基于企業文化視角分析中小型企業社會責任
——利潤與責任的兩難權衡

龔玨（中南財經政法大學會計學院）

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基于企業文化視角分析中小型企業社會責任
——利潤與責任的兩難權衡

龔玨
（中南財經政法大學會計學院）

【摘要】近年來，因為中小型企業面臨著管理理念、組織機制落后及建設基礎薄弱等自身企業文化的缺失現狀，且政府及輿論的監督與引導體系不完善、政策不健全等外部因素的影響，造成我國中小型企業在履行社會責任方面存在一定的缺陷。正確的監督、引導中小型企業履行及披露社會責任，基于企業文化視角的分析下，需要包含在特定時期內，社會對經濟組織在經濟上的、法律上的、倫理上的和慈善上的期望，從而使中小型企業正確地加強自身企業文化建設，進而履行社會責任。

【關鍵詞】企業社會責任企業文化利潤與責任

一、引言

（一）研究背景

自1978年改革開放以來，我國的中小型企業發展很快，已日漸成為發展經濟、繁榮市場和擴大就業的生力軍，據有關數據顯示，我國中小型企業數量占全國所有企業總數的99.8%，提供了大約75%的城鎮就業機會，中小型企業完成了我國66%的發明專利和82%以上的新產品開發。中小型企業作為一個數量龐大的群體組織，在我國經濟和社會發展中發揮了不可替代的作用，并已經成為推動我國經濟增長的重要力量。但是，企業社會責任的概念對一些中小型企業來說尚顯陌生。因此，我國數量眾多的中小型企業就成為了履行社會責任的盲區和難點，由此帶來一系列相對應的問題：以“山寨”為首的大量假冒偽劣商品的生產、缺乏誠信、對生態環境的破壞、對自然資源的無節制索取。從中央到地方，近年來陸續出臺了部分支持中小型企業發展的政策措施，但總體來看，中小型企業面臨的問題和困難仍存在不少，生產經營形勢非常嚴峻，這也導致大量的中小型企業社會責任缺失，問題層出不窮。中小型企業如何在利潤與責任間權衡，成為目前社會熱議的話題。

雖然與西方國家相比，我國對企業社會責任信息披露制度的研究尚處起步階段，但自20世紀80年代后期，我國已經開始了對企業社會責任披露的探索。雖然目前我國對企業社會責任的關注逐漸增多，對企業社會責任的要求及原則也越來越具體，但是范圍僅局限于對國有企業及大型企業的關注；而作為我國市場主體占有率在70%以上的中小型企業的社會責任的界定及規范明顯關注度較低且相關文件的規范不夠具體。種種數據都表明，中小型企業在國民經濟和社會發展中占有重要地位。但是，中小型企業一直是被忽略的企業社會責任主體，而今重新把社會責任提到中小型企業的角度上具有非常重要的現實意義。

首先，從宏觀角度來看，走可持續發展道路，構建社會主義和諧社會，已經成為當今中國經濟社會發展的時代主旋律。中小型企業作為市場經濟的主體，在經營實踐中履行創造利潤、對股東和社會相關利益主體負責的義務，將會直接促進社會物質和文化的繁榮，形成構建和諧社會的基石。中小型企業是社會發展的重要因子，每個因子都得到和諧發展勢必會創造一個有責任感的社會，而社會的和諧發展又將促進中小型企業走向更好、更快發展，這是一個相輔相成的關系。

其次，履行社會責任是落實以人為本的科學發展觀的需要。以人為本，就是要把人民的利益作為一切工作的出發點和落腳點，不斷滿足人類的需求和促進人類的全面發展。中小型企業不損害利益相關者的利益，還可以回報社會，必將使社會大眾隨著企業的發展而受益。

再次，對中小型企業自身而言，主動承擔起社會責任，參與生態環境的保護與改善，誠信經營，積極納稅，投身公益事業，為消費者生產滿意的產品并提供良好的服務，有利于企業自身建立優質的公眾形象，贏得商譽，獲得大眾認可，這是一筆寶貴的無形資產。

總體上，我國中小型企業目前關于企業履行和披露社會責任的研究和實踐主要存在以下問題：觀念方面，中小型企業尚未形成社會責任觀念和自覺履行的意識，國內還沒有形成履行社會責任的氛圍。研究方面，對中小型企業社會責任會計的理論研究居多，實證研究偏少，尚未建立符合中國國情的企業社會責任評估體系。實踐方面，中小型企業在某些方面對社會責任的承擔尚未達到國際標準，社會責任信息披露質量水平不高。制度方面，國內還沒有建立約束中小型企業履行和披露社會責任專門機制，相關法規不完善，社會責任的披露還沒有成為強制性要求。

