強化供電公司全面預(yù)算管理實施策略分析

文衛(wèi)

（國網(wǎng)湖南省電力公司益陽供電分公司 湖南益陽 413000）

強化供電公司全面預(yù)算管理實施策略分析

文衛(wèi)

（國網(wǎng)湖南省電力公司益陽供電分公司 湖南益陽 413000）

預(yù)算管理作為供電公司中對于企業(yè)整體經(jīng)營活動所采取的控制和協(xié)調(diào)管理工具，是企業(yè)實施業(yè)績考評的重要依據(jù)。本文探討了對于供電公司全面預(yù)算管理工作的加強，并提出相應(yīng)的實施策略，以供參考。

供電公司；全面預(yù)算管理；策略

1 引言

在社會經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)生活對于電力的需求日益增多，在電網(wǎng)企業(yè)“三集五大”發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)集約化逐步深入的過程中，各級電網(wǎng)企業(yè)在職能、管理模式上均發(fā)生了變化，為適應(yīng)當(dāng)前的社會形勢，供電企業(yè)開始實行全面預(yù)算管理，大力發(fā)展企業(yè)的預(yù)算職能，為企業(yè)發(fā)展提供良好空間。

2 供電公司全面預(yù)算管理

所謂全面預(yù)算，就是將企業(yè)財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算三項，按相互關(guān)系、經(jīng)濟內(nèi)容等組合成一個整體，從而實現(xiàn)對企業(yè)運營的協(xié)調(diào)控制與評估。電力業(yè)務(wù)預(yù)算包括經(jīng)營性業(yè)務(wù)預(yù)算和資本性業(yè)務(wù)預(yù)算（如圖1）。其內(nèi)容則包括預(yù)算的控制、分析與考核，具體如下：

①預(yù)算控制：預(yù)算控制的內(nèi)容包括月度預(yù)算控制、資金控制、預(yù)算外項目控制和部門實施的專業(yè)控制等四個方面。②預(yù)算分析：由于電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的產(chǎn)品單一，主要以偉電與購電為主，為及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，并適當(dāng)強化預(yù)算控制的力度，掌握經(jīng)濟總體走向，因此，公司可以定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，保證能夠完成經(jīng)營期內(nèi)的利潤目標(biāo)。③預(yù)算考核：供電公司的預(yù)算考核主要指標(biāo)包括以下方面，即利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、可控成本、應(yīng)收電費以及上繳投資收益等。通常公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算考核制度，進而定期采取考核措施。

圖1 電力業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

3 全面預(yù)算管理流程分析

3.1 確定全面預(yù)算管理目標(biāo)

制訂全面預(yù)算的管理目標(biāo)，需要以企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)作為依據(jù)，進行詳細的制定。全面預(yù)算管理目標(biāo)所具有的特征，就在于具體明確，可評價考核、可實現(xiàn)，有明確的時限要求。在制訂該管理目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理部門和相關(guān)職能部門的功能結(jié)合起來，實現(xiàn)預(yù)算管理。

3.2 預(yù)算計劃的編制

在編制全面預(yù)算計劃過程中，一般由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門、單獨預(yù)算管理部門為主體，全面考慮生產(chǎn)、銷售、采購、財務(wù)等部門實際的資金、資源需求情況等，通過信息匯總、分析、形成、反饋、調(diào)整，獲得詳細的數(shù)據(jù)信息，制定完善的預(yù)算計劃。

3.3 全面預(yù)算計劃執(zhí)行、分析與調(diào)整

執(zhí)行階段主要是當(dāng)企業(yè)完成全面的預(yù)算計劃編制之后，應(yīng)當(dāng)通過制定必要的管理制度、措施等方式，確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以嚴(yán)格按照預(yù)算計劃相關(guān)規(guī)定來展開。預(yù)算分析主要針對的是預(yù)算計劃的執(zhí)行情況、預(yù)算計劃的差異性等，通過將執(zhí)行情況和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進行對比分析，從而找出存在差異原因，并進行偏差的動態(tài)調(diào)整。

3.4 預(yù)算考核評價

預(yù)算考核環(huán)節(jié)，是在預(yù)算計劃周期結(jié)束之后，按照具體預(yù)算執(zhí)行考核辦法，采取含有定量、定性的指標(biāo)，針對相應(yīng)責(zé)任部門、責(zé)任人預(yù)算計劃執(zhí)行情況等，所進行的考核與評價，要求嚴(yán)格按照激勵制度實施獎懲。

