淺析國庫集中支付制度對高校財務管理的影響

彭忠珍

（廣州醫科大學廣東廣州511436）

淺析國庫集中支付制度對高校財務管理的影響

彭忠珍

（廣州醫科大學廣東廣州511436）

國庫集中支付制度的實施可有效優化高校財務管理工作，為其持續發展提供一定的保障，但新的資金支付方式也會使高校財務管理面臨一些新的問題。此情況下，本文首先分析了國庫集中支付制度下的高校財務管理，其次對國庫集中支付制度對高校財務管理的影響進行了詳細的闡述，最后探討了國庫集中支付制度下高校財務管理完善措施，以供參考。

國庫集中支付制度；財務管理；高校；影響

1 引言

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，支付款項時，由預算單位提出申請，經規定審核機構（國庫集中支付執行機構或預算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國家集中支付制度在我國財政體制改革中具有十分重要的作用，通過在高校中推廣此項制度，不僅能夠給高校帶來許多有益的影響，但也會使得高校面臨新的問題，這就要求必須對其進行全面的分析，并采取合理的措施解決，確保高校財務管理工作的順利進行。

2 國庫集中支付制度下高校財務管理

2.1 現代高校財務管理的特點

相比于一般的企業，高校屬于非營利性組織，其向社會提供教育服務，并且得到國家的財政補貼。同時，相比于一般政府性單位，高校還能夠通過向社會提供教育服務而獲得資金的支持，具備一定的籌資能力，尤其是隨著幾年來高校規模的逐漸增大，管理體制的不斷深化，高校資金來源渠道呈現多元化趨勢。

但由于高校屬于事業單位，不以營利為目的，所以高校財務管理的核心為成本控制，而不是利潤最大化，高校需要制定預算并通過相關主管部門批準之后才能獲取國家財政資金支持，并且需要將獲取的資金按照國家批準的用途進行使用，杜絕任何人以任何形式挪用國家財政資金。

在我國財政管理體制改革過程中，國庫集中支付制度具有較重要的作用，其主要是指政府將所有的資金都納入國家單一賬戶管理體系，收入直接繳入國庫或財政專庫，支出通過國庫單一賬戶體系支付到用款單位。

國家集中支付制度的落實是構建公共財政體系的必然要求，在這種財政體制下，相關用款單位應做好以下事項：①編制用款計劃，盡可能的細化預算；②在經過相關財政部門批準之后，劃撥資金，相關部門之后還要對資金使用的科學性于規范性進行嚴格的監督。通過上述方式，可有效規范相關用款單位資金需求與使用，從而使得資金嚴格按照計劃支付，強調預算的嚴肅性，可確保預算資金使用的計劃性，從而全面提高用款單位的財務管理水平。

3 國庫集中支付制度對高校財務管理影響分析

3.1 國庫集中支付制度對高校財務管理的積極作用

3.1.1 用款申報程序發生變化

在高校實施國庫集中支付制度之前，高校用款申報程序（圖1）主要為：①高校直接自主編制申報表。②到相關部門申報，相關部門進行錄入，并上報給相關單位。

圖1 高校用款申報流程圖（國庫集中支付制度前）

但在落實國庫集中支付制度之后，高校用款申報程序為（圖2）：高校將財政預算的申請經過批復后，將經批復后的預算錄入系統，之后再進行上報，預算單位將用款計劃匯總報給財政部門，審核通過之后，再由一級預算單位將該信息發給所屬下級的預算單位。如果高校申請撥款時沒有事先編制用款計劃，財政部可拒絕這筆資金的撥付，通過此種模式，財政部門就能夠及時的監管與掌握高校財政資金支付情況，從而確保高校財政資金安全，降低資金使用風險。

圖2 高校用款申報流程圖（國庫集中支付制度后）

3.1.2 財政資金領撥方式發生變化

PCR產物經核酸電泳檢測后,送至成都擎科梓熙生物技術有限公司測序，將所測定菌株的序列同GenBank中已提交的序列進行B1astN分析和同源比對，確定菌株種屬，再利用MEGA 5.05構建系統發育樹。

在高校采用國庫集中支付制度之前，高校年度預算通過批準之后，財政部門通常會按月（季度）或按項目進展程度給高校的上級預算單位撥付經費，之后通過各級預算單位轉撥給高校。由于資金的層層轉撥導致資金到賬時間不確定，直接影響高校財政資金的使用效益。同時高校的財務信息質量也會相應下降。在高校財政資金的使用方面，財政部門也不能夠及時和準確的了解，直接削弱了財政的管理職能，影響財政管理部門對財政資金的宏觀調控，具體流程如圖3。

