天津市稅源情況分析

◎文/朱春禮

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天津市稅源情況分析

◎文/朱春禮

摘要：本文借助財稅部門相關統計數據，在對比分析天津市經濟發展和稅收關系基礎上，對天津市近三年稅源的稅源梯度、區域分布、產業布局、稅種結構、注冊類型以及稅收級次進行分析，提出天津市稅源建設、稅收收入中存在的問題，探索新常態形勢下保持稅收收入持續穩定增長的工作著力點，據此提出加快天津市經濟發展，擴大財源稅源，促進財政增收的對策建議。

關鍵詞：經濟發展；稅源結構

稅源是社會生產經營過程中的各種物質財富的總和，反映了一個地區經濟發展狀況和經濟實力的強弱，其豐裕程度決定了稅收收入的規模，一般情況下稅源越豐裕，可實現的稅收收入越多，相應的政府提供公共物品和服務的能力及范圍也就越強。近年來，受外部經濟環境日趨復雜和內部發展方式亟需轉變等主客觀因素影響，我國進入了增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期三期疊加的新常態，全國和大部分省市稅收收入增幅出現了一定程度的回落。在此背景下，稅收收入在配置資源、調節結構、平衡供需、分配收入以及保證支出等方面，被賦予了更加重要的使命。因此，掌握稅源狀況，進而制定實施針對性措施，對地方經濟財政發展意義重大。

一、天津經濟稅收宏觀情況

（一）經濟和稅收實現較快增長

近十年來，天津經濟保持了快速發展的勢頭，國內生產總值由2006年的4463億元增至2015年的16538億元，總額增長3.7倍，名義GDP年均增長15.7%，服務業占比由42.6%提高至51.7%。經濟規模的擴大與質量的提升帶動了稅收收入持續增長。同期，稅收規模由911億元增至2933億元，年均增長13.9%，其中地方級稅收收入由342億元增至1578億元，增長4.6倍，年均增長18.5%。

圖1　2006-2015年天津市經濟稅收對比情況圖

（二）經濟和稅收具有較高的契合程度

從經濟與稅收的增幅走勢情況看，2006年至2015年間天津經濟增速出現了3次拐點，稅收出現5次拐點，除2013年受新一輪財政體制調整和上年基數較低等特殊因素影響，稅收增幅出現逆經濟回升外，其他年份稅收均與經濟保持著“趨勢一致、幅度略大”的走勢，基本上實現了同步發展。

（三）稅收彈性處于合理區間

近十年來，天津市平均稅收彈性系數為0.9，處于0.8至1.2的合理區間。但從個別年度看，受政策性、管理性因素影響，天津稅收彈性也出現過偏低情況，如2009年，天津經濟發展趨緩，加之當年實施增值稅轉型，擴大企業抵扣范圍，主要稅種增幅回落，稅收增速大幅低于經濟增速，彈性系數僅為-0.1%，為近年來我市最低水平。

二、天津稅源結構分析

（一）從稅源梯度看，大型企業少但稅收貢獻大，且主要集中在重型工業

2015年，天津市34.4萬戶企業共納稅2445億元，其中納稅億元以上企業334戶，占總戶數0.1%；實現稅收1267億元，占全市稅收總額的43.2%。納稅1000萬以上的企業2724戶，占總戶數0.8%，實現稅收1977億元，占全市稅收比重達到67.4%。納稅100萬元以下的企業33萬戶，戶數比重達到96.2%，實現稅收152億元，占全市稅收比重僅為5.2%。

從重點大戶看，2015年天津市納稅前20戶重點稅源企業共繳納稅收617億元，占全市稅收的21.3%，其中，石油加工、汽車制造等制造企業8戶，納稅額為325億元，占全市稅收的11.1%；原油開采等采礦類企業4戶，納稅額為172億元，占5.9%；金融企業5戶，納稅額為69億元，占2.4%；批發零售企業2戶，納稅額為29億元；電氣水生產供應1戶，納稅額為22億元。可以看出，天津市重點稅源企業仍以制造、采礦等重工業企業為主。

