化工企業會計內部控制制度分析

【摘要】文章對化工企業會計內部控制制度進行了分析，探討了其中存在的不足，并提出了相應的改進措施，希望能更好地幫助化工企業增強競爭力，得到進一步發展。

【關鍵詞】化工企業；會計內控；控制制度；內部審計

經濟的快速發展讓企業所處的市場經濟環境變得更加復雜多變，承擔的風險也更大、更復雜。想要保證在這種環境中生存下去并且得到長足的發展，企業首先要做的就是進一步完善會計內部控制制度，從而有效地降低企業面臨的風險，保障企業資金安全，為企業的穩定發展打下良好的基礎。化工企業在近年內發展態勢良好，但是想要更上一層樓的話，就必須重視企業會計內部控制發揮的作用。但是企業的會計內部控制制度并不是完美無缺的，有很多問題存在，例如內部控制審計制度存在缺陷、會計信息準確性不夠、企業管理者沒有充足的風險意識、會計從業人員專業素質需要提升等，這些問題對企業會計內部控制制度的運行發展帶來了不利的影響，因此需要我們采取措施來對企業會計內部控制制度進行完善，降低企業運營的風險，得到更長足和穩定的發展。

一、化工企業會計內部控制中存在的問題

企業內部控制的作用是讓企業的會計信息更加準確、科學、有效，保障資產的安全，對于企業的可持續發展意義重大。化工企業在近年內發展穩定，取得了一些喜人的成就，進步情況明顯，但是想要進一步擴展發展空間，找到會計內部控制中存在的問題并且進行改進，是非常有必要的。

（一）企業管理者沒有充足的風險意識

企業所處的市場經濟環境處處充滿了變數，所以企業都必須建立起風險意識，做好風險評估方案，為企業的運營奠定良好的基礎。有的企業管理者不夠重視企業的運營風險問題，也沒有這方面的意識，所以自然也不會進行風險評估方案的建設。而企業管理者如果不重視企業會計內部控制，自然也不會去保證內部控制制度的完整性，即使有完善的制度也不能保證實施的有效性，影響了會計內部控制制度的執行，產生的后果就是各種造假和舞弊現象，企業資產沒有保障，公司的運營風險自然也會加大。

（二）企業會計信息的真實性不足

如果企業可以掌握到完整、準確的會計信息，那么很有利于企業的順利發展，企業會計內部控制的一個重要依據就是會計信息，所以企業要追求會計信息的真實性、完整性和準確性。很多企業都存在溝通不暢的問題，會計人員在接受信息的時候有時間延遲，企業內部人員之間更是沒有溝通相應的信息，對會計信息的完整性造成了影響。有的企業部門管理者由于謀求私利的打算或者情緒問題，不愿意配合會計人員的工作，提供給會計部門的數據也不是真實的，造成了會計信息的虛假情況，進一步影響了會計核算的結果。企業的管理者在進行決策的時候如果參考了這種虛假的會計信息，制定的財務決策自然也是錯誤的，給企業資產管理帶來了很大的不利影響，甚至會對整個企業的正常運營造成阻礙，是非常危險的。

（三）會計內部審計監督制度有缺陷

企業沒有完善的會計內部監督審計制度，加上監督和控制工作的疏漏，都使得企業的會計內部控制制度形同虛設，根本沒有發揮出自己應有的作用。企業管理者在日常工作中應該積極做好帶頭工作和協調工作，保證各個部門之間能夠和諧統一的進行工作。如果會計內部的控制工作都出現了脫節的情況，那么哪怕會計審計工作中出現了問題也沒辦法及時的發現，造成了會計核算工作的失誤。會計內部審計人員的專業素質還需要進一步強化，通過培訓等方法來提高他們的專業水平，同時企業內部沒有進行相應的獎懲制度的設立，導致了貪污和造假現象層出不窮而且受不到應有的懲罰，加大了企業承受的財務風險。

（四）會計人員的專業素質不足

企業的會計管理同樣會受到企業會計人員的專業能力的影響，如果企業缺乏培訓工作，也沒有提供良好的機會來幫助會計人員提升素質，那么會計工作的開展就會受到阻礙。有的會計人員在專業素質不足，出現的問題就是對于會計運算方法的掌握不夠深入和準確，以至于影響了會計核算的結果。同時會計管理中如果出現了問題，會計人員能力欠缺的話就不能及時找出這些問題，自然也無法采取應對措施，為企業帶來了不必要的財務風險。有的會計人員可能在利益驅使下行差踏錯，對會計信息進行修改時期喪失了真實性，這些都會對企業會計內部控制帶來危害。