圖1　企業社會責任金字塔

（二）概念界定

企業社會責任，即經濟責任、法律責任、倫理責任和自覺責任。這四要素既非相互排斥也非相互疊加，而是社會責任的自然發展順序?？_爾于1911年設計了如圖1所示的企業社會責任金字塔模型。

從企業社會責任金字塔可以看出，他是企業為改善利益相關者的生活質量而貢獻于可持續發展的一種承諾。企業社會責任與企業文化互相交融、互相影響，能促進企業將社會責任擔當作為自覺的經營行為。作為社會構成的重要組成部分，企業不僅是“理性的經濟人”，更應是“社會公民”，在履行經濟責任的同時，應承擔企業社會責任金字塔中的另外三個責任：即法律責任、理論責任和慈善責任。

二、對我國中小型企業社會責任現存問題的深層探究

（一）法律法規中社會責任的規定與履行

1.我國現有法律法規對企業社會責任的規定

（1）我國法規關于社會責任的規定

《公司法》第5條明確規定公司必須履行社會責任。同時，為了落實企業對職工的社會責任，《公司法》第17和18條還列示了企業對職工利益保護的規定。《消費者權益保護法》、《產品責任法》和《反不正當競爭法》則規定了企業對用戶和消費者的責任?！董h境保護法》和《勞動法》分別規定了企業關于環境保護、資源利用的責任和社會保障承擔的責任。

（2）國資委《關于中央企業履行社會責任的指導意見》

2007年12月29日國資委發布并實施了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》從誠信經營、持續盈利、質量服務、節約環保、自主創新、生產安全、職工權益、公益事業這八個方面概括了中央企業履行社會責任的主要內容。

2.中小型企業社會責任的履行現狀與法規之間的差距

目前我國企業社會責任的發展還處于初級階段，大多數中小型企業對社會責任的履行僅限于不損害其合理利益。中小型企業對社會責任存在認識誤區，只注重短期利益，忽視企業的長遠發展。根據我國法規和企業履行社會責任的實際情況，本文擬定從以下四個方面分析其差距：

（1）中小型企業能不能合法保障企業員工權益

主要考察企業是否有以下行為：是否依法與員工簽訂勞動合同或訂立免責條款，甚至規定一些明顯違法的條款，如與女職工約定在勞動合同期間不能結婚或生育等。

（2）消費者對中小型企業產品的滿意程度

企業最基本的社會責任是向公眾提供安全的產品和服務。然而，近年發生的各類食品安全事件、淘寶小作坊假貨等事件讓消費者對中小型企業的產品大失所望。

（3）資源利用率與環保貢獻

多年來的粗放型發展模式使中小型企業的環境污染和生態破壞日益加劇，而這與企業尤其是工業企業的生產行為直接相關。

（4）中小型企業參與公益活動和社會捐贈情況

中小型企業在為社會創造價值的同時也消耗了大量的社會資源，理應對社會有所回饋。然而，據民政部原副部長李寶庫在“兩會”時透露，大陸的非政府組織每年接受的捐款只有25%來自國內；大陸注冊的1 000萬家國內企業只有1%做公益事業，而且1%僅僅是大型企業，中小型企業一般也不會進行公益事業援助。

3.中小型企業社會責任披露與履行差異原因

我國的企業社會責任運動是由經濟全球化推動的，為了跨越國際貿易中的社會責任門檻，企業開始“被迫”遵循各種社會責任指標，發布社會責任報告。而且基本都是大型企業迫于“不得已而為之”、“不得不為之”的要求披露一些與實際情況相距甚遠的社會責任報告，中小型企業往往是不披露，或只披露一點點信息。本文結合我國的社會現實和企業的實際情況，從外部原因和內部原因分三個層面（壓力、約束、企業自身）對該現象進行剖析，探究差距形成的幕后真相。

（1）壓力——國際貿易

近幾年，不少中小型企業特別是外貿企業努力進行社會責任的認證，然而據報道，類似的認證和評估費用極其高昂，不符合成本效益原則，盡管中央財政設立了用于支持中小型企業開拓國際市場各項業務的專項資金，但收效甚微。

（2）約束

①硬約束——法律法規和政府監管

中小型企業社會責任履行與披露的不一致，一定程度上歸于缺乏健全的社會責任法律規章和專門的監管機構。

第一，對相關法規政策的研究。企業社會責任是一個很大的范疇，國家對其規定只散見于各種專項法律，如《公司法》、《勞動法》、《消費者權益法》，而沒有一個專一且完整的企業社會責任法律法規。