4 推動企業(yè)全面預(yù)算管理的措施分析

以某供電公司為例，該公司為當(dāng)?shù)氐膰兄行娃r(nóng)電企業(yè)，包括19個供電所。近年來，該供電公司依據(jù)當(dāng)?shù)氐碾娏τ邢薰绢A(yù)算管理要求，建立了包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考評等項目的全面預(yù)算管理體系，進而能夠在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，發(fā)揮了重要作用。

4.1 加強預(yù)算管理部門內(nèi)部溝通

只有科學(xué)合理、及時準(zhǔn)確的全面預(yù)算結(jié)果才能對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極影響，因此，在預(yù)算編制過程中，必須保證企業(yè)預(yù)算管理部門內(nèi)部之間的有效溝通，縮小預(yù)算編制的差距，為企業(yè)提供高質(zhì)量全面預(yù)算方案。預(yù)算部門各成員之間可通過口頭和書面這兩種形式，進行有效溝通。

4.2 供電企業(yè)推行全面預(yù)算管理思路

隨著我國供電企業(yè)“三集五大”發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)集約化的逐步深入，其相應(yīng)的管理界面和職責(zé)發(fā)生了巨大變化。國家電網(wǎng)公司在預(yù)算管理領(lǐng)域?qū)嵤┑摹皟上聝缮稀钡念A(yù)算管理機制和流程，著重體現(xiàn)了公司總部、省公司、市縣公司層面的不同管理職能。圍繞這一主題，供電企業(yè)預(yù)算管理工作的整體思路是“抓實業(yè)務(wù)預(yù)算，抓準(zhǔn)財務(wù)預(yù)算，抓好過程管控，創(chuàng)造高效運行機制”。

4.3 確保財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算銜接

由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、基期財務(wù)狀況、預(yù)算期經(jīng)營形勢、業(yè)務(wù)預(yù)算草案編制的財務(wù)預(yù)算，能有效反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支狀況。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算包括損益預(yù)算、現(xiàn)金流量收入預(yù)算、資本投資和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)預(yù)算等。上述預(yù)算數(shù)據(jù)都要以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行編制。

4.4 優(yōu)化全面預(yù)算管理流程

結(jié)合該供電公司管理實際情況，可將其預(yù)算管理操作流程進行優(yōu)化，如圖2所示。以預(yù)算編制為例，需要經(jīng)歷下達目標(biāo)、編制上報、審查平衡和審議批準(zhǔn)等過程，同時進行預(yù)算編制方法的合理選擇，提高編制準(zhǔn)確性。

圖2 某供電公司全面預(yù)算管理流程圖

4.5 改進全面預(yù)算編制方法

在進行預(yù)算編制時，應(yīng)當(dāng)重視其目標(biāo)性、合理性與完整性，按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分層匯總、綜合平衡”的原則，通過不斷的平衡，最終匯總形成業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。管理費用則采用的是零基預(yù)算法編制；自營材料費、外包檢修費運用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算編制；除現(xiàn)金預(yù)算按月度滾動預(yù)算，其余各類預(yù)算均運用按季度滾動預(yù)算。

4.6 提升預(yù)算管理信息化水平

在進行企業(yè)全面預(yù)算管理中，必須提高預(yù)算管理的信息化水平，借助現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高預(yù)算方案的可行性。電網(wǎng)企業(yè)主要可以通過對ERP和財務(wù)管控系統(tǒng)的運用，使整個預(yù)算組織成員共同參與到預(yù)算的跟蹤控制中去，為全員預(yù)算的實施提供有力的技術(shù)保障。通過運用科學(xué)技術(shù)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高工作效率和預(yù)算管理質(zhì)量。

5 結(jié)語

全面預(yù)算管理對于供電企業(yè)而言，是提高質(zhì)量管理的有效戰(zhàn)略，能夠突破傳統(tǒng)的企業(yè)管理和運營模式，適應(yīng)新時期的行業(yè)發(fā)展模式。因此，為了使供電企業(yè)能夠在不斷發(fā)展的經(jīng)濟社會環(huán)境中長久立足，必須重視全面預(yù)算的合理規(guī)劃，以最小成本獲取最大利益，使經(jīng)營管理水平邁上新臺階。

[1]王志康.全面預(yù)算與績效評價有機結(jié)合的思考[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（5）：135.

[2]王春燕.關(guān)于全面預(yù)算的適用性改革及實踐探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（17）：302.

[3]劉凌冰，韓向東，李斌.國投集團全面預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)的實踐與啟示[J].財務(wù)與會計，2014（3）：24～25.

F406.7

A

1004-7344（2016）32-0261-02

2016-10-20