我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制的現(xiàn)狀及其改善措施探究

俞矜慎

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來(lái)越迅速，并且國(guó)際化越來(lái)越強(qiáng)，這也影響著我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的要求越來(lái)越高，越來(lái)越趨向于國(guó)際化。但我國(guó)目前的現(xiàn)狀是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，發(fā)展的同時(shí)，各種的審計(jì)問(wèn)題頻頻出現(xiàn)，引起了人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任危機(jī)和證券市場(chǎng)的動(dòng)蕩。這時(shí)候在我國(guó)建立獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制尤為重要，促使積極的有效的從根本上解決問(wèn)題，使我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)穩(wěn)定良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立審計(jì)；市場(chǎng)機(jī)制；改善措施

0前言

審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，長(zhǎng)期存在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，人們對(duì)審計(jì)的理解各不相同。而獨(dú)立審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并發(fā)表意見(jiàn)，且意見(jiàn)應(yīng)該是公正的客觀的，不受任何利益的驅(qū)使和對(duì)任何勢(shì)力屈服。其性質(zhì)就決定了獨(dú)立審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)與高責(zé)任并重的行業(yè)。但高的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全阻止人們對(duì)利益的追逐，某些個(gè)人和單位會(huì)為了個(gè)人利益破壞獨(dú)立審計(jì)的規(guī)則，將自己的責(zé)任棄之于不顧。這些現(xiàn)狀的出現(xiàn)應(yīng)該嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高其個(gè)人素質(zhì)等。我國(guó)目前存在的問(wèn)題決定了在我國(guó)完善獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制迫在眉睫。

1我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的現(xiàn)狀分析

我國(guó)獨(dú)立審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題涉及各個(gè)方面，首先，先對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的管理不完善

我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，作為對(duì)會(huì)計(jì)師們的管理和工作的地方，還有部分不足。首先，事務(wù)所的治理存在漏洞，各個(gè)部門之間不能有效的進(jìn)行高質(zhì)量的合作，工作過(guò)程中會(huì)存在較大的脫節(jié)，工作效率降低和浪費(fèi)公共資源，并且不能及時(shí)的對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)的了解市場(chǎng)現(xiàn)狀與時(shí)俱進(jìn)，這使得會(huì)計(jì)師們的職業(yè)素養(yǎng)有待提高，還沒(méi)有一個(gè)完整的獎(jiǎng)罰機(jī)制，使員工的工作積極性受到阻礙，難以確保工作的有效進(jìn)行；其次，事務(wù)所本身的性質(zhì)決定了其難以積極的承擔(dān)責(zé)任，作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，很可能出現(xiàn)一些不特定的錯(cuò)誤漏洞，比如，漏報(bào)或者錯(cuò)報(bào)，除此之外其他各個(gè)方面原本不應(yīng)由會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的部分風(fēng)險(xiǎn)，使得工作壓力加大，工作積極性降低，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

1.2獨(dú)立審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)大，存在惡性競(jìng)爭(zhēng)的情況

注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，畢竟是以盈利為目的的，接受業(yè)務(wù)的同時(shí)應(yīng)注重自身所付出的成本以及收獲的收益比的問(wèn)題，這就促使了審計(jì)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)加強(qiáng)。在高壓的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，想要有所收益和積極發(fā)展，就得有一套相應(yīng)的措施。為客戶提供滿意的服務(wù)又或者降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。不少事務(wù)所選擇了后者，為了利益愿意犧牲審計(jì)質(zhì)量，長(zhǎng)此以往，越來(lái)越多的事務(wù)所把目標(biāo)放在了數(shù)量而不是質(zhì)量上，降低收費(fèi)，收取回扣，快速完成任務(wù)，這樣的一個(gè)惡性循環(huán)產(chǎn)生了惡性的競(jìng)爭(zhēng)，不但沒(méi)有真正的降低收費(fèi)而且還對(duì)質(zhì)量大打折扣。但由于審計(jì)的專業(yè)性強(qiáng)，一般普通老百姓無(wú)法對(duì)其結(jié)果做出有效的評(píng)價(jià)，再加上行政監(jiān)管體制的不足，更間接促使了這個(gè)行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)。

