強化民營企業內部控制的對策研究

趙枚輝

強化民營企業內部控制的對策研究

趙枚輝

隨著我國社會主義市場經濟的成長，企業改革不停深入，民營企業獲得大幅度發展。加上政府對民營企業的政策扶持，民營企業的發展壯大成為一種不可逆轉的潮流。結合我國民營企業的發展歷程來看，取得成功的民營企業都擁有專業的管理、長遠的發展戰略、較高的產品質量以及優秀的服務，但這些又和企業完善的內部控制軌制是完全分不開的，換句話說就是成功的內部控制可以使企業起死回生。

民營企業；內部控制；風險管理

隨著我國社會主義市場經濟的發展,民營企業作為一個獨特的社會群體來說，它為社會主義經濟建設做出了巨大貢獻，隨著民營企業在我國經濟發展中地位的不斷提高，其對我國經濟發展的帶動作用越來越明顯，同時其本身存在的弊端也逐漸顯露出來，主要原因就是我國民營企業內部控制制度的不健全。在這種背景下，進一步完善我國民營企業的內部控制制度勢在必行。

一、內部控制理論概述

內部控制一般是指某一單位為實現其經營與管理目標，保證單位資產的安全性與完整性以及會計信息資料的可靠性，保證其經營與管理方案的順利進行，提高經營與管理的經濟性、效率性，而在單位內部所采取的一系列方法手段（包括自我調整、規劃、評價及控制等）的總稱。

根據《內部控制基本規范》的規定可以得知，內部控制的總目標是實現企業的經營與管理，具體目標包括保證企業各項業務的順利高效開展、保證企業資產的完整性與安全性、避免經營過程中出現欺詐行為。我國民營企業內部控制中關注的重點就是企業資產的安全性問題、業務效果問題以及欺詐和舞弊問題。因此民營企業內部控制的目標可以大致概括為三項：第一，經營目標，即要對企業面臨的風險做出合理應對策略，保證企業運營效益；第二，報告目標，即要保證企業對內或者對外報告的準確性；第三，合規目標，即企業經營與管理應符合法律法規要求以及企業內部政策。

二、民營企業內部控制的特殊性

隨著我國社會經濟的發展以及經濟體制的改革，現代企業制度的建立成為一種必然趨勢，而內部控制制度則成為其必然產物。我國民營企業經過長期的發展與實踐，在企業內部控制方面總結出大量的經驗，可是由于受到多方面的影響，就沒有建立起相對完好的內部控制制度，即使制定出制度，也很難得到貫徹落實。在絕大部分民營企業中，企業頭領是整個企業的決策者，決策者行為的正確與否關系到企業未來發展的質量，這是許多民營企業最普遍的企業文化。這一“老板文化”導致中國民營企業存在的時間并不會很長。民營企業由于其自身發展的特殊性，企業的思想文化理念就是企業領導的直接觀念及自身才能的體現。領頭羊個人的思想和行動，對企業的榮辱產生直接的影響，這也在一定程度上導致民營企業內部控制制度很難得到貫徹落實。

三、我國民營企業內部控制存在的問題及成因分析

（一）缺乏良好的內部控制環境。我國諸多民營企業的內部控制環境相對較差，缺乏對內部控制環境進行改善，主要體現在三個方面：第一，對企業內控還有待提高。民營企業的經營管理大多是由創始人直接進行管理，創始人的家族各成員構成了董事會的主體，集體決策審批制度很難推行，董事會不能完全有效作用于企業運營的監督與控制。第二，多數民營企業對員工的崗位職責沒有進行精確劃分，員工很難了解自己所應承擔的責任，甚至出現一人多職的情況。雖然能節省大量的人工成本，但是極易造成資產的濫用與舞弊現象。在職位晉級時，經常出現任人唯親的情況，許多能力突出的人才得不到重用。第三，民營企業的領導層在制定企業發展戰略時缺乏長遠的眼光，在企業內部環境及外部社會環境出現變化時更是不能及時進行發展戰略的調整，經營管理理念較為落后，缺乏創新精神。

（二）風險意識淡薄，管理機制不健全。民營企業風險意識淡薄的最直接體現就是缺乏完整的風險評估程序。對于企業可能面臨的風險問題，多數民營企業領導層都是根據自身的經驗來商討對策，缺乏科學合理的風險評估方法，更沒有完整的評估程序。多數民營企業較為重視企業規模的擴張，進行企業融資時也偏愛選擇實力雄厚的融資機構，由此引發的債務糾紛層出不窮。而多數民營企業家缺乏與時俱進的管理思想，風險規避意識較差，資金鏈斷裂或者資不抵債的可能性也就加大。

（三）信息收集和傳遞不暢，缺少良好的反饋機制。信息與溝通系統是企業重要的組成部分，企業人員能夠根據信息系統明確自身的職責，架起溝通于員工和管理者之間的橋梁，來促進企業高效運轉。但從現在民營企業的現有情況來看，企業信息的收集與傳遞存在很大問題，缺乏明確的崗位職責、會計報告等信息，加上企業舞弊行為的存在，無法為領導層及企業員工提供準確的信息。管理層與員工之間的信息傳遞很不順暢，通常只有在出現運營問題的時候才會出現管理層與員工之間的溝通。民營企業與大中型企業相比，比較缺乏與外界之間的信息交流與傳播，管理觀念及管理水平很難融入創新意識。企業員工在了解企業信息之后，沒有適當的途徑發表自身看法，一些有益的思想很難反饋到管理層。因此，反饋機制的缺乏極大限制了企業的發展及創新意識。

