淺析“營改增”稅制下的企業納稅籌劃

王玥玥

摘要：隨著新時期的到來，我國為了更好地推進企業經濟發展，將新的稅收政策出臺。新的稅收政策是基于營改增稅制下的企業納稅籌劃，該政策不僅將企業資金的支出減少，同時也將財務風險大大降低。基于此，我們將具體介紹，企業納稅籌劃受營改增稅制的影響，并提出營改增稅制下實施企業納稅籌劃的對策。

關鍵詞：企業納稅籌劃；營改增稅制；影響；策略

0引言

營改增是一項避免重復征稅的稅制，將其應用于企業納稅籌劃中有助于企業稅收負擔的減輕，該制度提出于“十二五”期間，屬于稅負重大變革，對經濟的發展具有積極的促進作用。并且所涉及的領域也具有廣泛性，如電信業、郵政服務業、部分非生產性現代服務業及其交通運輸業等，自推行以來，大大減輕了大部分納稅人的稅負，加快了行業發展。

1企業納稅籌劃受營改增的影響

將營改增推行實施的目的是對過高稅率進行有效地調節，同時將重復征稅減少，以此來將企業的經濟效益提高。假如降低原有的增值稅率，將6%、11%的低稅率采用，和當下13%、17%的稅率對比下，可降低試點區域納稅負擔。將營改增實施，可進項抵押購買的服務，將原本繳納增值稅負擔有效降低，促進企業長遠發展。尤其是將營改增實施于中小型企業后，納稅多按3%的征收率，這樣就將稅負明顯降低，從而提升企業競爭力。

然而部分企業在將營改增政策實施后，稅收不僅未降低，反而增加，究其原因則是企業在將增值稅與營業稅長期實行的情況下，對營改增的實施產生了嚴重的影響。其中索取增值稅專用發票的問題則是主要問題，基于增值稅大部分企業未繳納，導致相應的增值稅專用發票也并未被合作客戶開具，在將營改增稅制實施后，受索取增值稅專用發票問題的影響，增加了繳納稅費，進而導致稅負負擔增加。

2營改增稅制下實施企業納稅籌劃的對策

2.1確定納稅人身份

在增值稅繳納中以企業規模為依據對納稅人合理地選擇，并將企業法人分為小規模納稅和一般納稅人，在納稅籌劃中不同身份的優勢也不同。如小規模企業與廠對比之下，后者可將專用發票索取用于增值稅進項稅額的抵扣，但是一般納稅人與小規模納稅人相比之下，后者更占優勢，可以采取價格降低的方式占有市場。并且對于年應稅銷售額較大的企業來說，納稅籌劃可將稅負比較法采用。對于一般納稅人來說，國家規定必須保證會計核算制度的健全，同時將專業知識人員培養，因此在小規模企業納稅人變成一般納稅人的情況下，就會將企業財務核算成本增加。再加上管理一般納稅人的增值稅具有相對復雜性，因此投入的財力人力也會自然增加，從而將納稅成本增加。因此，必須以納稅人的不同身份優勢為依據，在營改增政策下將納稅籌劃實施。

2.2對“差額征稅”政策從銷項稅核算人手

在分析試點城市和實踐的基礎上，對兼有不同稅率的納稅人必須采取不同稅率的核算方法。除此之外，對于銷售額未分別核算的情況，必須選擇較高稅率。這些規定都必須在賬務核算、原始票據和合同條款的一致性上具體體現，也就是不同業務在收費標準上也必須明確，并將發票依據業務類型進行開具。并且實際操作中企業號要對“差額征稅”適用條件熟知，將合適的機會抓住，在手法上結合“差額征稅”與進項稅抵扣，從而實現減稅效益的最大化。

2.3供應商的合理選擇

目前企業在發展中供應商的種類較多，因此為了使企業將更多的進項稅額抵扣獲得，在供應商的選擇上就應該盡量是一般納稅人，其原因是一般納稅人可以將增值稅發票提供，從而將抵扣率增加，并且發票的獲取必須選擇高低口專用發票。然而在選擇供應商的時候則必須保證前提條件是同等服務質量和同等價格。

2.4著手于進項稅額抵扣

受行業與地區差異性影響，使得進項稅額抵扣很難被企業獲得，這樣就對企業的稅負水平產生了嚴重的影響。因此，要想進項稅額的抵扣被企業最大化獲得，就必須對供應商納稅人的身份進行調查與確認，并進行一般納稅人的供應商選擇。在將供應商確定的情況下，企業則應將高抵扣率增值稅專用發票盡量獲取，將企業涉稅風險降低。

2.5對過渡期稅收政策充分利用

在新出臺的營改增政策中對過渡期稅收優惠政策予以明確，在經營管理中企業必須了解和應用這些政策，與此同時，企業在跨地區稅收協調問題上也要做出相應選擇和準備工作。在增值稅籌劃中，企業要對相關性文件及政策規定認真研讀，在分析合理納稅方法的基礎上，將最優化方案制定，在不逃稅的前提下，保障企業的現金流。

3結語

我國稅負史上的又一變革就是營改增，該政策直接關乎著企業的發展。然而在將營改增政策實施的過程中，受多因素的影響，使得當下的推行還有一定的阻礙。故而企業必須與自身實際情況結合，將宏觀調控政策采取，保證納稅籌劃的科學合理，并將納稅籌劃方案制定，促進企業經濟效益提高的同時，也將納稅風險有效規避。