依據。

2.3研究加強人民銀行內部財務管理方法。建立公開透明的財務工作機制，以公開增效率、促公平、強廉正，廣泛宣傳財經紀律和政策法規，在全系統培養遵章守紀的財經理念，營造支持財務工作的良好氛圍。同時轉變思維方式和工作方法，牢固確立現代財政預算意識和科學的預算管理理念，營造有效控制財務風險的環境。

3.深化“大會計”、“大財務”管理履職要求。在人民銀行會計核算橫向分散、縱向集中的體制下，應在會計管理工作任務上豐富深化履職內容。一是完善會計工作制度。作為全行會計財務管理部門，承擔會計財務制度建設的職責義不容辭，應認真組織貫徹落實國家和總行會計法律法規，并結合轄內會計管理情況制定轄內會計制度或補充規定。二是組織全行會計財務分析和研究。作為全行資產負債表的管理部門，組織相關部門對組成資產負債表的資產、負債及所有者權益涉及的各類數據背后的經濟活動現象進行分析和研究，充分發掘和開發信息使用價值。三是財務資金統籌使用。在當前財務資源十分有限，內外部監督嚴格的情況下，統籌管理使用全部預算內外資金，有效節約財務資源，將錢用在刀刃上，最大限度控制財務風險，強化廉正反腐工作。

4.充實培養綜合性人才。一方面引進外援，在新入行人員中吸收有會計財務專業背景的碩士研究生充實會計隊伍，也可以進行崗位交流，把貨幣信貸、調查統計、金融穩定等復合型經濟部門從業人員引進到會計財務隊伍，宏觀視野和具體實務的有機融合，彌補現有會計財務人員分析能力弱的不足，使會計財務分析工作更具全面性、前瞻性、深刻性和借鑒意義；另一方面加強對現有會計財務人員的培訓，開展人民銀行會計財務報表分析、商業銀行會計報表分析等專向培訓，全員參與會計人員繼續教育工作，充實經濟、金融、計算機等相關業務知識，通過拓展知識面、促進會計財務人員由操作型向綜合型轉變，以滿足會計財務工作轉型的現實需求。

參考文獻：

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[2]姚躍華.深化基層央行會計財務工作轉型的現實意義及策略取向[J].財會實務.2014.

[3]胡音姝.推進基層央行會計財務工作轉型的思考[J].金融經濟.2015.

作者簡介：林慧娟（1979.09—）女，河南省淮陽縣，現職稱：會計師，學歷：大學，研究方向：會計管理。