（四）控制活動執行不力。受企業自身特殊性限制，民營企業的務工人員流動性很大，人員流失也很多。針對此種情況，許多民營企業出現一人多職的情況，雖然在一定程度上節約了人工成本，但是也導致企業資產的濫用及舞弊現象。民營企業對自身的運營情況分析不是特別透徹，因為沒有及時發現企業運營現有的問題，加大了采取有效措施解決問題的難度。民營企業的財務報表透明化程度較低，對于企業預算方案的編制也不規范，資料信息的傳遞很不順暢，由此導致企業無法根據企業內、外部環境的改變而做出生產經營規模的控制。民營企業對于企業員工的績效考核制度存在很大的隨意性，并不能進行公平、公正、合理的考核。因此，無法對員工的實際工作成果進行客觀評價，不能做到獎懲分明，難以激發企業員工的工作熱情，間接造成企業員工的高流失率，增加運營成本。

（五）內部控制監督機制不健全。企業內部審計工作能在很大程度上提高組織的運營效率，促進企業運營目標的完成。中國民營企業普遍范疇較小、業務量相對較少、管理權利相對集中，則對審計的監督功能很容易受到忽視。企業內部沒有設置專門的審計部門或審計部門獨立性較差，受其他管理層的干預較強，外加專業技能的缺乏，很難根據企業的經營規模、發展結構及發展戰略進行精確的賬目差錯糾弊。監督機制構建的缺乏，使得企業內部各部門工作效率低下，內部控制缺乏實際效力。

四、完善民營內部控制的措施和建議

（一）加強企業內部環境的建設。企業開展內部控制活動的前提條件就是構建出良好的企業內部環境，而我國多數民營企業的內部控制環境不理想，迫切需要得到改善。民營企業要根據現代企業管理制度，設置合理的管理機構，即法人治理機構。制定全面合理的公司章程來規定企業所有者與經營者之間的權利，使其形成相互制約、相互監督的局面，在實行高層管理的基礎上引進職業精力團隊來進行輔助，提高企業管理層決策的高效性。對于企業用人這一方面，要制定科學合理的人才選拔制度，對于不同層次的人才需求制定不同的用人制度。要建立以人為本的企業文化，企業員工的薪酬發放模式要不斷得到創新與改善。與此同時要注重培養員工的權益意識，增強員工對自身的責任感與使命感的注重。而且企業要加強自我品牌的建設，提高企業知名度。企業的領導層要通過加強對企業風險的防范，嚴格控制企業的運營費用，減少企業各方面損耗，確保企業能高效運行。

（二）完善風險管理體系。完善民營企業風險管理體系，最重要的就是建立完善的風險評估系統。我國民營企業在市場、質量、經營及人才等多方面都面臨著較大的風險。那么公司就應該制定合理的績效考核制度，按員工的工作成果進行等級劃分，以任人唯賢為人才選拔途徑，使員工的工作熱情度充分發揮出來，能提高工作效率；企業發展規模擴張的加快，極易出現資金鏈斷裂的情況，管理素質遠遠不及發展步伐之快，出現經營風險。因此，民營企業應該充分評估自身的實力與潛力，制定合理的企業發展規劃，控制規模擴張速度不要過快，以使企業可以平穩持續發展。

（三）加強信息技術的運用及溝通。在信息技術高速發展的現代社會，民營企業要充分利用信息技術建立企業的信息收集及反饋系統，促進內部控制活動與信息系統的有效結合。要利用信息系統對企業的各項業務進行自動控制，減少其中人為因素的干預。結合我國大中型企業所采用的ERP系統，民營企業可制定符合自身現狀的ERP軟件系統，對企業的工作流程、人員及資金管理進行科學規范的調配與控制，此時將企業和供應商、客戶聯系在一起，將采購、生產與銷售相互融合，這就可以大大提高企業運營效能。企業要提高信息流通速度，開拓信息流通媒介，傳遞途徑要順暢，員工與管理者在獲取信息的同時要進行密切溝通，管理者積極獲取員工的意見，以此形成有效的溝通與反饋機制。

（四）實行多項措施提高控制活動的質量。企業內部控制活動與企業的總體目標緊密聯系，同時也是實現企業總體目標的重要因素。要充分保證企業管理層的各項指令得到實施，加強管理模式人性化進程，建立更利于調動員工參與的績效考核制度，提高大家的工資待遇，可以更好地調動員工的熱情。對于企業的資金、成本、采購、銷售、合同等方面也要制定科學的管理制度，以此減少企業的運營費用，提高了運營效能，保障其競爭力。

（五）加強內部控制的持續監督，增加內部控制執行力度。民營企業要制定嚴格規范的內部監督機制，對企業各項業務進行全面規范，對于資金的預算與使用進行有效監督，保證其高效利用。要完善監督活動的手段與途徑，使之適應管理層的需要。民營企業可設置專門的審計委員會來主管企業的各項內部審查工作，發揮審計委員會的監督制約作用審計委員會在審計監督過程中發現問題后，要及時向管理層反應，以便制定迅速有效的解決措施。

[1]王青松.小微企業內部控制建設問題實務探討[J].西部財會，2013（05）.

[2]段飛飛,安增龍.論民營企業內部控制現狀及其改進措施[J].黑龍江八一農墾大學學報,2012(04).

[3]沈幸韜.我國民營企業內部控制體系研究[J].經營管理者, 2014(06).

（作者單位：湖南商學院）