圖3 財政資金領撥流程圖（國庫集中支付制度前）

將國庫集中支付制度應用于高校財務管理后，對于高校撥款工作，不需要進行層層轉撥，可直接由高校先提交年度預算申請，通過級級審批后，然后通過財政部門的審核，高校按照之前審核通過的年度預算再進行用款計劃的編制，之后再上報給財政部門，批復后，高校就可以按照之前批復的用款計劃使用資金。

此種模式能夠提高高校的資金使用的計劃性，且資金無需層層轉撥，用款計劃報送的及時性與準確性也能得到保證，從而有效提高資金使用效率，確保宏觀調控的有效性，具體流程如圖4。

圖4 財政資金領撥流程圖（國庫集中支付制度后）

3.2 國庫集中支付下高校財務管理面臨的主要問題

3.2.1 高校的資金使用自主權受限，融資能力被削弱

通過實施國庫集中支付制度，高校財政撥款與上繳款實行收支兩條線管理，大大限制了該高校資金的使用。同時，因未使用的資金只是以用款額度的形式存在，高校財務沒有實際可用的貨幣資金狀態，但高校為了進一步擴大建設，就需要更多的資金，但在銀行貸款給高校時，通常會對單位可用資金是否能夠順利還款進行考慮，大大增加了高校貸款的難度，導致高校融資能夠大幅降低，無法滿足其發展需求。

3.2.2 加大了高校編制預算和執行的難度

國庫集中支付改革明確規定了“有預算才可由支出，預算支出渠道嚴禁隨意變更”的制度要求，并強調高校預算不可隨意調整。但因高校自身特殊性的存在，其發展具有諸多不確定性。

改革之后，財政資金要求必須通過直接支付與授權支付兩種方式使用，不同款項資金不可相互混用，以保證各單位事業支出與零余額賬戶資金支出的一致性。但高校可能因預算編制考慮不周全，導致學校人員經費不足，年末出現資金周轉困難的情況。

4 國庫集中支付制度下高校財務管理完善措施

4.1 轉變觀念，提升對制度優越性的認知

就目前情況來看，雖然國庫集中支付制度實施過程中還存在一定的問題，但是不能否定國庫集中支付制度的優越性，其在財政管理中依舊具有十分重要的意義。基于此，高校應當從大局出發，充分認識我國進行國庫集中支付改革的意義以及國庫集中支付制度的優越性，充分掌握國庫集中制度的含義及其重要性，并且還要對財務管理人員進行定期的、合理的培訓，使其深刻熟練掌握國庫集中支付的業務技能。此外，還應當加強對國庫集中支付制度的宣傳，從而使得高校更好地接受國庫集中支付制度。

4.2 簡化審批手續，提升高校籌資能力

將國庫集中支付制度運用于高校財務管理之后，高校的籌資能力被削弱。國家應增強對高校這方面的支持，并合理簡化審批手續，給高校一定自主支配資金使用權，提高高校籌資的積極性。此外，政府可以積極配合高校，爭取銀行對高校的工作支持，拓寬高校的融資渠道，提高高校籌資水平。

4.3 構建健全的內部控制制度

國庫集中支付制度是一項全新的改革，在很大程度上改變了高校財務管理體系、銀行賬戶管理、資金支付方式等，但也會給高校當前財務管理工作帶來新的問題。要想真正做好國庫集中支付工作，降低國庫集中支付風險，必須將國庫集中支付工作納入高校財務內部控制制度中，并且還要構建健全的內部控制制度，具體如下：①修訂和制定相關法律法規和管理辦法，為建立國庫集中支付內部控制制度提供法律保障。②增強內部控制意識。③規范內部操作程序，主要業務必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序。④合理設置崗位，明確崗位責任，嚴明獎懲機制，做到有章可循，有法可依。

5 結語

綜上所述，國庫集中支付制度還處于探索階段，是一種新的財務管理模式，且其實際工作中還存在一定的問題，因此，高校在落實該制度的過程中，需要依據自身實際情況，不斷改進、完善相關機制，更好的適應新的財務管理模式，保證國庫集中支付制度下高校財務管理工作的順利開展，確保高校財務管理的持續發展。

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[3]郭碧雯，湯賀鳳.國庫集中支付對高校財務管理的影響及相關建議[J].財會月刊：綜合版，2010（23）：90～91.

F812.2

A

1004-7344（2016）30-0245-02

2016-4-5

彭忠珍（1972-），女，經濟師，本科，主要從事財務工作。