新常態下出版企業發展的財稅政策研究

李永明　趙立軍

摘 要：文章簡述了出版企業由事業單位改制為企業單位后的發展現狀，在認真研究財稅政策對出版企業的扶持和鼓勵的基礎上，分析了新常態下出版企業面臨的發展機遇和挑戰，并提出了財稅政策扶持的建設性意見。

關鍵詞：新常態 出版企業 財稅政策

中圖分類號：F270

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-084-02

近幾年來，在國家文化體制改革的大潮下，出版單位紛紛轉企改制，成為出版企業。出版企業主要包括圖書出版企業、音像出版企業、報刊出版企業、新華書店企業、印刷企業、印刷物資供應企業。轉企以后，這些企業在國家的利好政策下快速成長，文化精品不斷涌現，有力地促進了文化產業和市場的發展，為繁榮我國社會主義文化做出了巨大貢獻。

本文在對新常態下出版企業面臨的發展環境分析的基礎上，提出一些出版企業發展的財稅政策建議。

一、新常態下我國出版企業面臨的機遇與挑戰

（一）機遇

新常態下，經濟增速和驅動力都有所變化，速度有所放緩，萬眾創業，大眾創新，創新驅動非常重要。我國企業在打造核心競爭力方面形成了幾個重點行業，以信息傳遞、新能源、新材料為代表，依靠創新發展，產生了一些轉型升級的企業。從地域上來說，“一帶一路”的發展思路，使企業發展的市場更加廣闊，眼光更加開闊。中西部地區的發展、國際交流合作的擴大、區域經濟體的形成、城鎮化建設的加快等，都是我國在新常態下經濟發展的重要表現。在這種形勢下，國家在財稅政策的制定方面以鼓勵為主，并且體現了引導性和扶持性。

（二）挑戰

在新常態下，出版業做為以內容為核心的制造業，存在著門檻低、技術含量低、勞動密集性等較為劣勢的特點，同時面對著網絡時代對內容出版的沖擊。在融資、創新、核心競爭力、抗風險能力等方面也面臨著新的考驗。出版如何做好，如何做大，財稅政策無疑對出版企業的發展有著重大的意義。出版企業的競爭也非常激烈，同質化產品非常多，庫存積壓非常大，資金運轉困難，網絡沖擊嚴重，發行量下降等等，許多問題困擾著出版業的發展。要破解這些難題，資金投入是必需的，而融資也是一件非常難的事。出版企業為內容產業，又擔負著社會效益和經濟效益的雙重重任，產品的核心競爭力非常重要。中國出版，不但要面向全國，更要走向全世界，將中華優秀傳統文化傳播到世界各地。出版企業依然存在著人才匱乏、體制機制未完全理順、市場萎縮等問題，依然需要國家在財政稅收方面的支持。

二、當前出版企業發展相關財稅政策現狀及問題

（一）財稅政策現狀

自2008年以來，全國出版單位開始轉企改制，由經營性文化事業單位轉制為企業。為鼓勵出版單位轉制，國家在營業收入、資產評估、資產轉讓等方面給予若干稅收優惠政策，這些政策主要包括：企業所得稅、房產稅、增值稅、營業稅等。一般都是自轉企注冊之日起，減免以上稅種，并且對資產劃轉轉讓中涉及的增值稅、營業稅、城建稅、印花稅、契稅等稅種給予適當優惠政策，還有出口退稅政策。出版企業在庫存滯銷可申請稅前扣除。，國家為扶持文化事業發展，從中央到地方，設立了各類發展基金和補貼資金，比如：文化產業專項發展基金、出版改革項目庫、古籍圖書整理資助基金、藝術基金等。國家對300人以下的中小企業也制訂了專門的財稅優惠政策，出版企業一般人數都在300人以下，符合國家扶持中小企業發展的財稅政策。通過學習掌握稅收優惠適用的對象和流程，出版企業可以運用和享受新的政策。可以說，國家大力鼓勵扶持出版企業發展，“扶上馬，送一程”。但是，在出版企業由事業轉為企業的過程中，也會遇到各種各樣的矛盾和問題，有的出版單位轉企比較慢；有的單位轉企以后，存在片面追求經濟效益，而忽視社會效益的現象。

