運用大數據思維實施預案式稽查的探索與實踐

楊廷軍　徐秀玲

運用大數據思維實施預案式稽查的探索與實踐

楊廷軍徐秀玲

隨著互聯網時代的到來，大數據為稅務稽查提供了新的檢查手段和有效途徑。稅務稽查作為稅收工作的重要防護關口，如何全面提升稅務稽查數據分析應用水平，充分整合現有數據資源，提升大數據精確指向、分析監控、快速鎖定的功能，堵塞漏洞，防止稅款流失，幫助納稅人降低涉稅風險，無疑是擺在稅務稽查部門的一道新課題。

大數據；稅務稽查；涉稅風險“金三”系統

預案式稽查是指稅務部門在開展稽查工作前，利用信息化手段，通過對多渠道收集的海量涉稅數據進行分析、篩選、比對，從中發現問題或可疑點，以問題為導向形成預案后，再到企業進行實地檢查，從而進一步規范稅務執法行為，有效提高稽查工作的質量和效率。濰坊高新區國稅局充分運用大數據思維，深入開展案前數據分析，圍繞如何開展預案式稽查進行了一系列有益的探索和嘗試。推出了“以對納稅人財務數據深層次分析為切入點，提煉涉稅疑點、團隊制定稽查預案與檢查策略”的案源庫建設新方法，選案準確率保持在99%以上，2016年已實現稽查業務收入過億元。

一、運用大數據思維開展案前分析對開展稅務稽查工作的意義

（一）大數據思維有效拓展了數據采集渠道。一方面，稅務系統內，如“金三”系統等各類數據平臺數據更加集中，數據采集更加便捷高效；另一方面，系統外各部門之間數據信息平臺共建越來越多，如與工商、房管、銀行等各部門之間正逐步實現信息共享、互聯互通。在這種背景下，易于獲得納稅人的各類經濟數據，通過與申報數據的分析比對，即可快速提高選案水平。

（二）大數據思維可提高辦案質效。通過對搜集的海量數據進行分析比對，可快速確定企業的涉稅風險等級，將風險等級較高的疑點企業確定為稽查選案對象，從而提高稽查選案準確率。同時，應用大數據思維和技術對重點行業和企業進行有效的數據分析，深入發現和挖掘納稅人一定時期內的生產經營狀況，從而對納稅人的申報納稅情況進行綜合評定，及時發現問題所在，有效化解多種檢查困擾，適時進行稅務稽查，從而提升辦案質效。

（三）大數據思維有利于實現稅企共贏。運用大量案頭數據進行深入分析，可以使稅務稽查更加有的放矢，可以合理配置稽查資源，把精力主要放在高風險領域或行業、重點企業等，對稽查整體實施產生制約，規范稽查行為，從而有效降低稅務稽查成本。同時，通過案前數據分析，可以發現企業生產經驗以及財務管理中的問題，在稽查過程中給企業提出改進建議，幫助企業建立稅務風險防控體系，避免企業出現不必要的損失。如此，稅企雙方的風險都得到降低，達到了稅企共贏的目的。

二、當前稅務稽查工作中存在的問題

（一）稽查選案缺乏針對性。現階段的稽查選案分為計算機選案和人工選案兩類，人工選案依舊占主導，在選案時缺乏必要的數據支撐和分析模板。人工選案主要來源于舉報案件和上級轉辦、以及納稅評估部門移送的案件。舉報案件有時事實不清，內容粗放，也存在舉報不實的情況；納稅評估部門移送要求稽查的納稅人，往往是征收管理部門中的“難纏戶”，即便進入稽查程序，也很難有稽查成效。計算機選案時，由于依托的信息主要來自“金三”系統，是企業申報的部分納稅資料，數據不夠完整。只能就申報資料進行簡單的邏輯關系判斷，選案準確率大打折扣。

（二）查前分析不到位。一方面一線稽查人員不重視，日常檢查中，大多稽查人員對自己的工作能力和經驗過分信任，容易出現“抓大放小”，很難做到查深查透。在數據分析方面，一線稽查人員一般只關注企業的申報信息、發票領用信息等基本情況，對企業報送的財務報表很少研究，還停留在數據收集層面，面對企業海量財務基礎數據，無法進行深層次、多角度和跨時期的分析應用。而對于稅務系統之外的信息數據往往無暇顧及，更是存在搜集難、分析不到位等問題。

