企業(yè)內(nèi)控存在的問題及應(yīng)對淺議

文/任強

企業(yè)內(nèi)控存在的問題及應(yīng)對淺議

文/任強

隨著社會不斷進步，經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，不同行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)逐漸步入嶄新發(fā)展階段。隨之，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代工程施工企業(yè)管理不可或缺的關(guān)鍵性組成要素，可以確保一系列經(jīng)營管理活動順利開展。強化工程施工企業(yè)內(nèi)部控制，可以防范風(fēng)險，提高會計信息整體質(zhì)量，增強其核心競爭力，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。因此，本文作者客觀分析了工程施工企業(yè)內(nèi)控存在的問題，詳細探討了應(yīng)對措施。

工程施工企業(yè)；內(nèi)控；問題；應(yīng)對措施

在社會市場經(jīng)濟背景下，我國工程施工企業(yè)之間的競爭日漸激烈，在迎來發(fā)展機遇的同時，也需要多角度更好地應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境。在運營管理過程中，由于受到各種主客觀因素的影響，工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在一系列的問題，急需要進一步強化、完善內(nèi)部控制制度，營造良好的內(nèi)控管理氛圍，滿足社會市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，順應(yīng)時代發(fā)展的客觀規(guī)律，這已成為工程施工企業(yè)必須面對的重大課題，必須引起高度的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部監(jiān)督機制

在生存發(fā)展道路上，大部分工程施工企業(yè)都沒有以社會市場為導(dǎo)向，沒有根據(jù)自身實際情況，制定可行的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制力度不夠，對內(nèi)部控制缺乏全方位的認識，很少設(shè)置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，大都由各職能部門自行制定對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，存在的問題特別多。在管理過程中，工程施工企業(yè)并沒有根據(jù)采購、合同審批、分包選定等具體情況，制定統(tǒng)一化的規(guī)范標準，隨意性較大，加上很多工程施工企業(yè)都采用項目責任制，導(dǎo)致工程項目經(jīng)理手中的權(quán)利過于集中，并沒有將內(nèi)部控制制度落到實處，流于形式，無法有效指導(dǎo)實踐工作。

（二）缺乏健全的風(fēng)險防范機制，風(fēng)險防范意識薄弱

在遇到社會市場風(fēng)險的時候，大都將其歸因為外部同行業(yè)之間的競爭過于激烈，工程施工相關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生了一系列變化，很少從多角度從自身尋找原因，對內(nèi)部控制執(zhí)行力并沒有清晰、全面地認識，特別是其對自身運營造成的負面影響。在制定長、中、短期運營計劃的之前，工程施工企業(yè)并沒有科學(xué)、客觀預(yù)測各方面存在的風(fēng)險，比如，社會市場、政策，沒有做好市場調(diào)研工作，所掌握的客戶資源信息也不夠充分，導(dǎo)致所制定的運營計劃不客觀、合理，盲目增加工程項目數(shù)量，不斷擴大投資規(guī)模，遠遠超出自身的控制能力，大大增加施工成本。此外，一些工程施工企業(yè)管理者由于缺乏較強的風(fēng)險防范意識，在拿到工程建設(shè)項目之后，并沒有全面、客觀地評估業(yè)主資信、工程項目工期具體要求等，就一味地降低工程項目標底，沒有全方位考慮工程施工企業(yè)具體盈利情況，大大增加施工企業(yè)運營風(fēng)險，造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）內(nèi)部審計被弱化，缺乏健全員工的激勵與考核機制

部分工程施工企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部審計部門，但并不具備獨立性，隸屬于其他職能部門，加上某些審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，不具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，經(jīng)常違規(guī)操作，導(dǎo)致審計結(jié)果準確率低下，審計質(zhì)量也不高。同時，在審計過程中，大部分工程施工企業(yè)都把重心放在工程項目合規(guī)性、事后檢查方面，而忽視了事前、工程項目中期審核的重要性，常常流于形式，內(nèi)部審計監(jiān)督檢查并沒有落到實處，導(dǎo)致相關(guān)工作無法順利開展。此外，施工企業(yè)沒有根據(jù)自身運營情況，健全已有的員工激勵與考核機制，各崗位人員職責模糊化，權(quán)與責混淆，對員工的考核帶有較濃的個人色彩，員工工作積極性不高。

