基于內部控制的預算管理控制要點探析

古玉珠

（安徽省地質環境監測總站 安徽合肥 230001）

基于內部控制的預算管理控制要點探析

古玉珠

（安徽省地質環境監測總站 安徽合肥 230001）

內部控制與預算管理，二者是現代企業運營的主要手段，它們在目標、作用、效應等方面具有一致性。預算管理是內部控制的重要手段，能夠強化企業內部控制。因此，本文從內部控制與預算管理的關系出發，對企業基于內部控制的預算管理控制要點進行探討，對于企業的可持續發展具有重要意義。

內部控制；預算管理；控制要點

前言

在現代企業管理中，預算管理是內部控制中重要的管理控制方法，預算管理作為企業管理的重要模式，是有效的內部控制機制，對企業發展有著不可忽視的作用。預算管理能夠對企業中的各種資源進行優化配置，從而使預算管理更好地為企業內部控制服務。近年來隨著我國企業組織規模的不斷擴大，對現代企業管理提出了更高的要求，傳統的預算管理模式已逐漸被淘汰，合理運用預算管理，建立有效的內部控制體系，所以，基于內部控制的預算管理控制要點顯得格外重要。

1 預算管理與內部控制的關系

1.1 目標的一致性

企業內部控制和預算管理在目標上具有高度一致性。內部控制由董事會、監事會、經理層和全體員工組成，旨在保證企業經營管理合規合法，從而提高經營效益，促進企業發展。企業內部控制加強了對代理人的行為監督，保證其行為有利于企業的發展。預算目標是經營目標的具體化，預算管理明確了投資人、經理人與全體員工之間的權利與義務，以期充分調動全體員工積極性和創造性，實現企業經濟效益的最大化。

1.2 作用的一致性

在企業不斷發展中，內部控制會引發預算管理中責、權、利的重新配置。預算管理最初由經營者制定，它一方面預算管理是經營者與員工之間的權利、責任的安排，另一方面預算管理還是出資者與經理人之間的關系安排。在現代企業中，預算管理逐漸具有全面控制的能力，預算管理的科學化也使得內部控制得到完善，提高了內部控制的水平。內部控制與預算管理關系密切。因此，預算管理與內部控制相互作用，相互發展。

1.3 效應的一致性

內部控制和預算管理在企業經營管理中共同利用企業各自資源。預算管理與內部控制都強調整體性，要求全員參與，在企業發展中為實現某一戰略目標時，預算管理涉及內部控制的多個方面，預算管理的流程同樣適用于內部控制，二者共享管理活動中所反饋的信息資源，從而節約公司人力、財力、物力，大大優化了資源配置，提升企業管理水平，更好實現企業戰略目標。

2 基于內部控制的預算管理控制要點

2.1 預算崗位

預算管理的主要崗位：預算編制，預算編制是由公司財務部門負責，對預算總目標進行具體量化，再下達給預算執行者；預算執行，企業總部和子公司都是預算執行的主體，旨在通過發揮人的主觀能動性，調動資源以完成預算目標，它利于調動預算責任人積極性與創造性；預算審批，由董事會負責調整及控股子公司預算，報送股東會審批，包括預算目標、經濟資源、預算組織協調等等；四是預算考評，由企業監察審計部門負責，對預算執行和預算目標進行分析，及時查漏補缺。

以上預算管理的四個基本崗位，各有其職能，因此在實施過程中不得減少，同時，四個崗位也是相互聯系，彼此不可分離的。預算管理中不相容的職務應該相互分離；具有相應預算權利的人員，應該承擔相應的預算責任，使得預算管理職責落實到具體責任人。

2.2 預算內容

公司預算主要包括：業務預算，業務預算涵蓋公司采購、生產和銷售。業務預算中要充分考慮其主要風險，即由于采購不當而導致庫存積壓或者資源短缺的情況，同時存貨不善還會導致資源減值的情況出現，銷售策略不當還會導致庫存積壓。

