財務報表分析在企業財務管理中的作用研究

【摘要】財務管理水平關系著企業在市場競爭中的成敗，而財務報表分析決定著財務管理水平。自從經濟體制改革之后，財務報表分析的重要性逐漸凸顯，越來越受到企業領導的高度重視，若要提高我國企業財務管理水平，完善財務報表分析是重中之重。文章通過簡要的闡述財務報表分析的重要性、內容和方法，并針對其中存在的弊端，提出相應的改進措施，希望能夠為企業的財務報表分析提供幫助。

【關鍵詞】企業；財務報表分析；財務管理；研究

就目前而言，我國企業都對內部管理給予了高度重視，通過加強內部管理提高其市場競爭力，以便能夠適應日益復雜的市場環境。在內部管理中，財務管理是非常重要的一項內容，若不加強管理，一旦出現資金鏈斷裂的情況，就會使企業無法正常運營，甚至面臨破產的困境。在財務管理中，財務報表是財務報告的重要組成部分，包括資產負債表、利潤表以及現金流量表等，通過科學分析企業日常收支信息，從而能夠詳細掌握企業的運營情況。因此，在企業財務管理中，財務報表分析是一項非常重要的內容，對于企業的健康發展具有至關重要的意義。

一、財務報表分析的重要性

財務報表分析的概念是：針對財務會計報告，分析其中的數據和相關資料，以便為企業管理者提供企業運營狀況相關的信息，從而為管理者做出科學的決策提供參考依據。通過財務報表分析，財務會計人員可以更加方便的獲取有價值的信息，這些信息決定著管理人員能否做出科學的決策。一般來說，財務報表分析在財務管理中的重要性，表現在三個方面：第一，對于當前衡量指標的水平，進行描述和分析，比如：在資產負債表中，通過數據說明企業在某一時刻掌握的固定資產數量；第二，解釋衡量指標處于當下水平的因由，比如：借助于流動比率，再加上速動比率，就能夠衡量出在企業總資產中，流動資產的比例是否合理；第三，重點在于推測。通過對當前數據以及歷史數據進行分析總結，推測出最優的發展規劃，對相關指標的發展趨勢進行預測。

針對財務報表進行分析時，其側重點并不是固定不變的，若信息使用者不同，那么其側重點也會發生變化。對于投資者來說，通過分析企業資產數量，衡量其盈利能力，從而有利于投資者做出正確的決策；對于債權人來說，通過分析企業流動資金，衡量其盈利能力，從而對企業抵御風險的能力以及償債能力，做出科學的判斷；對于經營者來說，通過分析企業利潤率，能夠了解企業的盈利能力，找出經營中的不足之處，從而及時采取有效的措施來糾正；對于監督機構來說，通過分析企業員工的收入情況以及交稅情況，從而判斷出企業為社會做出的貢獻大小。所以，對于企業利益相關者來說，財務報表分析具有的意義各不相同，但有一點是相同的，那就是意義重大。因此，管理當局應該高度重視財務報表分析工作，充分發揮出其在企業中的重要作用。

由于財務報表分析發揮著非常重要的作用，因此，財務報表的編制工作應當滿足兩個要求，即：合理性和科學性。通過財務報表分析，針對預算執行中的問題，做到及時發現、及時糾正，從而使得財務報表更加值得信賴，確保財務預算工作能夠順利高效的進行。財務報表分析通過提供有價值的信息和數據，為企業的管理者做出科學的決策提供參考依據，最終實現企業的遠大戰略目標。

二、財務報表分析方法

企業財務報表分析工作，需要對大量的會計資料進行分析，然而，因為受到諸多因素的影響，這些會計資料無法將問題完全的反映出來，因此，針對這些會計資料，需要經過計算和比較，確定它們之間關聯程度的大小，從而判斷出結果。就目前而言，財務報表分析方法大致有三種：第一，比率分析法。比率分析法的含義是：針對其中有一定關聯程度的資料，進行科學的比較，經過精密的計算，確定出各自的比率，比率分析法的優點在于：能夠更加有效的確定財務指標和其他指標之間的關聯；第二，趨勢分析法。趨勢分析法的含義是：通過比較各期財務報表中指標水平，預測未來指標的走向，并分析具體原因；第三，因素分析法。因素分析法：針對指標之間的關聯性，分析其影響作用機制以及影響程度，其優點在于：能夠確定出影響指標水平的因素以及存在的關系。

