營改增對企業財務和會計的影響探討

吳海燕

營改增對企業財務和會計的影響探討

吳海燕

近年來，隨著國民經濟水平的提高，營改增政策問世，使大多數企業的會計管理、財務發生巨大變化，間接對企業的財務、會計人員提出更高要求。本文通過對營改增對企業財務和會計影響的探究，制定了應對影響的有效措施，以提高企業的總體效益。

營改增；企業財務會計；影響措施

營改增是企業將原本的營業稅轉變為增值稅的政策，是國家結構性減稅的關鍵，在國民經濟水平提高、改革速度加快的今天，該政策的實施不但能降低企業的經營成本，還可提高企業競爭力。企業要想適應該政策，必須充分了解對企業財務、會計的影響，從而制定針對性的調整措施，以降低稅賦。

一、營改增對企業財務和會計的影響

1.營改增對企業利潤表的影響

對于企業的利潤表來說，營改增政策產生的影響主要包括這樣幾點：第一，從企業固定資產原值上來看，由于原值的減少，使企業所累計的折舊額度不斷減少，間接降低企業的運營成本；第二，隨著營改增政策的實施，企業的經營收入將變成不包含增值稅的存款，減少企業的經濟收入，而小型企業的增值稅率和營業稅率相比較低，提高小型企業的經濟效益。

2.營改增對會計核算的影響

由于營業稅、財務處理方法的不同，在企業支出、收入資金的處理時，將發生巨大變化，嚴重影響到企業現金的流通。發生該現象的原因，和企業營業稅核算期間會計科目將對簡便相關。隨著營改增政策的實施，核算科目增加了多個明細，間接增加會計的核算難度，給企業的稅票、納稅申報造成影響。若此種情況下未及時處理企業的相應環節，將無法面對企業的稅務風險。

3.營改增對稅負的影響

企業營養稅繳納過程中通常以毛收入的形式征稅，故企業的生產環節需全額繳納營業稅。而隨著營改增政策的應用，企業的部分稅負將不斷降低，但部分企業也會增加稅負，造成嚴重影響。

4.營改增對資產負債表的影響

企業經營、發展過程中，固定資產是必不可少的部分。從短期的經濟效益上來看，營改增政策的實施，將使企業的負債總額、資產發生巨大變化，提升流動資產；從長期的經濟效益上來看，將不斷提升企業的整體效益，不斷擴大企業規模，降低負債總額，特別是固定資產相對較大的企業。

5.營改增對財務風險的影響

營改增政策的實施，對于企業財務有著巨大影響。如：發票的審核過程中，不但影響著企業發票的使用，還影響著發票的管理，使發票管理更為嚴格，并不斷加大處罰力度。追其主要原因，主要是因專用的增值稅發票管理期間包含企業經濟活動的整個環節，并通過和企業進項稅、銷項稅的直接聯系，嚴重影響到買賣雙方的經濟效益，給企業帶來巨大的財務風險。

二、應對影響的措施

1.加強政策宣傳力度，營造良好環境

隨著營改增政策在我國的實施，大多數企業不斷加大內部的宣傳力度，不但能幫助企業工作人員充分了解該政策，還可通過專業的培訓，提高工作人員的專業技能水平。并且，企業還需注重財務會計人員專業素養的培訓，防止因人為上的失誤增加企業損失；加大企業工作人員對營改增政策的學習，為營改增政策的實施、加快企業發展速度提供便利。

2.加強企業的內部控制

為有效應對營改增政策對企業帶來的影響，企業需不斷加強內部的管理、控制力度。特別是隨著營改增政策的實施，企業的財務制度不斷變化，這就需要強化企業內部的控制和管理工作，只有這樣才能保證相應制度、措施得以有效實施，增強企業財務、會計人員專業技能，使其更好的應對、處理營改增問題，加快企業戰略性政策的調整速度，及時更新、完善企業的財務目標。同時，還需認真、詳細的分析內部控制中營改增對企業產生的影響，并在該過程梳理企業內部控制關鍵點，制定行之有效的解決措施，便于更好的幫助企業轉型，從根本上規避企業的重大稅務風險。另外，企業的內部控制中，為有效防止稅務風險的發生，還需密切結合營改增政策中制定的稅收內容，及時強化對營改增稅收政策的分析力度，從而在收集各種資料的同時拓展稅務思維，及時找尋企業的潛在性稅務風險，通過企業內部的控制，提升稅務風險的防控能力。