財務預算，它包含資金的籌資、運營和分配。財務預算也要考慮其存在的風險，包括由于籌資不當而引發的債務危機，投資失誤導致資金的損失，合同制定或者實行不當導致經濟利益受損等等。

專項預算，包括研究與開發、資產購置、工程項目等。其風險包括工程項目決策失誤導致項目開發失敗或者建設成本過高，資源配置不當導致資源浪費，擔保不當導致債務代償等。

公司年度預算應當編制本公司預算手冊，作為本公司預算管理的參考，具有很大參考價值，為下一年公司的預算編制提供借鑒。

2.3 預算編制方法與權限

預算管理的發展會不斷形成一套豐富的預算管理方法體系，每一種預算管理方法僅能適用本公司預算需求，原因是不同的公司對相同內容的預算要求會不同。

同樣一個企業發展的不同階段預算管理方法也會隨之調整。因此，預算管理方法應當根據具體公司的預算內容和發展階段等情況綜合考慮，以具體情況采用具體對策。預算編制也要考慮其風險，預算編制不當會導致資源浪費，經營目標難以實現。預算方法也多樣，不同的預算內容有不同的預算方法，重要的是預算管理要根據公司具體事實采用相應的預算方法，確保預算健全。

預算管理中，公司經理人負責編制預算草案；董事會負責審核；股東會負責審批；監事會負責監督執行。四個主要部門，就預算管理從制定到實施，從上到下，各部門各司其職。如其中一組織不健全，或者部門權、責、利安排不完善，這些都會使得預算管理遭受風險。因此，預算權限要安排相應部門行使相應的預算權限。

2.4 預算調整與監督檢查

公司預算一旦經過權力部門批準實行，各單位就應嚴格遵守，不得違規調整。但是，事物都是不斷發展與變化的，在公司經營管理中，如外部環境或內部條件發生重大變化而致使預算難以按預期執行，那么公司可以向決策部門申請調整預算。預算是公司各項活動指南，各部門應遵守預算要求，不得隨意修改，隨意修改預算將導致預算缺乏嚴肅性和可持續性。

公司監事會應定期實施監督檢查職能，以確保及時發現并糾正預算在執行過程中存在的各種問題。在監督檢查過程中，發現預算執行過程中出現的問題要及時告知相關部門，這些部門也要及時查明原因采取措施。監督檢查部門應當向主管部門報告預算監督檢查相關情況，以及有關部門對預算的整改情況。監督檢查主要包括考核情況、執行情況、調整情況等。監督部門的設置不是對預算在執行中限制其發揮作用，而是確保預算在執行過程中如遇問題能得到及時有效解決。所以在監督部門執行工作的時候要求各部門配合其工作，在發揮自身部門應有職責的時候積極配合其他相關部門的工作，上行下效，為了公司整體利益，充分發揮自身職能，由此可見監督部門設置的必要性以及其重要的作用。

3 結論與啟示

綜上所述，基于內部控制的預算管理，在實際管理中必須根據企業自身具體的特征進行預算管理，使公司集團與各子公司的責、權、利對等，確保公司發展過程中各部門各司其職。預算管理和內部控制互相促進、相輔相成，預算管理對于解決內部控制問題有著重要的作用，具體來說通過預算管理引導企業經營活動，不斷完善內部控制體系，使預算管理在加強內部控制中不斷發揮其應有的作用。以上從兩者關系出發來探析預算管理的控制要點具有很大的現實意義，預算管理是企業內部控制的基礎，它能有效使得內部控制的措施全面落實，以預算管理為核心，加強內部控制，企業要從實際出發，構建科學合理的預算管理系統，以上主要介紹的預算管理中四大主要控制點，也是一個完整的預算管理過程，對預算管理控制點的探討，是以實現企業管理水平的提高為目標，以不斷提升企業績效。

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1004-7344（2016）13-0246-02

2016-4-25