茶葉生產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃探討

王少營(yíng)

茶葉生產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃探討

王少營(yíng)

用最低的經(jīng)營(yíng)成本來(lái)收獲更高的經(jīng)濟(jì)效益是我國(guó)各企業(yè)追求的最終目標(biāo)。本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃的介紹，分析并探討當(dāng)前我國(guó)專注茶葉生產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與提高。

茶葉生產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃探討

飲茶始于中國(guó)，是當(dāng)前中國(guó)文化中無(wú)比講究的一門學(xué)問(wèn)，被文人稱為“茶道”。茶葉種類繁多，被世人喜愛著，所以茶葉生產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)是炙手可熱的，但對(duì)于每一家茶葉生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力是無(wú)處不在的，稅收策劃可以幫助他們?cè)诓粨p耗過(guò)多財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到有效減輕稅負(fù)、利益最大化的目的。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃又稱“合理避稅”,它的定義是指在不違反國(guó)家法律和稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)針對(duì)自身的情況，在營(yíng)銷策略、風(fēng)險(xiǎn)投資和理財(cái)規(guī)劃等項(xiàng)目上，聘請(qǐng)專門人員通過(guò)合理地運(yùn)用稅法中的小漏洞進(jìn)行策劃，以達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)、利益最大化的目的。

二、當(dāng)前我國(guó)茶企所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀與問(wèn)題

中國(guó)的企業(yè)98%以上都是中小型企業(yè)，茶企作為中小型企業(yè)的一份子，同樣肩負(fù)著促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的任務(wù)，自新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，對(duì)稅收籌劃的影響是多重的，一方面稅法更新之后相較之前增添了一部分優(yōu)惠政策，另一方面新的稅法給企業(yè)帶來(lái)了更為嶄新的契機(jī)，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)之前稅收籌劃的變通和校正來(lái)制定更為有效的策略。但是，我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀是不如意的，目前仍處于初級(jí)階段，其理論和實(shí)踐還不能很好的契合，再加上內(nèi)外多種因素的影響使得我國(guó)茶企所得稅的稅收籌劃面臨著眾多的問(wèn)題，若想使籌劃有效進(jìn)行并且取得成功，就得提前解決以下這些問(wèn)題：

1.對(duì)所得稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤

提到稅收籌劃，懂行的人對(duì)它的特點(diǎn)和當(dāng)前形勢(shì)是有一定了解的，但是對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，畢竟稅收籌劃還處于初級(jí)階段，所以大多數(shù)人都歪曲了稅收籌劃的定義，都認(rèn)為這是一種躲避納稅的不正當(dāng)行為。通過(guò)查閱大量資料我們了解了稅收籌劃的概念和特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)它同“逃避納稅”大相徑庭。中華人民共和國(guó)的每一位公民都應(yīng)義務(wù)納稅，納稅者最光榮，如若通過(guò)其他途徑躲避納稅那是可恥的，也是違法的，而通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕納稅的負(fù)擔(dān)，在企業(yè)既有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上擴(kuò)大收益，這種方式是被法律認(rèn)可的，不可等同于個(gè)別企業(yè)利用不正當(dāng)手段躲避納稅行為。自然，國(guó)家也在不斷地在修改和更新《稅法》，通過(guò)減少《稅法》中存在的疏漏來(lái)鼓勵(lì)和限定國(guó)民納稅。

2.缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

成功的稅收籌劃確實(shí)能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大收益、利益最大化，但是籌劃的過(guò)程中是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的，或許我們會(huì)認(rèn)為只要擁有完美的方案、策略就能達(dá)到預(yù)期的目的，事實(shí)上這種想法是錯(cuò)誤的，因?yàn)榇嬖谥芏鄡?nèi)在或者外在的因素影響著稅收籌劃的決策和運(yùn)行，這些因素使得籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性大大增加，以至于對(duì)企業(yè)造成了一定的損失。風(fēng)險(xiǎn)一，成本超負(fù)荷。眾所周知，茶葉的生產(chǎn)加工制造需要耗費(fèi)相當(dāng)大的人力物力財(cái)力，而茶企的稅收籌劃方案需要不斷地進(jìn)行實(shí)踐才能確定某一項(xiàng)方案的可行性，這樣看來(lái)，這個(gè)過(guò)程需要耗費(fèi)大量的成本，試想如果最終的結(jié)果是稅收籌劃帶來(lái)的收益還不足以填補(bǔ)籌劃過(guò)程中耗費(fèi)的成本，那企業(yè)反而會(huì)得不償失，所以成本性風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)之一。風(fēng)險(xiǎn)二，政策的理解與選擇。茶企在法律政策的制約下是否可以進(jìn)行稅收籌劃，這并不是企業(yè)自身就能決定的，而是國(guó)家稅收政策和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定的，而稅收政策隨時(shí)在為適應(yīng)社會(huì)需求而變動(dòng)著，再加上各地區(qū)的相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法部門執(zhí)法有偏差，以至于制定一個(gè)符合規(guī)定并且可行的稅收籌劃是受著國(guó)家法律以及執(zhí)法部門雙重層面的風(fēng)險(xiǎn)的。