3.強化人員培訓，提高團隊素質

營改增作為我國的一項重大改革，試點的實施已兩年時間，盡管在部分領域中存在一定的改革問題，但已成為不可逆轉的潮流。從2012年起，我國開始試點營改增政策，較多地區還處于營改增的試點階段，政策的不成熟、稅制的不成熟使該政策欠缺完善，借助所出臺的相關政策、法規來規范、引導營改增制度，需引起各個企業的廣泛關注。這種情況的影響下，使“傳幫帶”模式被現代化信息技術、網絡技術取代。故為更好的適應國內外的經濟發展需求，掌握主動權，需充分使用網絡技術，吸引新的理念、思想，及時掌握營改增動向，提前做好企業的稅務籌劃工作，以進一步落實營改增政策。

4.強化企業財務管理

隨著營改增政策的實施，企業的納稅性質發生巨大變化，間接引發納稅風險。因此，企業需不斷完善、優化財務會計工作中的納稅工作，借助資產流通措施實現降低稅額、轉移稅負的目標。待確定企業合作商后，需在完善財務管理程序的同時，開具相對完整的發票，并通過對相關資源的合理利用，不斷拓展企業經營范圍，從而降低企業成本，實現最大的經濟效益。另外，還需適當完善企業財務，強化企業財務上的管理。為更好適應稅費政策給企業帶來的影響，需不斷完善會計核算制度，并按照相關制度處理增值稅，明確設置財務會計。對于企業新增的業務來說，必須研究和其相符合的流程，保證政策落實到底，在法律可允許的范圍內降低企業稅額，提高企業經濟效益。

5.優化企業的投資結構

為更好的提升企業經濟效益，需緊抓營改增政策，不斷優化、完善企業的投資結構，及時更新企業的固定資產，改進企業的經營環境。同時，還需充分結合企業的戰略性發展目標，明確企業的投資重點，及時更新企業運營設備、技術，便于更好的提高企業市場競爭力，提高企業的生產效率，促進全面發展。

6.強化企業的發票管理

營改增政策的實施，使企業更加重視財務會計發票的管理。在對企業發票進行管理時，需充分落實相關發票的開具、管理制度，完善企業發票的管理制度和流程，防止虛開增值稅的發生，從根本上規避企業面臨的財務、法律風險。另外，企業還需加強內部的審核、管理力度，保證企業發票管理工作的有序進行，在預防企業經濟損失的同時，更好落實營改增政策，提高運營質量。此外，還需加強財務風險的防控力度，如：加強稅務文件的學習力度。企業根據營改增政策下的相關稅收法規，積極收集當地稅務局對企業稅收上的政策資料，根據這些資料，拓展稅務思維，最大限度的掌握籌劃稅務方法；謹慎選擇企業的經營合作伙伴，對不具備正規發票的供應商來說，企業需不斷減少并退出合作，轉向和具備正規發票供應商的合作，以此獲得專用發票，降低企業的稅收成本。

三、小結

綜上所述，隨著國民經濟水平提高，企業經營規模的拓展，營改增政策不斷深入應用，間接給企業財務、會計工作帶來嚴重影響。因此，企業需充分、認真的分析主要原因，并制定行之有效的措施，保證營改增政策有效落實，從而利用該政策提高企業的經濟效益，降低生產、經營成本，只有這樣才能更好地適應營改增政策的應用目標。同時，企業還需不斷加強營改增政策的宣傳力度，營造良好環境，做好納稅籌劃工作，加強企業的內部財務控制和管理，優化、完善企業的投資結構，加強企業發票的管理力度，明確企業的增值稅稅率，進而提高企業的市場競爭力，提高經濟效益。

[1]楊欽德.營改增對企業財務和會計的影響及對策研究[J].財經界,2016,(6):262.

[2]陳羽潔.淺析營改增對企業財務與會計的影響[J].現代商業,2015,(24):162-164.

（作者單位：山東省莒南縣財政局）