（三）檢查方法落后。稅務稽查在工作中主要還停留在調賬檢查階段，習慣性采用原來的檢查經驗和方式，通過對紙質賬簿、報表資料等進行手工核查，往往只是分析企業的賬內資料，而不注重賬外相關數據資料的調查、搜集、分析應用。檢查方式方法不夠靈活，對新問題和新線索的發現能力較弱，稽查成效不夠理想。

（四）聯動機制不完善。征管查定期聯席會議制度沒有形成。稽查部門與征收部門等機構之間，僅僅通過征管系統等有所少量了解，并沒有建立起有效的信息交流機制，沒有真正組織實施征管查聯席會議制度。內部協作不力，征、管、查信息資源不共享，時有脫節的問題。

三、運用大數據分析提高稽查質效的實踐與思考

（一）整合信息資源，提高稽查選案精準度。轉變稽查選案方式，提高計算機選案比重。搭建信息化選案平臺，加強涉稅數據的分析應用，充分整合各類征管軟件數據、網絡信息及第三方各部門信息數據資源，并在全面整合數據的基礎上，建立有效完善的大數據應用機制，分類別、分行業歸集納稅人各方面的各類涉稅信息，進行深度的分析和挖掘，從中發現蘊含在數據中的經濟稅收規律和稅收疑點問題，篩選出高風險檢查對象，實施有針對性的精準稽查。

（二）深度利用數據，準確判定被查企業的涉稅疑點。重點通過對企業財務報表、納稅申報表中所涉及的經濟指標及納稅情況的分析判斷，找出涉稅疑點，制定詳細的稽查預案。一是運用財務報表分析經營狀況的能力，通過財務報表數據信息，對企業的盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長狀況進行分析研究，及時發現企業經營過程中存在的發展和稅收問題；二是運用納稅申報數據分析稅收現狀的能力，能夠通過納稅申報的涉稅數據，對企業的納稅核算、稅源質量、稅收實現和政策執行等狀況進行分析，發現和查找企業可能存在的稅收風險。通過數據多維度分析，對企業財務指標、生產經營指標、用電量、產品投入產出比、成本利潤率、銷售額及稅收收入增減變化幅度等多角度對比分析，建立數據模型，準確判定被查企業存在的涉稅問題或疑點所在。

（三）建立案源數據庫，夯實信息基礎。全面搜集整合納稅人相關信息，分行業、分類型建立電子稽查案源數據庫，將檢查有問題的納稅人基本情況、偷逃稅方法或手段、涉稅環節、稅種、涉及稅款、罰款、滯納金等相關信息采集到案源數據庫中，并分析研究不同類型企業、行業的偷逃稅規律和特點，為以后開展案例分析、提升征管改進建議、研究稽查線索、幫助企業降低涉稅風險、實施預案式稽查等，打牢信息數據基礎。今年以來，該局通過對案源數據庫的分析，先后3次召開行業預案分析會，就共性問題制定詳細的檢查計劃，完成了房地產等行業的稽查預案。

（四）實施團隊化系統作戰，不斷完善稽查思路與方法。大數據的增值應用最終要依靠專業化的人才來實現。為解決稽查數據應用專業化人才不足的問題，打破科室限制，成立精通計算機應用、數據管理等業務骨干組成的專業化作戰團隊，在實施預案式稽查時，通過集體研討、團隊協作、系統作戰的方式進行，并根據現場檢查中發現、掌握的情況，動態修正調整稽查思路和方法，最大限度地確保稽查執法的公平公正。同時，注重加強查管互動，建立有效的數據共享和溝通協調機制，完善分析、評估、稽查等部門間的雙向反饋、信息共享機制。一方面，將稽查發現的稅收征管、稅種管理問題線索形成《稽查建議書》及時反饋給相關部門，及時堵塞管理漏洞。另一方面將稅源管理中發現的重大風險，傳遞給稽查部門，充實稽查案源，完善稽查思路，有效提升稽查工作質效。

[1]鄒賽.基層稅務部門稅收信息化中存在的問題與對策研究[D].湘潭大學，2015.

[2]廖健,宋汝冰.行政執法風險及其管控探析—以稅務稽查執法為例[J].中國行政管理，2016(02).

（作者單位：濰坊高新技術產業開發區國家稅務局）