（二）從區域分布看，新區帶動作用突出，四區一縣增長較快

2015年，濱海新區實現稅收1154億元，占全市稅收總額的39.3%；其次是環城四區489億元，占16.7%；中心城區418億元，占14.2%；四區一縣400億元，占13.6%；市直屬企業473億元，占16.1%。分區縣看，除濱海新區外有7個區縣稅收規模在100億元以上，其中武清區、西青區稅收最高，分別為199億元和157億元，四個區縣稅收規模在50億元以下。

從近三年增速看，四區一縣稅收增長最快，年均增長14.9%，其次是環城四區年均增長9.8%；中心城區8.1%；直屬企業6.3%；濱海新區年均下降3.3%，剔除海洋石油企業后，稅收年均增長3.9%。全市16個區縣有7個區縣稅收年均增速在10%以上，其中河西區、武清區、靜海區分別達到19.7%、17.5%和16.1%。

表1　天津市2015年稅源企業梯度情況表　單位：億元

圖2　2015年天津市稅收收入分區域情況圖

（三）從行業布局看，轉型升級效果顯現，服務業實現較快發展

2015年，三次產業納稅額分別為3億元、1414億元和1516億元，占全部稅收的比重分別為0.01%、48.2%、51.7%。隨著天津市近年來結構轉型和產業升級作用逐漸顯現，天津稅收結構呈現“二產下降、三產上升”的走勢，各行業也出現不同的走勢。第二產業稅收年均下降1%，占全部稅收比重由2013年的53.1%降至2015年的48.2%；服務業稅收年均增長9.2%，占全市稅收比重由2013年的46.8%增至2015年的51.7%，提高了4.9個百分點，體現出了經濟稅源結構不斷優化的成果，其中金融、租賃和商務服務、居民服務、科研服務等現代服務業近三年年均增幅均在15%以上。房產、建筑受近年來市場相對低迷影響，增幅處于較低水平。原油開采則出現較大幅度下降。

（四）從稅種結構看，兩大主體稅種增速緩慢，個人所得稅增收明顯

2015年，天津主體稅種實現收入2394億元，年均增長3.4%。其中，企業所得稅收入規模最大，為753億元，年均增長0.9%，增幅較低主要是海洋石油企業所得稅因油價波動大幅下降。增值稅收入742億元，但受產能過剩，大宗商品價格下降等因素影響，近年來增幅逐年回落，甚至出現負增長；營業稅收入501億元，年均增長8.6%，主要天津市近年來服務業的良好發展勢頭帶動稅收增收。個人所得稅收入204億元，得益于居民收入穩步提高，股權交易規模擴大等因素，近三年來年均增速高達18.4%；消費稅193億元，年均增長8.6%。其他零散稅收539億元，年均增長6.1%。

表2　2013-2015年天津市稅收收入分行業情況表

圖3　2015年天津市稅收收入分稅種結構圖

（五）從注冊類型看，民營經濟貢獻日益突出，稅收增速領跑全市

近年來，天津市不斷加大中小企業扶持力度，建立中小企業貸款風險補償機制，積極推動大眾創業、萬眾創新，自由貿易試驗區掛牌運營等促進了民營經濟蓬勃發展。截至2015年末，天津市民營經濟市場主體突破65萬戶（包括企業和個體工商戶），其中當年新注冊民營企業7萬戶，占全市新注冊企業的93.1%。從經濟稅收發展看，近三年民營經濟增加值從6221億元增至7781億元，占全市GDP的比重從43.1%提升至47%；稅收規模從1038億元增至1255億元，年均增長10%，快于全市6.1個百分點，對天津市稅收貢獻率由38.2%提升至42.8%，顯示了較強的增長活力。