第二，對政府相關職權部門監管的研究。在沒有獨立第三方審計機構的情況下，政府部門能否對企業社會責任履行與披露作出有力的監管顯得非常重要。

②軟約束——公眾參與和輿論監督

目前，我國的社會責任運動處于初級階段，中小型企業的各利益關聯方并沒有完全參與到社會責任實踐中。

（3）中小型企業自身

中小型企業能否自覺履行、真實披露社會責任，其發展理念、經營策略、管理體系和管理層意識是重要的內因。

①中小型企業公民意識和發展理念

公民意識的缺位會使中小型企業在賺取財富時卻對公益事業漠不關心；或者把本該自身承擔的責任轉嫁給社會，然而其披露的社會責任信息卻為自己賺取“榮譽”。此外，若中小型企業的發展理念仍停留在粗放型的增長模式，將利潤建立在環境污染和生態破壞的基礎上，便會造成企業社會責任的缺失。

②中小型企業的經營策略和管理體制

中小型企業參與社會公益活動也是見于各種專項法律，如《公司法》，企業是否履行社會責任、是否真實披露履行情況，這很可能會受其經營策略的影響。例如，唯利是圖的中小型企業會生產銷售假冒偽劣產品，進行不正當競爭等違背社會責任要求的行為。

③中小型企業管理層對社會責任的認知

中小型企業是否合法合理地履行社會責任、是否真實無誤地披露履行情況，管理層的認知起著重要作用。但是大部分中小型企業的管理層對于社會責任認知存在盲區，認為履行社會責任就是不盈利，就不應該履行社會責任。

三、創新性對策

針對我國中小型企業在現階段發展過程中面對的企業社會責任與企業利潤兩難的現狀，本文分別從宏觀及微觀兩個方面進行對策探討：

（一）針對宏觀方面的對策

1.完善中小型企業社會責任相關的法律建設

政府應加強對中小型企業社會責任方面的法律制度建設和政治監管，并以此作為對中小型企業社會責任硬約束的法律依據和強制性解決方案，使得社會責任與利潤兩難問題的解決有法可依，為此類困境的解決提供政策條款。根據我國《公司法》、《勞動法》、《消費者權益法》等法律規定及各項條文規定，進一步補充條例及法律，形成法律約束體系；對于政府而言，除了要加強宏觀調控職能外，還要及時對中小型企業進行監督引導和積極管理。

2.加大公眾參與力度

公眾參與和輿論監督是對企業履行與披露社會責任的軟約束。目前，我國的社會責任體系處于初級階段，企業的各利益關聯方并沒有完全參與到社會責任實踐中。因此，解決中小型企業的社會責任與利潤兩難問題必須著眼于社會公眾（特別是消費者），只有加大公眾參與力度才能擴大消費者對于社會責任的關注度及影響范圍；強調社會輿論監督的作用，才能加強中小型企業更加自覺的履行社會責任，并對公眾監督起到相得益彰的作用。

（二）針對微觀方面的對策

1.合理完善企業文化

針對中小型企業，建立可持續發展的企業文化，尤其是加強企業文化中公民意識的培養并樹立合理的發展理念。此外，中小型企業應樹立健康合理的企業文化，令其發展理念和增長模式，將利潤建立在環境保護和生態平衡的基礎上，在利潤增長的同時承擔企業社會責任。

2.制定可行的經營策略和管理體制

一流的企業做文化，在企業自身特色文化的基礎上，制定合理可行的經營策略并加以貫徹。另外，中小型企業參與社會公益活動也很可能會受其經營策略的影響。企業管理層應重點關注企業治理機制中的機構設置、職能安排、內部準則等對企業社會責任運作的影響。

3.強調管理層對企業社會責任的認知

中小型企業是否合法合理地履行社會責任、是否真實無誤地披露履行情況，管理層的認知起著重要作用。強調和提高管理層對企業社會責任的認知程度，并將其貫徹于企業文化之中，定期及時向社會公眾披露企業增長過程中的環節，接受公眾及輿論的監督，遵循政法的宏觀引導及法律法規，同時樹立正確的責任意識，及時合理并自覺地履行企業的社會責任。

主要參考文獻:

［1］李燕.企業社會責任信息披露的研究文獻述評.西南農業大學學報.2009.

［2］盧東，寇燕.基于消費者視角的企業社會責任總和解析［J］.軟科學.2009.

［3］張守軍.中國企業社會責任的反思.湖北行政學院學報.2009.

［4］周霞，孫濤.企業社會責任信息披露制度研究.安微農業大學學報.2009.

［5］楊亞娥，劉建.我國企業社會責任信息披露現狀分析［J］.財會通訊.2007（2）.

責編：險峰

【中圖分類號】F270