全面“營改增”后碼頭倉儲企業應對策略

馮慶國

2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開了營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）試點，建筑業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。此次稅制改革影響深遠，基本消除了重復征稅，打通了增值稅的抵扣鏈條。作為企業，如何能乘好政策的東風，更好地應對本次稅制改革？筆者針對所在的碼頭倉儲企業，談如下體會：

一、稅務風險控制方面

（一）加強發票管理，增加增值稅專用發票獲取的剛性

“營改增”后，企業取得增值稅專用發票，既可以獲得進項來抵扣增值稅，又可以列支成本來抵減企業所得稅，如果無法獲得發票，將蒙受雙重損失。由于增值稅是鏈條稅，如果不重視發票管理取得了虛開或者假冒的增值稅專用發票，企業隨時可能被稅務機關處罰；對紅字增值稅專用發票的開具也必須謹慎，按照國稅發

〔2006〕156號和國稅發〔2007〕18號的規定，遵循相關審批程序后才可開具。可以說在目前我國仍處于“以票制稅”階段的情況下，加強發票管理是控制稅務風險的重中之重，如果管理不善將面臨巨大的稅務風險。

（二）密切關注最新法規，加強與稅務機關溝通協調

目前正處于全面“營改增”后的過渡階段，針對執行過程中遇到的問題，國家稅務總局正陸續發布新的法規，碼頭倉儲企業涉及的建筑業供應商眾多，應密切關注新法規的動向，把學習法規政策貫徹在稅務管理工作的始終，對涉及自身的事項及時按照最新法規要求執行，并積極與當地稅務部門進行溝通，針對政策的疑點及具體細節進行咨詢、了解，對政策中雙方的異議力爭與稅務機關取得共識，避免今后出現不必要的稅務風險。

（三）加強培訓及宣傳，讓稅務工作深入人心

增值稅與營業稅相比有著本質上的區別，計算及繳納方法更為復雜，應根據碼頭倉儲行業及企業自身的特點，對財務人員進行培訓，讓財務人員盡早適應“營改增”帶來的變化，并有針對性地提升財務人員素質和業務水準，這樣才能有效地夯實稅務管理工作。同時，對管理層、業務人員也應進行相應的培訓及宣傳，畢竟發票的取得等重要環節需要業務人員去完成，應讓業務人員明白增值稅發票的重要性，也應讓業務人員具備增值稅專用發票的真偽辨別等必要技能，這樣才能落實全員稅務管理的既定目標。

（四）定期開展稅務自查，盡早發現、解決問題

企業應該制定規則，以組織模擬稅務稽查等形式定期開展稅務自查工作，嚴格依據實施增值稅管理的模式，對貨物勞務采購、發票管理、合同協議管理、會計核算及實施報稅清繳等管理環節進行全面審查，準確、具體、全面地找出企業不適應增值稅征收管理的各種實際問題，以便系統地、有針對性地制定出解決方案，盡早解決可能出現的問題，最大限度地控制稅務風險。

二、降低稅負、落實優惠政策方面

（一）重視合同管理，完善條款細節

碼頭倉儲企業是典型的資本密集型企業，大型構筑物及設備等固定資產眾多，每年用于固定資產維修保養的成本很高。全面“營改增”后，構筑物的建設及維修同樣可以取得增值稅專用發票抵扣進項稅，在與供應商簽訂合同時，財務、稅務部門應審核合同條款，完善條款細節，最大限度地為企業降低稅負。例如，與建筑業供應商簽訂施工合同力爭鎖定11%的稅率；施工合同中主要材料、設備的采購力爭采用甲供的方式；對于小規模納稅人的供應商也要求其到稅局代開增值稅專用發票等。

（二）供應商的選擇及招投標應充分考慮增值稅的影響

根據增值稅是價外稅的屬性，在供應商的選擇及招標文件的編制過程中應充分考慮增值稅帶來的影響，在詢比價或者評標過程中將預計可以抵扣進項稅的金額影響排除后再進行比較，這樣可以更加公平地選擇更有利于企業的供應商。同時，筆者建議應將取得增值稅專用發票作為合同固定條款鎖死在擬簽訂的合同條款中，或者明確如未能提供增值稅專用發票，相關稅費由乙方承擔。

（三）重視進項稅抵扣環節的管理，合理降低企業稅負

由于我國目前“營改增”正處于繼續推進、擴圍階段，多檔稅率并存，共有17%、13%、11%、6%四檔稅率，還有3%的征收率。按照增值稅的征收原理，理論上所有征稅環節稅率相同才能公平稅負，但我國的客觀情況造成了稅負不公平的情況。作為碼頭倉儲企業采購商品勞務種類繁多，適用各種稅率的供應商都會遇到，企業應在采購貨物勞務時根據材料、勞務的類別，分類管理，分別采取政策，合理確定采購的方式及合同內容，力爭采取有利于企業的方式進行。例如，采購需要安裝的設備，盡量采購和安裝一起簽訂采購合同，抵扣17%的進項稅，而如果單獨簽訂安裝合同則只能抵扣11%的進項稅。當然，購銷雙方涉及實實在在的利益肯定會據理力爭，需要雙方在商務談判、合同簽訂過程中友好協商，最后的結果可能是雙方稅負大體均衡。

（四）認真研究、落實可以適用的優惠政策

目前，我國的增值稅優惠政策主要包括直接減、免稅和即征即退、先征后返等方式。作為企業的財務、稅務管理部門應密切跟蹤優惠政策的動態，同時積極與當地稅務部門溝通，確保企業可以適用的優惠政策全部落實到位。同時，可以享受優惠政策的項目企業應按照法規要求事先做好審批及備案工作。因為根據稅法要求，如不提前進行審批及備案，擅自不繳納稅款，按偷、逃稅進行處罰。

總之，“營改增”是一項系統工程，碼頭倉儲企業應充分認識稅制改革對生產經營產生的影響。總體上講，對于碼頭倉儲企業擴大了可以抵扣增值稅的范圍，降低了企業的稅負，但對發票管理等征稅環節也提高了要求，企業應該積極應對“營改增”工作，全員參與，系統地制定方案，控制好稅務風險，確保經營成果，降低企業稅負。

（作者單位為惠州市大亞灣華德石化有限公司）

參考文獻

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