論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及相應(yīng)對(duì)策

丁嬌

摘要：近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、腐敗，國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)被侵占、挪用現(xiàn)象屢禁不止，部分國(guó)有企業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，經(jīng)營(yíng)極度困難，面對(duì)復(fù)雜多變的嚴(yán)峻形勢(shì)，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，顯得尤為重要，現(xiàn)筆者針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-0000-01

在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，內(nèi)部控制制度的缺失或不能有效執(zhí)行，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、腐敗，國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)被侵占、挪用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，由于國(guó)有企業(yè)權(quán)力比較集中，如果內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，勢(shì)必會(huì)給一些貪污腐敗分子有機(jī)有乘。一些國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)部控制制度的漏洞，與下屬相互勾結(jié)，侵吞國(guó)有財(cái)產(chǎn)，中飽私囊，給國(guó)家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)的健康、有序發(fā)展。目前，部分國(guó)有企業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)持續(xù)低迷，經(jīng)營(yíng)極度困難，面對(duì)復(fù)雜多變的嚴(yán)峻形勢(shì)，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，顯得尤為重要。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，職工素質(zhì)低下不遵照內(nèi)部控制制度辦事

目前，有些國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制更無(wú)法談及，有些國(guó)有企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但大多參照范本修改，沒(méi)有結(jié)合自己?jiǎn)挝簧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，只是寫在紙上，掛在墻上，應(yīng)付審計(jì)部門檢查的道具，部分領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得內(nèi)部控制制度把簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化，本來(lái)由一個(gè)人就可以干的事情，非要由多個(gè)部門或多名工作人員分工負(fù)責(zé)完成，日常工作中執(zhí)行起來(lái)隨心所欲，根據(jù)實(shí)際情況靈活多變，使內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期效果。另外，國(guó)有企業(yè)的職工文化水平普遍不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，職業(yè)道德低下，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏辨別是非能力，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；一些會(huì)計(jì)人員雖然專業(yè)技術(shù)水平很強(qiáng)，但是職業(yè)道德低下，怕為了公事得罪人，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和其他同事的違規(guī)行為，不予及時(shí)制止，時(shí)間久了，反而會(huì)參與其中，隨波逐流。

（二）內(nèi)部控制制度不健全或形同虛設(shè)

一些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，雖然不違反不相容職務(wù)相分離原則，但對(duì)具體崗位職責(zé)劃分不清，授權(quán)審批權(quán)限不明確，業(yè)務(wù)辦理流程模糊，工作透明度不高，使內(nèi)部控制制度成為紙上談兵。領(lǐng)導(dǎo)時(shí)不時(shí)會(huì)提及要加強(qiáng)崗位輪換，使每個(gè)財(cái)務(wù)人員都能熟悉公司業(yè)務(wù)，成為技術(shù)能手，但操作起來(lái)往往會(huì)受到學(xué)歷、工作能力等多方面因素限制，難以落實(shí)，出納這一關(guān)鍵崗位往往由國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人欽點(diǎn)，數(shù)年不換崗是常事，時(shí)間久了，容易出現(xiàn)部分出納喪失職業(yè)道德，利用職務(wù)之便或會(huì)計(jì)信息傳遞不暢截留現(xiàn)金、貪污公款等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門缺失，難以形成有效的監(jiān)督

一些國(guó)有企業(yè)為了節(jié)約成本，精減機(jī)構(gòu)，在組建時(shí)就沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有的雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，卻發(fā)揮不了監(jiān)督作用，再加上部分審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，將主要精力放在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，認(rèn)為有內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門就出不了大差錯(cuò)，孰不知，好多內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是很了解，審計(jì)工作中大多走過(guò)場(chǎng)，應(yīng)付差事，頂多向財(cái)務(wù)人員了解一些基本情況，若財(cái)務(wù)部門內(nèi)部相互勾結(jié)，故意隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相，則內(nèi)部審計(jì)部門更不容易及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)對(duì)策

（一）提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制有了正確認(rèn)識(shí)，在具體工作中帶頭執(zhí)行，才能為貫徹實(shí)施內(nèi)部控制制度創(chuàng)造良好的氛圍。首先，要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制制度及相關(guān)方面的專業(yè)培訓(xùn)，提高思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制失效帶來(lái)的危害，有效實(shí)施內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防止和糾正貪污、腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作中以身作則，自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。其次，內(nèi)部控制重在全員參與，只有全體員工都按規(guī)章制度辦事，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。定期對(duì)全體員工特別是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育、專業(yè)培訓(xùn)及法制教育，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)水平。

（二）科學(xué)制定內(nèi)部控制制度，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展

首先，按照不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)立崗位，防止財(cái)務(wù)人員利用漏洞貪污國(guó)有財(cái)產(chǎn)，明確崗位職責(zé)，形成強(qiáng)有力的制衡機(jī)制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)陽(yáng)光透明運(yùn)作。其次，應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成有關(guān)崗位員工的有效持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。定期輪崗可以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性，提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員危機(jī)感，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定期輪崗也可以讓不同崗位更多優(yōu)秀人才涌現(xiàn)出來(lái)。定期輪崗，特別是特殊崗位、重點(diǎn)崗位定期輪崗，可以從根源上杜絕財(cái)務(wù)違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。最后，要打破國(guó)有企業(yè)固有的薪酬平均分配，建立明確的獎(jiǎng)懲制度，使其與職工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)、工作業(yè)績(jī)、得失相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)職工工作積極性，激發(fā)創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

（三）成立內(nèi)部審計(jì)部門，提升內(nèi)部審計(jì)地位，實(shí)施有力的內(nèi)部控制監(jiān)控

國(guó)有企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，組建內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，直接受董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，可以獨(dú)立地行使監(jiān)督權(quán)，定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，確保國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)有效，促使員工認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。在選拔內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時(shí)，必須同時(shí)考慮專業(yè)能力和職業(yè)操守，把職業(yè)操守放在首位，我們要讓業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員來(lái)做內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行上崗培訓(xùn)，確保其上崗后審計(jì)的質(zhì)量能過(guò)關(guān)。另外，在內(nèi)審工作時(shí)，要向企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

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