強地勘內部審計 促可持續發展

【摘要】內部審計是地勘單位內部管理的重要內容，對強化地勘自身“機能”促進可持續發展，具有重要作用。文章闡述了當前地勘單位內部審計存在的機構不完善、人員素質有待提高等問題，并結合自身工作實踐有針對性地提出了完善內審機構設置，提高內審人員素質等對策，對及時解決地勘單位內部審計工作中存在的問題，充分發揮內部審計工作的作用具有一定的指導意義。

【關鍵詞】地勘單位；內部審計；可持續發展；審計監督職能；審計環境

當前地勘經濟受國內外經濟形勢的影響處于蓄勢的“瓶頸期”，也是進入飛速發展的關鍵時期。地勘經濟的發展對內部審計要求越來越高，要強化地勘自身“機能”促進可持續發展，內部審計的作用不容小覷。因此應該認清地勘單位內部審計面臨的困境，并采取有效措施予以解決，明確內部審計定位，不斷創新審計方式，充分發揮其作用，為地勘經濟可持續發展保駕護航。

一、當前地勘單位內部審計存在的問題

（一）機構不完善

受八九十年代地勘經濟發展不景氣，職工下崗現象普遍等因素的影響，地勘單位大多撤銷了內審機構或設獨立性缺失的審計室，后期隨著經濟發展，考慮到內部審計監督的重要作用，各單位又陸續設立了審計部門，配備了兼職審計人員。一般地勘單位都只在財務部門設置兼職的審計崗位，并由財務科長或者主管會計兼任，形成了“自己檢查自己的工作”的局面，難以發揮應有的監督作用。

（二）人員素質有待提高

地勘單位內部審計人員配備不足，且多數來自財務部門，缺乏系統的審計專業培訓及經濟、法律、工程、計算機等技能培訓。同時審計人員素質參差不齊，審計對象多為單位的業務部門，從而怕得罪人，當好好先生；工作不到位，審計報告交上去，是否落實到位就不管了。自2000年中央提出“走出去”戰略已有十多年，礦產資源勘查項目呈現出全球化趨勢，地勘單位和礦業企業進行國外礦產資源風險勘查開發，呈現出規范專項資金管理、提高資金使用效益等新問題，對審計人員提出了更高的要求。

（三）內部審計范圍太過狹窄，信息化水平不高

地勘單位內部審計大多局限于內部財務收支審計和簡單離任審計，停留在查找財務差錯或舞弊階段，未滲透到地勘經濟全程管理。開展內部審計工作時也簡單地通過傳統的手工查賬方式，沒有充分發揮審計軟件的作用，導致審計效率低下，在一定程度上存在誤差，嚴重影響審計作用的發揮。

二、明確內部審計的定位，不斷創新審計方式

（一）完善內審機構設置，提高內審人員素質

行政事業單位內部控制規范已于2014年初起施行，明確了單位負責人應負責內部控制的建立和有效實施。內審部門在評價內部控制的有效性及提出改進建議等方面起著關鍵作用。因此，地勘單位要建立具有獨立性的審計機構和監督機制。通過招聘專業審計人員或內外培訓等方式，快速提高內部審計隊伍的專業素質。

地勘單位管理層應重視和支持審計工作，慎重任免內部審計部門負責人，授予適當的權利并賦予追查異常情況和提出處理建議的權利，確保內審部門獨立履行監督職能。

（二）轉變思路，強化審計監督職能

內部審計要從傳統的差錯防弊轉向促進地勘單位經營管理水平上來，不斷擴大內部審計的范圍，加強對內部控制的審計。地勘單位內部控制是由治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、監督有力、動態推進的管理過程，關鍵是對不相容職務分離和關鍵崗位輪換的控制。內部審計時著重檢查地勘單位“內部牽制”制度設計和運行的有效性。

內部審計要做到加強事前審計、注重事中審計、搞好事后審計。在地勘單位經營管理中要搞好訂立合同前的審計，充分考慮風險成本，防止因合同條款不明確或存在欺詐性而造成損失；注重項目的事中審計，對項目變更工作量的鑒證和成本控制工作作出準確評價，充分發揮內審作用；搞好項目的事后審計，對經濟效益、管理水平等進行評價，總結經驗，提出整改意見。以離任審計和效益審計為主線，加大對生產經營過程的審計監督力度。

（三）提高內部審計信息化水平

當今信息技術的發展突飛猛進，網絡、通訊和數據庫技術為網絡辦公系統的構建提供了便利。內部審計工作應該充分利用通訊網絡，以內部審計管理軟件為支撐，搭建與財務軟件、合同和資產管理軟件等對接的平臺，提高審計時效性，并及時反饋審計結果，促進被審部門對審計發現的問題及時采取合理、有效糾正措施。

（四）創造良好的審計環境

首先、審計人員必須遵守職業道德和審計紀律，實事求是，客觀公正。其次，通過同被審對象的溝通交流，了解被審項目的運作情況，樹立宏觀意識，掌握全局，制定合理有效的審計方案，提高工作的針對性和時效性。還可借助各種宣傳手段，大力宣傳審計成果，發揮審計監察職能，取得被審對象的認知、理解、支持，自覺接受審計監督，使審計工作得以順利進行。

三、依托內控管理，加強內審力度

改變以往內部審計的片面性，以內部控制體系為審計范圍，對地勘單位層面控制和經濟業務層面控制的重大、關鍵業務和事項進行內部審計。重點關注經營單位預決算、收支管理、政府采購管理、資產管理情況、工程建設項目管理和合同管理等關鍵點，對于授權審批、不相容崗位相互分離、財產保護及會計控制等進行審計，盡可能降低各類風險。

為確保內部審計成果得到有效落實，應健全審計整改跟蹤機制，通過跟蹤檢查，使審計發現問題得到全面整改。深入研究問題源頭，對普遍性和典型性的問題，查找制度和機制上存在的缺陷或漏洞，從根本上解決問題。同時將審計整改情況列入各部門年度考核中，對整改不及時、不到位，屢查屢犯的部門，按照規定追究相關人員的責任。

內部審計是地勘單位內部管理的一項重要內容，在地勘單位健全管理制度、業務發展中發揮著巨大的作用。內部審計其實就是企業經營管理“木桶理論”中最短的那塊木板，地勘經濟健康、可持續發展就必須要充分發揮內部審計的重要作用。

作者簡介：孫本蘭（1975-），女，山東威海人，財務副主任，會計師，研究方向：會計管理。