論國有企業內部控制存在的問題及相應對策

丁嬌

摘要：近年來，國有企業領導貪污、腐敗，國有企業財產被侵占、挪用現象屢禁不止，部分國有企業產能嚴重過剩，經營極度困難，面對復雜多變的嚴峻形勢，完善國有企業內部控制制度，顯得尤為重要，現筆者針對國有企業內部控制存在的問題，提出相應對策。

關鍵詞：國有企業；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-0000-01

在企業財務活動中，內部控制制度的缺失或不能有效執行，導致國有企業領導貪污、腐敗，國有企業財產被侵占、挪用的現象時有發生，由于國有企業權力比較集中，如果內部控制制度執行不嚴，勢必會給一些貪污腐敗分子有機有乘。一些國有企業領導利用內部控制制度的漏洞，與下屬相互勾結，侵吞國有財產，中飽私囊，給國家造成巨大的經濟損失，嚴重影響國有企業的健康、有序發展。目前，部分國有企業產能嚴重過剩，市場持續低迷，經營極度困難，面對復雜多變的嚴峻形勢，完善國有企業內部控制制度，顯得尤為重要。

一、國有企業內部控制存在的問題

（一）部分國有企業領導內部控制意識薄弱，職工素質低下不遵照內部控制制度辦事

目前，有些國有企業還沒有形成完善的內部控制制度，內部控制更無法談及，有些國有企業雖然制定了內部控制制度，但大多參照范本修改，沒有結合自己單位生產經營實際情況，只是寫在紙上，掛在墻上，應付審計部門檢查的道具，部分領導覺得內部控制制度把簡單問題復雜化，本來由一個人就可以干的事情，非要由多個部門或多名工作人員分工負責完成，日常工作中執行起來隨心所欲，根據實際情況靈活多變，使內部控制制度很難達到預期效果。另外，國有企業的職工文化水平普遍不高，業務能力不強，職業道德低下，對內部控制的重要性認識不足，缺乏辨別是非能力，嚴重影響內部控制制度的實施；一些會計人員雖然專業技術水平很強，但是職業道德低下，怕為了公事得罪人，對領導和其他同事的違規行為，不予及時制止，時間久了，反而會參與其中，隨波逐流。

（二）內部控制制度不健全或形同虛設

一些國有企業財務負責人進行崗位設置時，雖然不違反不相容職務相分離原則，但對具體崗位職責劃分不清，授權審批權限不明確，業務辦理流程模糊，工作透明度不高，使內部控制制度成為紙上談兵。領導時不時會提及要加強崗位輪換，使每個財務人員都能熟悉公司業務，成為技術能手，但操作起來往往會受到學歷、工作能力等多方面因素限制，難以落實，出納這一關鍵崗位往往由國有企業財務負責人欽點，數年不換崗是常事，時間久了，容易出現部分出納喪失職業道德，利用職務之便或會計信息傳遞不暢截留現金、貪污公款等現象。

（三）內部審計部門缺失，難以形成有效的監督

一些國有企業為了節約成本，精減機構，在組建時就沒有設立內部審計部門，有的雖設立內部審計部門，卻發揮不了監督作用，再加上部分審計人員責任心不強，國有企業領導對內部審計工作不夠重視，將主要精力放在擴大生產經營方面，認為有內部審計部門的監督，財務部門就出不了大差錯，孰不知，好多內部審計部門對企業內部的具體經濟業務不是很了解，審計工作中大多走過場，應付差事，頂多向財務人員了解一些基本情況，若財務部門內部相互勾結，故意隱瞞經濟業務真相，則內部審計部門更不容易及時發現問題。

二、完善國有企業內部控制的相應對策

（一）提高國有企業領導和職工素質

國有企業內部控制制度能否有效實施，關鍵取決于企業領導對內部控制的重視程度。只有企業領導對內部控制有了正確認識，在具體工作中帶頭執行，才能為貫徹實施內部控制制度創造良好的氛圍。首先，要加強企業領導在內部控制制度及相關方面的專業培訓，提高思想政治素質和業務素質，使其充分認識到內部控制失效帶來的危害，有效實施內部控制制度可以保證企業生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正貪污、腐敗等違規違紀行為，保證會計資料的真實完整，促使企業領導在工作中以身作則，自覺遵守企業內部控制制度。其次，內部控制重在全員參與，只有全體員工都按規章制度辦事，才能實現企業內部控制目標。定期對全體員工特別是會計人員進行職業道德教育、專業培訓及法制教育，提高職業道德水平和專業水平。

（二）科學制定內部控制制度，建立相應的獎懲制度，促進企業健康有序發展

首先，按照不相容職務相互分離原則設立崗位，防止財務人員利用漏洞貪污國有財產，明確崗位職責，形成強有力的制衡機制，使企業的一切生產經營活動陽光透明運作。其次，應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成有關崗位員工的有效持續流動，全面提升員工素質。定期輪崗可以調動財務人員工作積極性，提高財務人員綜合業務素質和競爭能力，增強財務人員危機感，避免財務風險。定期輪崗也可以讓不同崗位更多優秀人才涌現出來。定期輪崗，特別是特殊崗位、重點崗位定期輪崗，可以從根源上杜絕財務違法亂紀行為的發生。最后，要打破國有企業固有的薪酬平均分配，建立明確的獎懲制度，使其與職工對企業的貢獻、工作業績、得失相掛鉤，充分調動職工工作積極性，激發創造性，促進企業健康有序發展。

（三）成立內部審計部門，提升內部審計地位，實施有力的內部控制監控

國有企業必須高度重視內部審計工作，組建內部審計部門，內部審計部門應獨立于財務機構，直接受董事會或總經理領導，可以獨立地行使監督權，定期或不定期對企業內部所有經濟活動進行審計，確保國有企業的各項財務活動真實有效，促使員工認真執行內部控制制度。在選拔內部審計機構負責人及相關工作人員時，必須同時考慮專業能力和職業操守，把職業操守放在首位，我們要讓業務精、責任心強的專業人員來做內部審計，同時要加強對內部審計人員進行上崗培訓，確保其上崗后審計的質量能過關。另外，在內審工作時，要向企業內部各個部門全面了解經濟業務真實情況。

參考文獻：

[1]張宏偉.國有企業內部控制建設中存在的問題及對策[M].經濟研究導刊，2013（19）.

[2]周娟.淺談企業內部會計控制制度建設[M].經濟師，2015（2）.