三、財務報表分析的作用

在企業財務管理中，財務報表分析發揮著至關重要的作用。通過財務報表分析能夠使企業管理者掌握企業的運營情況，及時發現管理中存在的問題，并做出科學的決策。通常情況下，財務報表指的是三大報表，即資產負債表、利潤表、現金流量表。

（一）資產負債表的作用

資產負債表的概念：反映企業在一定日期的財務狀況。就我國目前資產負債表來說，其結構是賬戶式，其公式如下：

公式左邊代表資產，管理者能夠掌握當前企業資產總額以及項目類別，而且，通過反映企業財務狀況，揭示了一定時點上企業的價值。這些資產是企業妥善經營的所得，是企業進行投資的有效保障，同時也是企業獲得經濟利益的關鍵所在。通過分析公式左邊的資產，就能夠掌握企業的經營性質、運作方式以及其運行所需重要設備，再借助于與之相關的比率，如：不良資產率、資產周轉率等，就能夠掌握企業對資產的利用效果。

公式右邊代表負債與所有者權益。代表著企業的融資方式以及結果。如果企業擁有過高的負債率，就會面臨相對較大的經營風險，不利于債權人進行投資，此時應該增加流動資產，以便能夠應對償債風險。如果所有者權益比率高于一定的限度，則代表著企業沒有合理利用資產，造成資產的浪費。當然，資產負債表不可以單獨分析左邊或右邊，而應該將其作為一個整體來分析。資產負債表揭示了企業的財務狀況，并體現出了企業價值，通過對其進行分析，企業財務管理者能夠正確的看待資產負債表左右兩邊的數量和結構，從而能夠對企業進行更加科學妥善的管理，做出正確的決策，最大程度的降低經營風險。

（二）利潤表的作用

利潤表的概念是：在一定會計期間內，反映企業經營成果的報表。利潤表是利用“ ”進行編制的，主要內容包括：收入、費用以及利潤。利潤表能夠揭示企業經營資金的動態變化，因此，也可以稱之為動態會計報表。與資產負債表相比，它們之間存在一個共同點，那就是二者都可以反映財務業績。利潤表能夠反映出企業在某一階段的盈利狀況，而企業價值是靠盈利狀況來體現的。借助于利潤表，企業就可以清楚的了解其經濟收入、成本費用以及利潤。而且，還可以分析最近幾年內的利潤表，分析其利潤的走勢，從而對企業未來的盈利狀況進行科學的預測，與此同時，分析各期利潤表中的數字，有利于企業做出科學的經營決策。總之，利潤表有助于管理者了解企業某一階段內的經營狀況，找出經營中存在的不足，以便及時采取措施進行調整。

值得強調的是，雖然盈利水平的提高可以遵循一定的規律，但是，在實際開展過程中還應該根據具體情況采取不同的策略。因為企業之間必然存在差異，無論是經營環境，還是財務環境都各有不同，所以，企業財務管理工作是不可復制、不可模仿的，因此，若要提高企業的盈利水平，就應該不斷總結經驗，分析影響盈利能力的因素，找出自身在財務管理工作中存在的不足，建立有效的風險管理機制，實現企業的健康可持續發展。

（三）現金流量表的作用

現金流量表的概念是：在一固定期間內，反映企業現金變動情況的報表。針對先進流量表進行分析，能夠使企業充分了解其現金的變動情況，從而合理的規劃其經濟活動，包括：投資活動以及籌資活動。通過現金流量表能夠判斷出企業是否進行健康經營。現金是企業生存的基礎，因為，當前企業面臨的市場環境極為復雜，并且瞬息萬變，所以，對于很多應收賬款來說，都極有可能成為一筆筆爛賬，而現金不同于等價物，不僅具有支付功能，而且流動性很高，企業的現金量越多，對于投資者的說服力就越大，從而為公司引來更多的投資，而擁有大量應收賬款的企業就遠遠達不到這個效果，因為后者更容易面臨資金短缺的困境，所以，現金流量表的作用已經演變為投資指南，成為企業潛在債權人重點關注對象。就目前而言，各國商業銀行都通過現金流量表來對貸款對象進行審查，同時作為評判貸款風險的重要手段，某種角度上來說，三大財務報表中，現金流量表是最重要的。因此，企業應該充分重視現金流量表分析工作，充分發揮其在企業財務管理中的作用，使之更好的服務于企業的發展。