二、應(yīng)對措施

（一）健全風(fēng)險防范控制機制，強化風(fēng)險防控意識

通常情況下，和生產(chǎn)企業(yè)相比，工程施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險更大，管理者必須準確識別、分析、控制各類風(fēng)險，不斷提高自身的防控能力，有效抵制經(jīng)營、財務(wù)等風(fēng)險。就工程施工企業(yè)而言，項目投資規(guī)模較大，前期一定要全方位驗證工程項目的可行性，構(gòu)建科學(xué)、合理的信用風(fēng)險評估體系，認真審核客戶的信用情況，嚴格按照相關(guān)程序執(zhí)行，不要了自身利益，和信譽不良客戶合作，確保所制定的項目投資決策更加科學(xué)、合理，降低經(jīng)營風(fēng)險。還要加強工程項目施工合同風(fēng)險管理，要把施工合同的簽訂放在核心位置，將施工合同評審制度落到實處，全過程監(jiān)控工程項目一系列流程，比如，施工合同的起草與審批，認真做好風(fēng)險防范工作。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督機制

在生存發(fā)展道路上，工程項目施工企業(yè)必須根據(jù)各部門特點，構(gòu)建獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，進一步完善已有的內(nèi)部監(jiān)督機制，要充分意識到內(nèi)部審計的重要性，將其作為內(nèi)部控制體系不可分割的重要組成元素。在開展審計工作過程中，要充分顯現(xiàn)風(fēng)險管理評價的重要性，全方位檢查、評價風(fēng)險管理全過程，構(gòu)建“科學(xué)化、合理化”的內(nèi)部控制監(jiān)督機制、獎懲機制，保證工程項目經(jīng)理、工程施工項目都處于可控制狀態(tài)，為實現(xiàn)雙贏做好鋪墊。

（三）適當拓展工程項目成本控制范圍，優(yōu)化創(chuàng)新成本控制方法

工程項目施工企業(yè)想要合理控制施工項目，必須多角度、多層次適當拓展成本控制的具體范圍，優(yōu)化創(chuàng)新成本控制具體方法，必須進一步明確成本控制的對象，客觀分析那些非財務(wù)成本因素，將其有效控制在工程項目成本核算、成本控制范圍內(nèi)。還要結(jié)合工程建設(shè)項目施工特點，成本控制對象具體性質(zhì)，采用可行的成本控制方法，借助綜合信息系統(tǒng)平臺，進一步完善非財務(wù)成本、財務(wù)成本管理，進行電算化管理，全方位掌握工程項目各環(huán)節(jié)成本運用情況，做好成本控制管理工作，避免工程建設(shè)項目成本超出預(yù)算范圍。

（四）強化施工企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是工程施工企業(yè)實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。施工企業(yè)必須綜合考慮各方面影響因素，將審計部門從其他職能部門中剝離出來，確保其具有獨立性，適當增加審計內(nèi)容，明確審查重點內(nèi)容，比如，機械管理、物資管理、安全質(zhì)量，注重內(nèi)部控制點，比如，大額現(xiàn)金支付、工程項目資產(chǎn)攤銷。還要定期對內(nèi)部審計人員進行全面、系統(tǒng)地培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)技能，認真做好審計工作，能夠全面、客觀地分析日常工作中各類審計問題出現(xiàn)的原因，向領(lǐng)導(dǎo)層提出具有參考價值的建議、意見。

（五）注重內(nèi)部員工激勵與考核

在運營管理過程中，工程施工企業(yè)必須健全員工激勵與考核制度，借助精神與物質(zhì)獎勵相結(jié)合的方法，給予優(yōu)秀員工一定的獎勵，比如，加薪、免費深造，工作中表現(xiàn)較差員工也需要接受一定的懲罰，調(diào)動員工工作積極性。施工企業(yè)要根據(jù)關(guān)鍵崗位員工輪崗制衡要求，比如，財會、預(yù)算、考核，做好不同崗位員工的聘退、培訓(xùn)工作，對掌握商業(yè)機密、核心技術(shù)的關(guān)鍵崗位員工離退提出相關(guān)要求，要圍繞職業(yè)道德素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力，聘用員工。同時，還要根據(jù)不同崗位特點，制定可行的激勵約束機制，制定相關(guān)標準，將考核、配套獎懲落到實處，實現(xiàn)員工“責、權(quán)、利”有機統(tǒng)一，有效執(zhí)行內(nèi)部控制。

三、結(jié)語

總而言之，在社會市場經(jīng)濟背景下，工程項目施工企業(yè)管理者必須充分意識到風(fēng)險防范控制的重要性，針對其內(nèi)部控制存在的問題，通過不同途徑健全內(nèi)部控制管理制度、內(nèi)部控制監(jiān)督機制，合理控制成本控制范圍，進一步優(yōu)化創(chuàng)新成本控制方法，將運用成本有效控制在預(yù)算范圍內(nèi)，確保一系列施工活動順利開展，經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)，促使工程項目施工企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利潤，促進社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

［1］蔣四榮.施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策［J］.會計師，2010，08:73-74.