（二）存在的問題

目前的財稅政策，對于剛剛由事業轉為企業的出版企業的發展起到了很好的作用，對出版企業的快速發展起到了激勵作用，出版科研上了一個新臺階，出版企業經濟結構、體制機制等方面都有了大的改觀，在國內有幾家大型出版企業已上市，出版企業在這幾年整體面貌為之一變。但是，在出版企業的財政稅收政策方面還存在著需改進的地方。

1.出版企業相關財稅政策比較單一，沒有和其他產業聯合起來協同作戰。

2.由于受互聯網閱讀的影響，紙質媒體的閱讀人群大大萎縮，出版企業受到了很大沖擊，希望減稅、免稅力度加大。

3.由于出版企業涉及編、印、發、供等行業，內容產業又具有其特殊性，產研結合、產供銷一條龍，各個行業之間的結合比較緊密。人才需求量大，比如，印刷企業須升級換代，推行綠色印刷，對人才的需求比較急迫。所以，出版企業人才引進和培養方面的財稅政策力度還須加大。

4.出版企業要實現和社會各個行業的聯動，為全社會服務，有關聯動社會服務方面的財稅政策力度還須加大。

5.出版企業要發展，就要走創新之路。無論是體制機制方面，還是產品革新研發銷售方面，創新才能走出活路，關于出版企業自主創新激勵方面的政策力度還須加大。

6.出版企業發展要借助社會力量，借力打力，要與相關產業聯動，要勇于承擔社會責任，整合社會閑散資金，與更寬大領域的企業合作，國家在資金支持和融資方面的財稅政策力度還須加大。

7.文化行業存在一個著作權歸屬的問題，近年來，關于著作權歸屬方面的糾紛比較多，急需規范保護。由于有的上市公司效益較好，出版行業也出現了高收入者。所以，在著作權保護、薪酬分配、出版問題研究等方面的費用應納入所得稅扣減范圍。

8.由于出版企業經營規模相對小，國家在企業稅收優惠政策范圍內有“應納稅所得額”、“月銷售額”兩項限制，希望能將適合這兩項政策的范圍擴大，將出版企業更多地容納進來。

三、新常態下完善出版企業財稅政策的建議

（一）出版企業相關財稅政策法律體系有待健全

出版企業相關財稅政策首先要在國家法律的大背景下實施實踐。出版企業涉及行業較多，總量也較大，僅圖書出版單位，全國有近600家。自出版單位由事業轉企以來，國家各類支持政策紛紛出臺，支持出版企業改企后順利發展，這些政策為出版企業盡快踏上快車道起到了積極的作用。這些利好政策包括企業所得稅、房產稅，還包括增值稅、營業稅、印花稅、城建維護稅、契稅等。目前看來，這些政策需要完善的財稅法律體系作為保障，政府從法律層面以綱領性的文件形式將這些利好政策規定下來，顯得尤為重要。

（二）出版企業投融資財稅政策亟需進一步完善

1.出版企業的發展，不同于其他制造業，在產品的設計和制作相對簡單，但是產品種類非常多，每一種產品就是一種個性特色。近幾年來，一本暢銷書發行量上百萬冊，利潤巨大，這種現象屢見不鮮。出版企業在做大做強的過程中，面臨著吸收社會其他行業資金的問題。但是，出版企業看好選題容易，摸準市場容易，對風險的抗拒能力卻較差。因此，社會資本不看好出版企業，融資比較難。希望國家在投資基金建設和投融資政策方面，能給予更多的優惠和引導。對于銀行、民間資本、投融資機構和出版企業合作方面考慮營業稅和增值稅的減免。尤其是鼓勵民間資本投資出版企業，對于投資出版的民企在個人所得稅上給予減免，通過政策引導與鼓勵給投資者退稅的優惠政策。