（六）從稅收級次看，中央級稅收有所下降，地方級稅收穩定增長

按照現行分稅制財政體制的規定，天津市稅收收入可分為中央級和地方級。2013年至2015年，天津市稅收收入從2717億元增長到2933億元，年均增長3.9%。其中，中央級稅收從1407億元降至1355億元，年均下降1.9%；地方級稅收從1310億元增值1578億元，年均增長9.8%，地方稅收增速高于中央11.7個百分點，主要是受近年來原油價格波動加劇和經濟下行壓力不斷加大影響，石油開采、石化加工、鋼鐵冶煉等對中央稅收貢獻度較高的行業企業納稅水平下降，影響了中央級稅收的增長水平。與此同時，天津市大力推進以營業稅等地方稅收為主體的服務業加快發展，地方稅收留成比重隨之上升。

三、天津稅源發展面臨的困難和問題

（一）工業稅收面臨較大困難

天津市作為傳統的工業基地和石油基地，對工業有較強的依賴性，近年來部分工業企業受經濟下行特別是工業產品價格劇烈波動影響，生產經營面臨著一系列的困難。受此影響，三年來天津市工業稅收由1443億元下降至1414億元，年均下降1%，相應的工業稅收占全市稅收的比重由53.1%下降至48.2%。其中，原油開采業稅收年均下降28.3%，與2013年相比，減收164億元；通信設備制造業受企業產能轉移等因素影響，稅收年均下降16.1%，減收41億元；冶金業由于鋼鐵價格下降，企業經營困難，稅收基本沒有增長。

（二）服務業稅收產出效率偏低

2015年，天津市服務業增加值占全市GDP的比重為52%，比全國高1.5個百分點，服務業稅收占全市的比重為51.7%，比全國的54.9%低3.2個百分點。從產業增加值稅收的產出效率看，2015年天津市服務業稅收規模為產業增加值的17.6%，而同期全國為21.8%，產出效率僅為全國的八成左右。從服務業內部的主要行業看，只有交通運輸和房地產業稅收產出效率高于全國，金融業產出效率低于全國12.1個百分點，批發零售低于全國8.9個百分點，住宿餐飲低于全國1.1個百分點，其他行業低于全國2.2個百分點。反映了天津市現有服務業技術密集程度不高，盈利水平普遍偏低。

表3　2013-2015年天津市民營經濟稅收情況

（三）重點稅源企業帶動作用減弱

天津市重點稅源企業以石油化工、鋼鐵冶煉、汽車制造、電力金融行業為主，其稅收貢獻主要集中在增值稅和企業所得稅，容易受經濟大環境的影響，納稅不穩定。2015年天津市納稅前100戶重點稅源企業稅收分別比2014年和2013年下降了3.3個和6.5個百分點，其中前20戶稅收分別比2014年和2013年下降了2.9個和6.1個百分點。稅源大戶具有配套企業多、帶動面廣的特點，經營效益下降直接影響全市稅收增長。

（四）地方稅收對房地產和建筑業依賴較大

2015年，天津市房地產及與之相關的建筑業繳納的地方稅收占全市比重為28.9%，高于同期全國平均水平。其他行業中，金融業地方稅收占比為13.8%，批發零售和商務服務分別占9.1%和7.5%，通信設備制造占2.4%，采掘業占4.9%，汽車制造占2.8%，均遠低于房地產業稅收比重。從各區縣本級稅收構成看，雖然稅源結構各有側重，但在房地產方面結構趨同傾向較為明顯，各區縣普遍對該行業依賴較大，個別區縣本級稅收中兩行業占比高達60%，稅收缺乏多點支撐。

四、促進天津市經濟發展、擴大財源稅源的建議措施

（一）著力推進供給側結構性改革

從現實情況看，當前部分低端產品過剩供大于求，部分高端產品短缺供不應求，難以滿足消費升級需求。需要從生產端入手優化資源配置，提升經濟發展質量。一是加快傳統產業改造升級。推動石化、冶金等傳統產業通過技術改造淘汰落后、化解過剩、擴展先進，積極推進信息技術與制造技術緊密結合，實現產品和裝備智能化，重點開發高附加值產品，提高發展質量和效益。二是大力發展先進制造業。2015年天津市航空航天、汽車、生物醫藥、新能源、新材料、環保六個產業增加值占全市的比重為20.4%，整體規模仍然偏小，需加快發展航空航天、集成電路等高端產業，壯大智能終端、基礎元器件等具有比較優勢的產業，培育新能源、新材料等新興產業，以龍頭企業或主導產品為核心，支持一批配套型中小微企業發展，擴大財源稅源。

