企業內部審計的現狀及思考

杜正生

摘要：企業內部審計是一種進行評價和監督企業的行為。文章主要闡述我國企業內部審計現狀，并且分析了企業內部審計存在的一些弊端，從現代企業角度提出一些完善和改革的方案，讓企業發展的更快、更好。

關鍵詞：現代企業；審計；內控

企業內部審計是一種存在于組織內部的一種監督機制和評價形式。對企業內部控制和經營作出客觀和合法的判斷，實現公司的有效監督，這是企業發展中不能缺少的一項內部治理結構。從我國加入國際世貿組織之后，經濟一體化的浪潮席卷全球，我國企業內部審計的地位也是越來越重要。

一、企業內部審計的必要性

現在企業內部審計都是有審計部門執行的，企業內部審計可以保護企業安全。內部審計可以審查和評價企業的一切經濟活動，幫助企業找到潛在的經營風險和財務風險，還能做出具體應對的方案，合理規避經營風險，讓企業經營更加平穩和順利。

企業內部審計可以為企業的計劃和預算進行十分準確的審核和評價，可以讓企業對自己有一個準確的地位，用以判斷企業經濟活動是否按照計劃的目標開展，同時讓企業管理者能夠了解企業的財務狀態，在進行經營活動的同時做出提高企業經濟效益的方案。還能保證企業內部人員能夠得到真實可靠的訊息。

企業內部審計可以監督企業財務部門。企業內部審計可以根據審計的法律法規，經常進行檢查企業財務狀態，減少企業人員挪用公款，監督企業的資金運行狀況，避免不必要的經濟危機。

二、企業內部審計的現狀

（一）不能發揮審計職能

現在企業內部審計部門大多數都是聽命于企業的管理者的“影子”機構，因此內部審計的范圍變得十分狹窄，審計工作也只是在財務中進行，并沒有體現出審計的監督功能。在經營、投資計劃、決策等企業重大經營問題，內部審計都不能觸及，這種做法讓審計的職能分離，沒有達到讓審計獨立行使權力的規定。在平時的操作中把審計和財會分裂，不能發揮審計的職能，客觀性也是不可能達到的，范圍十分狹窄，審計不能發揮應有的作用。一定程度影響了企業內部審計工作的時效性和權威性。

（二）審計人員的水平需要提升

很多企業的審計部門人員沒有專業的選拔流程，大多數都是財務部門抽調的。雖然我國逐漸重視審計人員資格的審查，設置了經濟師和工程師的資格考試，但是企業內部審計人員一般都是由會計人員選拔而來。審計人員在企業中的地位比較尷尬，一方面自己的工作壓力比較大，另一方面沒有實在的職權，因此審計人員的工作熱情都不高，責任心也不能落實到實處，所以審計人員的素質也不會很好，這就制約了企業內部審計工作質量的提升。不斷進行專業知識的學習和全面提高從業人員的綜合素質，這也是企業面對的緊急問題。

（三）審計的獨立性需要加強

審計工作應該是一個獨立的部門，不受制于任何一個高管的管理，應該獲得直接授權，并且為企業提供服務。但是審計在實際操作中還是會受到高管人員的干預，難以保證審計工作的獨立性，；另一方面就是企業高層不重視內部審計工作，沒有專門的經費支持他們進行運轉，不能獨立展開工作。再者說來企業內部審計人員在審計過程中發現了一些比較大的問題，一般都是向上級反映和匯報，沒有處理權，而如何裁決還是要等到有職權和決定權的部門處理，這就影響了審計工作的時效性和權威性。因為審計工作不是獨立的，我國一直以來也是人情社會，因此如何保障審計人員在工作中不受到外來干擾因素的制約和影響，保持職業操守，保證審計工作的公平和客觀性以及服務性，這也是一個問題。

三、關于企業內部審計的思考辦法

（一）構建合理的審計結構

企業首先要對內部審計工作給予支持，同時給內部審計以實權，確保內部審計工作能夠運轉起來。企業內部審計工作的人員是獨立于其他部門的，直接聽命于最高領導，對企業的經濟運營進行檢查，為了提高經濟效益而服務，讓審計人員在工作中有一個直接負責的領導，讓相關負責人一旦發現問題，直接跟進處理，企業及時對內部管理規定進行調整和完善，企業也要為其進行職權定位，這樣就能保證企業內部審計工作正常進行，也保證了內部審計的靈活性。