2.在經濟新常態下，出版企業要通過完善資產監管運營機制和評價考核機制實現財稅支持的落實。出版企業要善于將出版的社會效益考核量化，社會效益包括政治導向、出版服務、社會反響、人才建設、流程建設、制度建設、安全生產等方面。通過量化社會考核指標，可以直觀地了解出版產品的社會和市場反應，從而更加科學地配置出版資源，提高對市場指標的反應能力，對收視率、點擊率、閱讀量、發行量、銷售量、匯款度等能有精準的認知。對于主管主辦制度與出資人制度的有機銜接、生產投入預算的編制、國有資產的保值增值、國有資產管理、保護出資人權利、重大經營決策、科學考核機制的建立、資產監管、資源配置、科學考核機制的建立、社會效益的有效實現以及“兩個責任”的確實落實有著積極的意義。

（三）財稅政策要繼續完善鼓勵出版企業自主創新和人才培養

1.資助創新是企業發展的靈魂，出版企業也不例外。出版企業的自主創新涉及紙質和音像產品制作、銷售，印刷企業產品線改造，發行企業市場開發、渠道維護、物流建設，供應單位市場開拓、服務維護，以及出版業與相關產業的生產要素合作、資金合作，從而拓寬出版企業的市場占有率，打造出版航母。自主創新包括高新科技園區建設、產品研發、科技人才培養等多項投入。如果國家能在稅收方面給予減免；在財政投入方面給予傾斜；在研發方面給予優惠；在技術的開發、服務、咨詢、轉讓方面給予免征企業所得稅和流轉稅；在設備投入方面給予稅前抵扣，那么，出版企業的自主創新能力會有更大的提高。

2.出版企業的發展離不開人才建設，包括編輯、記者、營銷人員、管理人員、技術人員、設計人員等。人才的引進和培養，需要有政策鼓勵、績效鼓勵、成果獎勵、資金支持、繼續教育、拓展培訓、科研培養、公益性捐助等措施。在人才培養方面付出的投入，可以通過個人所得稅免征、財政專項資金扶持、各類財政補貼稅收優惠、企業所得稅扣除等方式實現激勵和支持。

（四）財政對出版企業的支持力度有待繼續加強

1.關于出版企業的投資收益，國家在這方面有省屬重點出版企業在一定時間內免交的政策許可，這一政策應延長時間。在出版企業資金使用方面，應鼓勵財政資金、國有資金和民間資本加入，將資金使用方式創新，最好能夠設立出版方面的基金，并在稅收方面給予優惠政策。

2.在不違反國家財稅體制總體原則的情況下，為了促進出版企業的快速成長，對關于出版企業的財政補貼結構、補貼方向、補貼對象、補貼領域要做調整，能夠向重點項目、重點地區、重點人群、先進技術、環保產業方向傾斜。出版企業同樣存在著打造大型重點出版企業的任務，在這個過程中要進一步完善財政資助辦法、出版專項基金、社會購買項目、資本注入、兼并重組等的扶持力度。

3.在加大財政對出版企業投入的同時，也要優化財政支出的結構和績效。出版企業注重打造文化品牌和無形資產；注重“兩個效益”的統一；注重資本的流動重組；注重抗風險能力、經營活力、競爭實力的增強；注重安全經營，杜絕經營風險；注重國有資產的監管和安全運營；注重資產的清理和有效交易，這些經營活動都離不開審計監督體系和責任追究制度的建立，資源的優化配置和平臺的有效建立。

出版企業不但擔負著傳承繁榮社會主義文化、中華優秀文化、傳播社會主義核心價值觀、弘揚主旋律等文化重任，而且擔任著合理運用國家出版政策、引導社會主義文化自覺、發展社會主義文化市場的重任。財政要通過建設公共服務平臺落實資金投入和稅收優惠，通過監管提高政府的服務質量，出版企業在園區建設、產品開發、技術革新等方面做大做強。通過對出版企業支持力度的不斷加大，從而起到政策的引導、激勵和保障作用，保障企業和職工的經濟利益，保障“雙效益”的順利實現。

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[3] 蔡昉.新常態下的企業發展道路.金融界，2014（12）

（作者單位：1.三晉報刊傳媒集團；2.三晉出版社 山西太原 030000）

（責編：李雪）