（二）大力實施創新驅動發展戰略

創新是引領發展的第一動力，也是適應新常態、培育新動能的關鍵。為此需多方努力，為創新創業創造良好的制度環境。一是加快自主創新示范區“一區二十一園”建設。引進更多的高端人才、創業團隊和科研機構，打造成為科技成果、科技人才、科技服務、科技金融的高度聚集區。二是支持“雙創特區”和眾創空間發展。通過財政補貼、稅收減免等方式，大力引進領軍企業、研發機構和眾創眾包，打造創新創業新引擎。三是打造科技小巨人升級版。加大對科技企業特別是中小企業的普惠性政策扶持，制定針對性措施助推科技型中小企業“小升高”、“小壯大”、“小做強”，早日形成一批有國際競爭力的創新型領軍企業。

（三）加快推進現代服務業發展

發展現代服務業是拉動城市經濟增長、增加稅收收入的重要力量。一是推動金融制度、產品、工具和服務創新，做強融資租賃、商業保理等新型金融業態，加快全國金融創新運營示范區建設。二是做大現代物流、電子商務、科技服務等重點產業，培育服務外包、商務咨詢、通用航空等新增長點，推動生產性服務業向專業化和價值鏈高端延伸。三是培育休閑旅游、文化娛樂、體育健身等消費業態，促進快遞業加快發展，推動生活性服務業向精細和高品質轉變。四是發揮天津區位優勢，吸引更多的企業總部、研發機構、結算中心、財務中心來津落戶。

（四）降低實體經濟經營成本

實施降成本組合拳，通過降低企業稅費，融資成本、制度成本等措施，使實體經濟企業成本明顯下降，競爭能力顯著增強。一是全面落實國家減稅降費政策，做好建筑業、房地產業、金融業和生活服務業的營改增工作，確保順利實現稅制轉換，最大限度地減輕企業負擔。二是用足用好中小微企業貸款風險補償機制，引導金融機構增加科技小巨人企業、高新技術企業、外貿企業等中小微企業貸款，支持企業擴大投資，助推萬企轉型、結構調整和經濟提質增效。三是繼續加大簡政放權力度，完善權力清單制度，加快推進“多證合一”，做好市場的“守夜人”。

（五）依法加強稅收征管

新形勢下對稅收征管提出新的要求，稅務部門應進一步完善稅務舉措，提升征管水平，多措并舉挖潛增收。一是深化部門間協同合作。推進國地稅信息互享，以“金稅三期”上線為契機，規范稅收執法標準，完善信息反饋機制。加大財稅部門與工商、國土房管等部門協調力度，及時分享涉稅信息，通過數據整合比對，增強稅源控管能力。二是挖掘新興行業增收潛力。在現有征管制度框架下，深入分析互聯網金融、電子商務等新興業態發展特點，加強涉稅問題研究，適時出臺規范性辦法，嚴格稅收征管。三是加強高收入者個人所得稅管理。通過檢索房產、車船、投資等信息評估投資人財產狀況，比對個人所得稅申報數據，查找稅收風險點。四是提高數據應用水平。運用大數據、云計算和搜索引擎技術，加大稅收風險識別和直接推送力度，強化信息技術對稅收征管的智能化支持，提升信息管稅能力。五是提高納稅服務水平。加快網上稅務局建設，將網上稅務局建成實體稅務局的延伸；拓展自助辦稅終端功能和區域，提供更加便利化的自助辦稅服務。

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責任編輯：解忠艷張希源

中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：1006－1255－（2016）04－0051-05

作者簡介：朱春禮（1966—），天津市財政局。郵編：300041