［2］王爾琦.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，11:71+148.

［3］李艷君.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］.中國外資，2013，06:135+137.

［4］陳擁軍.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］.經(jīng)濟師，2013，10: 113+115.

［5］李春程.工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與改進措施［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2011，08:163.

（作者單位：中交一航局第三工程有限公司）

上接（第240頁）

而加強各部門的支出管控、成本報告準確性及預(yù)算控制。實現(xiàn)以上目標的主要手段包括成本報告及成本分析等，這些措施在費用發(fā)生后執(zhí)行，若有超支需快速采取糾正措施。

（五）加強成本分析，尋求成本動因

企業(yè)可以通過對成本進行深入分析，找出影響成本的根本原因從而改進生產(chǎn)降低成本。成本分析可以相對預(yù)算、預(yù)測并在根據(jù)實際產(chǎn)量調(diào)整后的預(yù)算基礎(chǔ)上進行，同時根據(jù)數(shù)量、使用效率和價格三個維度對變動成本差異進行分析匯報。

采礦業(yè)日常消耗品的預(yù)算差異由數(shù)量差異、使用效率及價格差異決定：

?數(shù)量差異代表原預(yù)算消耗量與根據(jù)產(chǎn)量調(diào)整后的預(yù)算消耗量之間的差異；

?使用效率差異代表實際消耗量與根據(jù)產(chǎn)量調(diào)整后的預(yù)算消耗量之間的差異；

?價格差異代表預(yù)算價格與實際價格的不同造成的金額差異，原因通常包括匯率、成本指數(shù)、通脹等。

例如采礦業(yè)最主要的日常運行消耗成本是采礦設(shè)備的燃料消耗和炸藥消耗，可以通過深入的成本分析，找出影響燃料和炸藥的成本是使用數(shù)量的差異還是使用效率即燃油或炸藥單耗的影響或者是價格的變動，從而有的放矢地提出改進行動。

（六）建立和完善獎罰機制，明確成本費用責任

員工是企業(yè)發(fā)展的源動力，要促進企業(yè)發(fā)展就必須重視企業(yè)員工，激發(fā)他們工作的熱忱，改變他們對工作的理解和態(tài)度。企業(yè)應(yīng)制定完善的績效政策，獎懲分明，鼓勵員工積極工作。這樣就實現(xiàn)了目標、成本與員工工作的掛鉤，不僅對員工工作積極性有調(diào)動作用，還能從根本上實現(xiàn)對成本費用目標的達成和管理，是一項利于企業(yè)發(fā)展的政策。這樣，各級員工有義務(wù)確保開支不超預(yù)算，認真對待年度預(yù)算制定，確保預(yù)算的準確性有助于更準確地預(yù)測企業(yè)及部門下一財年的財務(wù)狀況并抓住每個降本增效的機會。

高管及部門經(jīng)理對各自部門的財務(wù)結(jié)果負責，并有義務(wù)解釋成本差異，在部門中樹立成本控制表率，提高成本意識。成本控制也是各級管理人員績效合約KPI的重要組成部分。

責任成本中心結(jié)構(gòu)對以上責任進行劃分，企業(yè)成本中心結(jié)構(gòu)及成本控制責任矩陣包括：

?費用發(fā)生從低到高按照企業(yè)成本中心結(jié)構(gòu)及責任成本控制矩陣進行審批，即從班組長直至總經(jīng)理成本中心，并與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)保持一致；

?成本中心結(jié)構(gòu)內(nèi)的批準矩陣與企業(yè)《財務(wù)授權(quán)規(guī)定》一致；費用的發(fā)生及批準由相應(yīng)的人員負責；

財務(wù)負責根據(jù)企業(yè)活動協(xié)調(diào)各責任成本中心，提供整體財務(wù)指導(dǎo)并持續(xù)監(jiān)控、匯報各部門的財務(wù)結(jié)果。

三、結(jié)語

總而言之，由于礦業(yè)自身的屬性不同于其他行業(yè)，因此在整個的發(fā)展過程中深受成本費用管理的影響，采煤企業(yè)必須要充分認識到這一點，重視成本費用管理，加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，才能在低迷的國際礦業(yè)大環(huán)境下持續(xù)保持企業(yè)的競爭力。

（作者單位：廣東陽江核電有限公司）