（二）改進審計機制

企業建立一個完整的審計的考核機制，定期在企業中進行內部的考核，定期對內部審計情況進行考核，再聯合內部審計部門對其他部門進行考核和評分，讓審核機制能夠發揮作用。

企業內部審計其實也在充當企業運行中的“電子眼”，為了企業的經營和戰略方向而提供建議和方案。內部的審計其實是幫助企業在生存和發展的時候提供可靠的數據，幫助企業開展后續工作，類似于開始項目預算、統籌、投標等運營活動。不斷傳遞信息，避免得到錯誤信息，做到事前審核避免項目運行時，企業的財產和商品經受不必要的損失，把風險控制在最小范圍內。

（三）提高審計人員的素質

企業內部審計人員的素質直接就決定了企業的審計工作。當今經濟局面風云變幻，如果內部審計人員一直停留在過去的水平上是會被市場淘汰的，一個合格的審計人員不僅要掌握財務會計的知識和審計的知識，還要不斷進行學習，了解企業運行機制和管理模式，提高自己分析問題和解決問題的能力。

提高審計人員的素質應該從以下幾點進行。

1. 建立嚴格的審計從業資格考試，必須經過嚴格的考試才能上崗，考取證件來之不易，在工作中相信能激發一些人的工作熱情，讓審計隊伍更加規劃化、工作更加敬業。讓審計人員隊伍更龐大，招聘更加規范化。

2. 進行企業內部審計人員的培訓。提高企業內部審計職員的專業化，讓企業內部審計人員不僅精通財務還能通曉審計工作。同時不斷鼓勵員工在崗位上自學，在工作中總結經驗，聯系實際處理復雜的問題，打開工作局面。

3. 給企業審計人員進行思想政治教育。審計人員的思想覺悟就決定了內部審計工作的有效性。進行必要的思想教育，增強內部審計人員的責任感和工作使命，樹立嚴謹的工作態度和廉潔的作風，確保審計工作保質保量。

（四）讓審計在企業中發揮作用

審計在工作中的重點、審查目標和企業的發展是息息相關的。一般來說主要關注的點在于的是：一是財務是否合理、有無漏洞；二是稅務是否存在風險，有無疏漏和錯報；三是企業的重大投資、收購和兼并的審計工作。因此審計要想在企業中發揮作用就要不斷拓展內部審計的領域，給予一定實權，讓審計充分發揮相應的作用。

現代企業面臨的風險越來越多，經濟全球化發展，社會環境也變得十分復雜，因此企業的風險評估應當是內部審計人員的工作重點。評估風險后制作出相應方案應對，把企業的風險降到最低值。

每一個企業內部設置的審計機構是不同的，這些都不利于審計工作的發展，因為一個設置不合理或者不全面就可能造成問題不能及時的發現。所以我國創立一個標準的企業審計標準顯得十分重要。企業應該支持內部審計工作，提高審計在企業中的地位，逐步將內部審計從財會部門分離開來形成獨立的部門機構，同時賦予更多的權利。

國外的審計工作發展的比我國更加完善，因此在經濟和世界接軌的同時，我國的企業內部審計工作和國際標準接軌也是十分必要的。從行政性的強制管理存在到企業團體自律性管理的轉變，也是十分重要的的。

企業可以進行內部審計信息化的建設，企業內部審計信息系統是運用計算機技術、網絡通信技術和自動化技術在內的信息技術手段，把審計的一些工作如：審計項目、審計分析、數據采集和審計監控等一系列審計活動有機結合，為企業內部審計工作開展提供一套審計管理的平臺。審計管理的流程化和智能化分析能讓企業內部審計工作的效率提升還能保證質量。企業實行內部審計信息化還能運用信息技術的精確和快速的優勢，積極開展審計工作，幫助企業實現全面轉型發展。

四、結語

綜上，企業內部審計工作隨著時代的發展不斷的發展，企業審計工作在結構上、審計重點、審計人員素質、工作范圍這些方面都要進行改變和完善，從構建合理的審計結構、改進審查機制、提高審計人員素質、及時的風險評估這些方面轉變，讓企業發展得更健康、更穩定。

參考文獻：

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[2]王明杰.淺析我國企業內部審計的現狀及發展[J].商場現代化，2014（33）.

[3]徐祥慶.企業內部審計的現狀與思考[J].時代金融，2015（08）.

（作者單位：神華寧夏煤業集團有限責任公司審計部）