3.只想著降低稅負(fù)卻忽略了整體效果

茶企通過(guò)稅收籌劃達(dá)到減輕稅收的目的這只是眼前利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)講，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的。稅收負(fù)擔(dān)的減少就能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增加，這種看法是片面的。茶企制定和施行稅收籌劃是需要成本的，其中包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指在籌劃方案的選擇和實(shí)施上投資的費(fèi)用，比如學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等；隱性成本一是機(jī)會(huì)成本，指納稅人選擇籌劃方案后放棄的利益;二是風(fēng)險(xiǎn)成本，指實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。這些成本同企業(yè)納稅總成本（包括稅收負(fù)擔(dān)和稅收之外的相關(guān)費(fèi)用，比如辦稅費(fèi)用、罰款、滯納金等）相比，如果茶企通過(guò)稅收籌劃獲取的利益大于所消耗的顯性成本和隱性成本之和，那么這個(gè)籌劃就是成功的，反之就是失敗的，失敗的稅收籌劃不僅沒有達(dá)到“節(jié)稅”的目的，反而阻礙了茶企的健康發(fā)展。

三、針對(duì)上述存在問(wèn)題的解決措施

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

茶企要想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到“減稅壓、利益最大化”的目的，就應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)并利用好稅收籌劃，將其與逃避納稅進(jìn)行本質(zhì)的區(qū)分，同時(shí)提高警覺性，避免不必要的錯(cuò)誤使得正當(dāng)?shù)摹⒑戏ǖ亩愂栈I劃歸入逃避納稅的行列。并且，茶企要為長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)做打算，不要迷惑于眼前利益，要明確最終目標(biāo)——“稅收籌劃方案不是為了最大程度上減少稅負(fù)，而是為了最大程度上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。”

2.建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

需要引起茶企重視的另一個(gè)方面就是完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立有針對(duì)性的機(jī)制對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有良好的警示作用，比如籌劃流程的可操作性、籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、籌劃人員的培養(yǎng)和實(shí)踐后的反饋等機(jī)制，大多數(shù)企業(yè)都只注重是否如期減低了所征稅，從而忽略了采取一定的方法、手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以至于最終造成企業(yè)不必要的損失。因此茶企在選擇稅收籌劃者時(shí)要選擇高層次、綜合型人才，只有他們有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能策劃出科學(xué)的、準(zhǔn)確的稅收籌劃方案。

3.及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

隨時(shí)隨地地同稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通以獲取最新的稅收政策和制度，這是茶企制定稅收籌劃方案的前提。要想使稅收籌劃工作順利進(jìn)行，就需要時(shí)刻關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大方向大趨勢(shì)，在這基礎(chǔ)上還應(yīng)該積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)部門有關(guān)稅收方面知識(shí)的培訓(xùn)，了解不同地區(qū)對(duì)稅收問(wèn)題上的偏差，在同機(jī)關(guān)工作人員的溝通中獲得指導(dǎo)和幫助，只有得到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和裁定，才能使得稅收籌劃順利有效執(zhí)行。

4.注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

茶企對(duì)于從事風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稅收籌劃人員應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)化的管理和培養(yǎng)，加強(qiáng)他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的敏感性，提高他們對(duì)于稅收籌劃的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，可以不定期舉行業(yè)務(wù)和技術(shù)考核，將其列入績(jī)效考核成績(jī)。除此之外，對(duì)于高難度的、綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃，茶企要懂得同中介機(jī)構(gòu)合作，通過(guò)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)化的分析和幫助，使稅收策劃可以更妥善的進(jìn)行，用最穩(wěn)妥的方式將企業(yè)的利益放大化。

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[2]沈建慧.淺析如何利用稅收優(yōu)惠避稅[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011 (17).

[3]尹琿,張華.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代，2011（19）,69.

（作者單位：山東聊城職業(yè)技術(shù)學(xué)院）