中小國(guó)企財(cái)務(wù)核算管理的探討

趙芳

中小國(guó)企財(cái)務(wù)核算管理的探討

趙芳

隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，良好的財(cái)務(wù)核算管理對(duì)于保證企業(yè)內(nèi)部健康平穩(wěn)的發(fā)展有著現(xiàn)實(shí)作用與意義。文章從中小國(guó)企財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，探討幾點(diǎn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的建議。

中小國(guó)企；財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)管理；探討

財(cái)務(wù)核算是單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，規(guī)范財(cái)務(wù)核算管理工作能夠提高財(cái)務(wù)工作效率，幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行正確分析，并為后期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)提供科學(xué)化的依據(jù)。

一、中小國(guó)企財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

由于歷史原因，部分國(guó)有企業(yè)的流動(dòng)資金被不良資產(chǎn)侵占，屬于負(fù)債經(jīng)營(yíng)。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也比較粗放，企業(yè)人員多，包袱重，近年來(lái)隨著銷(xiāo)售收入的逐年增加，每年所需的外采資金相應(yīng)增加，再加上原材料價(jià)格上漲等，這些都導(dǎo)致了企業(yè)資金緊張的問(wèn)題日趨嚴(yán)重，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力大。

針對(duì)中小國(guó)企流動(dòng)資金缺乏，內(nèi)行長(zhǎng)期赤字的情況，集團(tuán)公司一方面制定了資金管理辦法，另一方面加大了外部債權(quán)清收力度，制定清收措施，逐級(jí)落實(shí)責(zé)任，使得整個(gè)企業(yè)的資金狀況稍有好轉(zhuǎn)，逐步走向良性循環(huán)。面對(duì)國(guó)企小型企業(yè)，業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)有諸多不規(guī)范，近年來(lái)，上級(jí)主管單位制定出臺(tái)一系列的考核制度和管理辦法，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、工程建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置、合同簽訂進(jìn)行集中審批、統(tǒng)一管理，定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)管理例會(huì)。每年除年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)外，還進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、責(zé)任人審計(jì)，使管理水平有了較大的提高。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理中存在的不足

雖然企業(yè)出臺(tái)一系列管理辦法，采取一系列管理措施，取得了一定成效，但企業(yè)管理層重視盈虧指標(biāo)，其他經(jīng)營(yíng)指標(biāo)流于形式，存貨積壓造成儲(chǔ)備資金長(zhǎng)期占用，債權(quán)清理時(shí)呆壞賬協(xié)調(diào)力度及清收任務(wù)落實(shí)不到位，企業(yè)為完成上級(jí)主管下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)，出現(xiàn)截留收入、少計(jì)成本費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象等問(wèn)題，引出國(guó)企中小型企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理體系不夠完善，缺乏監(jiān)督管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的途徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的準(zhǔn)則，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。根據(jù)國(guó)企下屬?gòu)S點(diǎn)較多及行業(yè)結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)核算較復(fù)雜的情況，要不斷完善各項(xiàng)制度，組建一支有扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富工作經(jīng)驗(yàn)、良好職業(yè)道德水準(zhǔn)的團(tuán)隊(duì)制定《會(huì)計(jì)核算辦法》和《內(nèi)部控制制度手冊(cè)》，使企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，滿(mǎn)足適應(yīng)下屬企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的需要。

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)生頻率高的控制點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注，建立監(jiān)督管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做好相對(duì)獨(dú)立的三個(gè)控制層次：

第一層次,是在企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)全過(guò)程中融入以?xún)?nèi)部牽制與不相容職責(zé)相分離為原則的相互牽制、相互制約的管理制度，建立以“防”為主的事前控制體系。健全資金、賬戶(hù)管理方面的制度，相關(guān)人員從事相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù)，均要按有關(guān)制度、規(guī)定經(jīng)過(guò)復(fù)核；對(duì)重要業(yè)務(wù)或超常規(guī)業(yè)務(wù)要有明確的處理程序甚至實(shí)行多人聯(lián)簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)；對(duì)重大財(cái)務(wù)決策上報(bào)黨政聯(lián)席會(huì)。

