我國營業稅改增值稅政策中的問題與對策探討

郭雯琳

【摘要】當前，稅制問題已經逐漸成為了制約我國市場經濟發展的主要問題之一。為了保證市場經濟的發展速度，對現行的稅制進行改革已勢在必行。增值稅和營業稅是我國主要的流轉稅稅種，對我國經濟的發展有著一定的保障作用。然而，這兩種稅種之間存在的沖突，在很大程度上影響了稅收收入在我國經濟發展中所起作用的發揮，這也代表著對營業稅和增值稅進行改革已經迫在眉睫。文章主要分析了營業稅改征增值稅的政策存在的問題，并論述了營業稅改征增值稅稅制相關政策的健全和完善。

【關鍵詞】營業稅；增值稅；稅收改征；稅務政策

當前，我國地方財政稅收是以營業稅為主，這也導致地方財政相對比較困難。在此基礎上，假如將營業稅改征增值稅，則不僅會對地方財力造成不利影響，也會使地方財政變得更加不充裕。要想解決這一問題，必須對稅制進行改革，并調整稅種征收所依據的政策，以便使稅制能夠符合當前的稅務征收要求，從而確保營業稅改征增值稅能夠取得一定的成功。

一、營業稅改征增值稅的政策存在的問題

（一）不同地區增值稅征收存在的矛盾

我國增值稅的征收主要是在銷售環節，然而隨著增值稅征收范圍的不斷擴大，不同地區在增值稅征收方面之間產生了一些矛盾，特別是我國中西部地區。

我國中西部的經濟發展一直是處于整個產業鏈的底端，該地區有著豐富、獨特的原材料以及極為廉價的勞動力。但是該地區的經濟發展卻主要依靠將生產的半成品出售給經濟較為發達的東部地區，這就導致我國的稅源逐漸由中西部地區轉移到經濟較為發達的東部地區，這樣不僅會使中西部地區和東部地區的財政收入差距逐漸擴大，并且會使不同地區之間因增值稅征收產生矛盾，這也與我國的經濟發展理念不相符。

（二）中央與地方在財政分配方面存在不均衡現象

在我國經濟發展過程中，中央與地方在財政分配方面存在的不均衡問題一直是人們議論的話題，而該問題主要是因分稅制改革與當前經濟發展不相符所造成的。增值稅作為國家稅務局所征收的稅種，也包含于地方稅務局征收的稅種范圍，而營業稅則不同，除了一些特殊項目以外，營業稅都由地方稅務局征收。然而，增值稅和營業稅兩種稅種的監管部分卻不同，對增值稅專用發票的監管一般是由國稅完成，而對營業稅納稅的監管則是由地稅完成。現階段，在營業稅改征增值稅試驗階段，稅收收入是采用回避的方式進行分配，而營業稅的征收還歸屬于地方稅務局。在此過程中，假如試驗地區營業稅改征增值稅的稅收收入出現缺口，則是由國家承擔。事實上，根據試驗結果顯示，我國當前所實施的財政措施根本不符合營業稅改征增值稅政策的實施要求。

二、健全和完善營業稅改征增值稅稅制的相關政策

（一）過渡性財政政策的健全

在經濟發展過程中，營業稅改征增值稅這一政策提出和實施的目標是為了減輕企業稅負，避免納稅再次出現重復征收的現象。然而，由試點企業實施該政策的實際情況可知，在營業稅改征增值稅后，有的企業的稅負不僅沒有被減輕，反而被增加。為了應對企業的稅負增加，相關部門制定了相應的政策對其進行補貼，即過渡性財政政策。在營業稅改征增值稅后，假如根據相關標準計算出的企業增值稅稅負高于企業過去的稅負，那么對于超出部分的稅負，就需要國家給予一定的補貼，以便更好地減輕企業所承擔的稅負。過渡性財政政策的制定是為了減輕企業的稅負，但由于該政策的實施標準存在問題，以至于該政策在企業中的實施一直無法取得更好的效果。為了改變這種現象，提高過渡性財政政策的實施效果，國家相關部門應對過渡性財政政策進行健全和完善，對該政策內所涉及的相關核算標準進行調整，同時依據不同行業的特點使用不同的稅負核算標準，以便確保過渡性財政政策的實施能夠符合每個行業的發展特點。比如，過渡性財政政策在服務行業中的實施要想取得一定效果，則必須要依據服務行業所包含的不同業務種類，采用不同的核算標準進行計稅，并對不同服務業務的實際稅負情況進行評估，根據過渡性財政政策的要求對服務行業增加稅負的業務給予一定的補貼，以便確保服務行業中過渡性財政政策的實施能夠取得更好的效果。

（二）降低稅收收入中增值稅稅收的比重

在我國稅收收入中，增值稅稅收占有極大的比重，約為整個稅收收入的50%。從不同的角度來看，營業稅改征增值稅這一政策起到不同的作用。

由稅收制度的健全角度而言，營業稅改征增值稅的政策提高了增值稅稅收在經濟發展中所起到的作用，也代表著其他稅種所起到的作用被降低；從發達國家的稅收經驗來看，整個稅收收入中增值稅所占的最佳比重應為25%，如果增值稅所占比重過大，則會對其他稅種的作用發揮造成極大的影響，也會影響經濟發展速度。

在營業稅改征增值稅政策的實施中，相關部門應充分考慮稅收收入的比例分配，以便對中央財政和地方財政的關系進行平衡，從而確保稅收收入能夠在經濟發展中發揮更好的作用。

當地方政府出現稅收收入減少這一現象的時候，中央財政部門應從全局角度考慮，對我國稅收制度進行調整，以便使稅收收入的比例分配能夠更加合理，稅種稅負能夠更加均衡，從而確保營業稅改征增值稅這一政策的實施能夠在經濟發展中真正發揮作用。

三、結束語

綜上所述，營業稅改征增值稅這一政策的實施是一個系統的過程，也是對我國稅收制度進行完善的有效方法，而且這一政策的實施在調節經濟方面有著至關重要的作用。因此，在營業稅改征增值稅政策的實施過程中，應對稅收收入的比例分配進行科學調整，并加大稅收征收的力度，以便保證在經濟發展中營業稅改征增值稅這一政策能夠發揮更大的作用。

參考文獻

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