二、完善企業會計內部控制制度的措施

（一）加強建設內部審計工作

企業的內部審計工作具有自己的特點，監督經常性以及過程控制性，其作用是對舞弊和貪污行為進行控制以至于其完全消失，保證內部審計的作用得到充分的發揮，可以更好地保障內部控制的有效執行。

首先是制度化的建設，化工企業應該在充分了解市場動態的基礎上，結合企業自身的情況，制定出自己的內部監督手段，包括監督責任、監督原則、監督獎懲措施、監督內容以及監督方式等各個方面，提高企業內部監督在系統和規范方面的程度，建立起良好的規章制度來保證會計的內控工作。

其次是內部審計工作要足夠全面，擴大內部審計工作的監控范圍，不僅要保證化工企業的經營管理活動符合國家的法律和規定等，還要從企業的經濟效益方面出發進行考慮，確定企業的所有經營活動都在審計工作的范圍之內。

再次是建立起預算體系并保證其全面性，將預算的執行和審核放在重要的位置上，充分地發揮出預算對于內部審計和內部控制的作用，讓審計工作變得更加科學并且具有效果。

最后是不斷尋求外部的監督力量，有關部門開展檢查工作企業應該積極配合，比如稅務部門、工商局等對企業進行的檢查等，企業應該積極的借用外部的力量來進行企業的內部管理控制工作，不僅可以更好地幫助企業建立起更有效的制度，還更好地完善了企業的會計內控制度。

（二）進一步完善會計內部控制制度

想要對企業會計內部控制制度進行進一步的優化和完善，最重要的就是相應制度的建立，化工企業對于會計內部控制制度的完善要從自身的實際情況出發，有了完善的制度保障，才能更好地幫助工作的開展。具體來說表現為以下幾點：

第一是思想方面尤其是領導層的思想，企業的核心思想都是由企業的管理者來決定的，因此加強管理者的思想認識可以更好的幫助企業發展，這個作用是不可替代的。

第二是披露會計內部控制信息的力度可以進一步加強，這樣可以讓會計內控工作中存在的不足和缺陷更快地暴露在大家眼中，及時發現從而進行解決，讓會計信息質量得到保證。

第三是找出會計管理的正確方向和目標，成立專門的組織結構來探討應該建立怎么樣的會計內控制度，可以積極地吸取成功企業的經驗，參考他們的方法和模式，保證最后建立出的制度和機制真正符合化工企業的發展。

第四是對內部控制制度要進行一定程度的合理調整，從實際情況出發而修改后的內部控制制度才更符合化工企業的要求，制度也會變得更加合理、持續而可行。

第五是加強控制企業過程中的業務活動，和一般企業相比化工企業的業務活動有自己的特點，比如具有更大的資金活動量等，所以會計人員要對企業的業務活動進行識別，對企業的業務過程有深入的了解和掌握，嚴格遵守規章制度來進行審核，如果是“三重一大”事項辦理的時候一定要符合規定，為企業的保值增值打下良好的基礎，最大程度地發揮會計內控的管理效果。

第六是有效地和風險管控進行合理的結合，建立起一個以風險控制為導向的內部控制體系。

（三）全面提高企業會計人員的綜合素質

如今的時代已經是經濟時代，不管是各種行業人力資源都是至關重要的，化工企業想要做好內部控制相關的工作，會計工作人員的專業技能和整體素質都需要得到提升，具體來說需要做好以下幾點：

其一是建立起完善機制來培訓企業的會計人員，首先建立起良好而長期的培訓機制，如果是有專業要求的特殊崗位應該單獨進行強化訓練，財務人員要保證精通自己所在崗位的專業知識，對于其他的相關崗位工作也要有一定的了解；優秀的會計工作人員企業可以安排機會出國深造，或者是參加拓展訓練活動等，幫助他們更好地發展自身的工作能力，提高自身的業務素養，在面對工作中出現的問題可以順利解決。

其二是提升會計工作人員的責任感和職業道德，可以引發一些員工手冊，定期組織茶話會，加深財務人員對于會計工作的認識，從而更具有責任感和使命感，不僅是精神道德方面的培養，還提升了員工的整體素質；企業積極鼓勵員工不斷的學習新技能和新知識，然后對其進行定期考核，職業道德、工作態度、合作能力和協調能力等都屬于學習考核的范圍。在這種激勵作用下財會人員可以更加積極主動的充電學習，更好地達到考核的標準，對于財會人員的工作熱情和積極性也有很大的提升作用。

參考文獻

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[2]張影.企業內部控制審計：抑制會計舞弊的新舉措——日本審計制度的考察[J].會計之友，2011，（9）：84-89.

作者簡介：吳明曉 （1989-），男，北京人，中國人民大學在職研究生，初級經濟師，研究方向：石油化工。