當然，以上三種財務報表之間并不是相互獨立的，而是存在著密不可分的關系，在針對其中某一個財務報表上的指標時，應該結合其他報表上的相關指標共同分析，找出指標變動的原因，確定指標之間的關系，從而為企業提供更加直觀詳細的信息，包括：財務狀況、經營成果、現金變動情況等，從而為管理者做出科學的決策提供依據。

四、解決財務報表分析的問題的策略

（一）健全財務報表分析方法

在財務報表中，若要提高數據可信度，那么在針對財務報表進行分析之前，需要先進行審計，由注冊會計師來完成，如此才能增加分析結果的科學性。而且，分析財務報表時，只針對數據進行分析是遠遠不夠的，還必須輔以報表之外的數據，比如：工資與在編人員的配比。企業應該不斷的健全財務報表的分析方法，對于其中比較常用的分析方法應該根據具體情況，做到合理使用，如：比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、比較分析法、項目分析法等。

（二）加強財務人員專業能力的培訓

對于企業財務工作者來說，必須具備過硬的專業能力，能夠全面分析財務報表，找出財務報表中有價值的信息，從而為企業管理者提供決策依據。分析非貨幣因素時，財務人員不能僅僅分析內部報表，而應該結合外部報表共同分析，唯有如此，才可以真正的找出財務管理工作中出現的問題。就目前而言，我國企業財務工作人員的專業能力普遍較低，這直接關系著企業財務管理水平，因此，企業應該加強財務工作人員專業能力的培訓，提高其運用財務分析工具的能力，以便能夠為企業提供全面的財務分析報告。針對財務人員的培訓，還應該注重信息技術，唯有同先進的技術結合起來，企業財務報表分析才會更加值得信賴，才能為企業帶來更大的經濟效益。

（三）完善財務分析過程

第一，合理利用財務分析軟件。財務分析軟件的選擇應該滿足以下幾個要求：首先，滿足企業財務制度要求；其次，容易操作；再次，在數據的錄入和修改方面，要明確相關人員責任，避免他人篡改。第二，確保初始化工作質量。這項工作關系著計算機會計工作的質量，選擇方法和規則時，應該滿足兩個前提條件，即：計算機的高速處理、分析結果準確。第三，確保科目編碼工作質量。科目編碼的工作需要遵循幾個原則：首先，規范性；統一代碼結構和格式，便于統計分析。其次，唯一性；一個代碼對應一個實體。再次，穩定性；一旦完成編碼，不可輕易變更。最后，擴展性；進行編碼時，應當預留一定的空間，以便將來添加內容。

（四）動態分析結合靜態分析

就企業而言，其所進行的經濟活動，都屬于動態過程，然而，企業財務報表以及相關資料則反映出了企業在過去某一時期內的行為，這屬于一種靜態表達。本文提出的財務報表分析，就屬于靜態分析，即：通過靜態形式來表達動態過程，這便導致當前采用的分析方法都存在很大的局限性，因此，在分析財務報表時，不能僅僅采用靜態分析方法，而應該結合動態分析，對報表中的相關數據進行綜合分析，具體做法如下：第一，針對報表中的數據，進行靜態分析，從而對數據有一個基本的判斷；第二，針對當前運營情況，進行動態分析，針對數據之間的關聯性進行對比，分析其真實性和實時性，通過科學的判斷，從而完善分析過程。

（五）與當前企業情況相結合

由于財務報表中的數據存在一定的滯后性，因此，分析方法可能會失去意義，因此，在分析財務報表時，應該從兩方面著手：第一，針對往期的數據進行科學的分析，了解企業運營情況。第二，針對現階段數據進行分析，并同其他企業對比，盡可能的確保數據的有效性以及分析過程的科學性，所以，通過結合歷史數據進行縱向分析以及同其他企業的橫向分析，能夠消除數據滯后性帶來的影響，增加財務報表分析的科學性和有效性。

五、結束語

在企業管理活動中，財務管理處于核心地位，若要提高財務管理水平，就必須做好財務報表分析工作。在市場經濟體制下，財務報表分析在企業財務管理中發揮著越來越大的作用，為企業管理者做出科學決策提供依據，因此，企業管理者應該充分重視財務報表分析工作，唯有如此，才能提高企業的市場競爭力，才能實現企業遠大戰略目標。

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作者簡介：羅旭玲（1994-），女，重慶人，本科在讀，研究方向：會計。