1.3參與獨(dú)立審計(jì)的雙方關(guān)系存在問(wèn)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)服務(wù)行業(yè)，一個(gè)好的態(tài)度是最基礎(chǔ)的，為了增加工作效益，必須對(duì)顧客笑臉相迎并盡量地滿足其各種需要，怕因自己的一時(shí)疏忽而被客戶投訴。但作為客戶，希望的是審計(jì)可以盡早的結(jié)束，因此雙方的最初意愿是有些相悖的，這時(shí)會(huì)計(jì)師提出的一些問(wèn)題和要求，會(huì)被客戶當(dāng)作無(wú)事或者敷衍了事，會(huì)計(jì)師無(wú)法與當(dāng)事人有效的當(dāng)面進(jìn)行溝通，這使得會(huì)計(jì)師的參考數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待考證和審計(jì)過(guò)程實(shí)施難以進(jìn)行，從而影響到了工作的質(zhì)量。

2對(duì)策

2.1創(chuàng)新注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式和管理模式

高質(zhì)的工作結(jié)果與好的工作環(huán)境息息相關(guān)。首先，加強(qiáng)各個(gè)部分之間的銜接，提高工作的效率，充分利用事務(wù)所所提供的各項(xiàng)資源，積極并且定時(shí)的對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不但可以提高個(gè)人素質(zhì)，還可以及時(shí)了解最新訊息。同時(shí)，完善事務(wù)所內(nèi)部的獎(jiǎng)罰機(jī)制，這是動(dòng)力的源泉，對(duì)工作質(zhì)量和效率高的會(huì)計(jì)師進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，刺激大家的競(jìng)爭(zhēng)心理，更積極主動(dòng)高效的完成工作；其次，加強(qiáng)工作中的審核機(jī)制，對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行多層的檢查和復(fù)核，盡可能的降低錯(cuò)誤率和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而從事務(wù)所方面進(jìn)行積極的創(chuàng)新和改造不斷的完善內(nèi)部管理。

2.2創(chuàng)建整體的獨(dú)立審計(jì)的穩(wěn)定的大環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督

面對(duì)惡性競(jìng)爭(zhēng)的局面，作為進(jìn)行審計(jì)工作的一方和監(jiān)督的一方都應(yīng)該有相應(yīng)的措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該有一個(gè)較為完善的保證審計(jì)質(zhì)量體系，提高工作人員的思想道德水平，不能只為了眼前的短暫的利益而放棄了長(zhǎng)遠(yuǎn)的事務(wù)所的名譽(yù)。盈利是一個(gè)日積月累的過(guò)程，好的信譽(yù)和品牌是能經(jīng)受時(shí)間的沉淀的。好的質(zhì)量才能得到顧客的肯定進(jìn)而迎來(lái)好的口碑。

2.3改善獨(dú)立審計(jì)雙方的關(guān)系，提高雙方的素質(zhì)

參與雙方都是為了完成工作，獨(dú)立審計(jì)與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。我國(guó)現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的階段，如果審計(jì)質(zhì)量不能得以保證，或者形式化不能起到應(yīng)有的作用，則會(huì)影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此有必要提高參與雙方的思想道德水平，端正對(duì)獨(dú)立審計(jì)的態(tài)度。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在挑戰(zhàn)中不斷的完善，獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制作為經(jīng)濟(jì)中十分重要的一部分，應(yīng)該符合中國(guó)的國(guó)情與發(fā)展現(xiàn)狀。把握審計(jì)市場(chǎng)的脈搏和不足，加強(qiáng)內(nèi)部與外部的雙重管理，把握審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)律，創(chuàng)立有效的監(jiān)管機(jī)制，營(yíng)造一個(gè)穩(wěn)定的獨(dú)立審計(jì)的大環(huán)境，提高服務(wù)質(zhì)量，全方位的完善我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制，從而促進(jìn)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。