第二層次，是在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制體系的有效運(yùn)行，依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感和稱(chēng)職的工作能力，并將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果及時(shí)反饋給有關(guān)責(zé)任人和責(zé)任人。

第三層次，是由審計(jì)部、企管部、紀(jì)檢部、生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)上級(jí)單位的負(fù)責(zé)人牽頭，選取本部門(mén)具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、較高業(yè)務(wù)水平的人員成立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督審查，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，建立以“查”為主的事后控制。

通過(guò)以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)職能

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍偏向?qū)蛐蛯徲?jì)。主要檢查會(huì)計(jì)憑證是否正確，資產(chǎn)是否安全完整，計(jì)劃是否完成，是否遵守會(huì)計(jì)法規(guī)。但隨著中小國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)正向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。不僅要從會(huì)計(jì)核算上“查錯(cuò)防弊”，且要對(duì)管理和控制中的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的效率。

如中小國(guó)企發(fā)生呆死賬較多，債權(quán)清理難度較大，內(nèi)審部門(mén)發(fā)揮增值型審計(jì)職能，就要突破“審計(jì)就是查賬”的固有模式，不再簡(jiǎn)單地說(shuō)明呆死賬的數(shù)額。對(duì)賬齡較長(zhǎng)的欠款上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，調(diào)動(dòng)采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同制定清收管理方案，落實(shí)到責(zé)任人，向公司管理層負(fù)責(zé)報(bào)告工作，進(jìn)行階段性反饋并協(xié)調(diào)解決。內(nèi)審部門(mén)本著“一審、二幫、三促進(jìn)“的宗旨，通過(guò)對(duì)公司管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)，降低國(guó)有資產(chǎn)的損失，幫助企業(yè)挖潛增效。

（三）加強(qiáng)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)要有針對(duì)性地開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員具備堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，熟悉財(cái)務(wù)制度，在政治上有堅(jiān)定的立場(chǎng)，努力建設(shè)和造就高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

會(huì)計(jì)信息出自財(cái)務(wù)人員之手，但會(huì)計(jì)核算資料的取得卻離不開(kāi)采購(gòu)、庫(kù)管、企業(yè)管理人員以及企業(yè)負(fù)責(zé)人。因此，在要求財(cái)務(wù)人員提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力同時(shí)，不能忽視對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)人員的培訓(xùn)教育，提高其對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)規(guī)章制度的認(rèn)知程度，減少業(yè)務(wù)處理上的技術(shù)錯(cuò)誤，使管理層增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)與法紀(jì)觀念。將職業(yè)道德規(guī)范推廣至全員，不斷提高職工的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，樹(shù)立各崗位人員參與管理的意識(shí)，經(jīng)常主動(dòng)地向領(lǐng)導(dǎo)反映經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的情況和存在的問(wèn)題，主動(dòng)提出合理化建議，參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（四）建立有效的激勵(lì)機(jī)制

有些單位為完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，甚至出現(xiàn)不愿意多產(chǎn)生利潤(rùn)的現(xiàn)象，目的是為了避免下年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)提高。針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)超額完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的單位按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。此外，加大處罰力度，對(duì)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為，一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)行重罰，加大企業(yè)做弊的成本。另一方面，財(cái)務(wù)系統(tǒng)重視“學(xué)練比”活動(dòng)，如季度組織會(huì)計(jì)資料評(píng)比和年度開(kāi)展會(huì)計(jì)技能大賽，把財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)表現(xiàn)跟其職位晉升、崗位升遷緊密相聯(lián)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員積極性，鼓勵(lì)大家堅(jiān)持原則，杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

綜上所述，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算管理，不僅能夠有效提升管理水平，為經(jīng)營(yíng)管理提供真實(shí)、完整、有用的財(cái)務(wù)信息，還可以防止不良行為在企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)良好的企業(yè)管理環(huán)境。

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（作者單位：西山煤電（集團(tuán)）公司萬(wàn)隆實(shí)業(yè)分公司）