淺談高校國庫支付管理中資金結算安全問題與對策

【摘要】資金結算安全是財務管理工作開展的基本前提，隨著國庫集中支付制度在高校改革的深入，對資金結算安全的研究得引起了廣泛的關注。本文從財務管理的視角出發，分析了國庫集中支付制度在湖南省屬高校的實施現狀，探究了高校國庫支付管理中在預算執行、公務卡使用等方面存在的資金結算安全問題，并提出相應對策，為有效維護資金安全提供參考。

【關鍵詞】國庫集中支付制度 高校財務管理 資金結算安全

一、國庫集中支付制度在湖南省屬高校的執行現狀

自2000年開始，我國將國庫集中支付制度納入試點范圍，并且逐漸將其運用到各個行業的財務管理工作中。2010年7月至2011年7月，國庫集中支付制度在湖南省7家單位（包括5所高校）試點。2011年7月至2012年7月，湖南省事業單位全面實施國庫集中支付管理。目前，湖南各省屬高校的預算內、預算外資金全部納入國庫集中支付管理范疇，國庫支付管理已經進入嚴格控制階段。

隨著國庫集中支付制度改革的不斷深入，湖南省高校的財務工作逐步實現了從原有的財政資金傳統撥付管理到國庫單一賬戶體系管理的過渡。通過對國庫集中支付制度的宣傳和具體實施，大部分高校教職工已經了解并接受了這種新型的財政管理模式，公務卡的使用已經基本普及；對單位銀行帳戶進行了全面清理，基本取消自設的銀行帳戶；高校內各部門之間已經形成了比較完善的工作流程，相關軟硬件配套設施也已基本配置。湖南省高校的國庫集中支付制度改革在理論和實踐上都取得了巨大的成就，與此同時，也不可避免的產生了一系列資金結算安全問題。

二、資金結算安全方面存在的問題

（一）預算執行缺乏真實性

國庫集中支付制度在高校實行以后，財政資金的撥付由直接下撥轉變為財政直接支付及財政授權支付兩種方式，高校使用資金需根據用款計劃按進度支出，而年度財務預算是用款計劃的編制依據，預算編制的準確度決定了財政國庫集中支付工作的順利開展。但在實際工作中，以湖南某省屬高校為例，其預算的編制方法以零基預算為基礎，結合滾動預算與定額預算進行，過度依賴上年度的收支基數，未考慮到上年度的不合理支出和本年度的突發事件，造成實際資金需求與預算的差距。其次，部門預算編制不夠細化，預算沒有具體到項目或用款單位，以至支付款項時沒有詳細預算可依。再次，高校的上年度結轉指標下達不及時，同時用款額度需要依據預算編制的進度申請，而預算編制的用款進度與實際資金使用進度有一定差異，造成單位用款不能完全按照用途支取。從而導致預算單位出現套用資金的現象，影響了財政指標的正常使用，預算不能監督財政資金的運作，進一步產生資金結算安全風險。

（二）授權支付管理缺乏嚴謹性

授權支付包括現金支付和轉賬支付（包括公務卡結算）兩種形式，主要用以支付分散性的購買支出和零星開支等。但授權支付方式在湖南高校的實際操作過程中，由于監管力度相對偏弱，在管理上存在不容忽視的問題。

1.授權支付的用款額度申請沒有設置具體的比例，大部分指標沒有規定使用方式，導致授權支付額度在預算資金中所占份額偏大。由于授權支付的審核環節對10萬元以下小額支付的監管力度不夠，忽略對收款單位信息的預警，預算單位預留的實有資金賬戶暫未納入國庫單一賬戶體系監管，一些高校中存在將財政資金從零余額賬戶向自設實有資金賬戶擅自劃轉的現象，影響了對財政資金的有效監管。

2.授權支付指標的使用具有隨意性。部分高校采用授權支付方式時，經濟業務實際支出與預算指標核算內容不符，例如在“勞務費”預算指標里列支郵電費、考察費，或在“差旅費”預算指標中列支辦公費、招待費等，未按照預算指標用途安排支出，影響了對財政資金的準確核算。

3.現金提取缺少約束力。財政部門和代理銀行未嚴格設置取現額度，一些高校存在隨意從零余額賬戶提取現金的現象，現金提取業務集中操作時，金額甚至達到幾十萬元、上百萬元，導致預算單位現金的使用情況無法得到有效監控，從而容易引發資金結算安全問題。

4.公務卡使用缺乏規范性。隨著公務卡在高校的大力推行，公務卡的使用已經得到廣大教職工的認可，以湖南某省屬高校為例，全校教職工2000多人，已辦理公務卡的達1800多人，并實現了90%以上的使用率。但由于目前公務卡報銷時還不能實現國庫支付系統與預算單位財務軟件的直接對接，公務卡支付信息不能共享，公務卡報銷需在國庫支付系統中手工錄入金額、收款人等信息，增加了信息錄入差錯率和資金支付風險。同時，由于公務卡允許使用公務卡進行個人消費業務，因此無法實現公務和個人消費的完全隔離，在湖南省各高校還沒有真正實行刷卡消費與國庫支付系統信息的匹配，無可避免的留下漏洞，從而導致公私混淆，易造成財政資金的流失風險。

（三）國庫支付系統缺乏實用性

國庫支付系統作為一種新型信息技術工具，在湖南高校已經歷了一次更新升級，目前仍存在不完善的地方。尤其是支付系統的使用對象是各個行業的預算單位，不可避免的忽略了高校作為特殊群體的具體需求，導致實際操作過程中出現種種問題。1.核算科目設計不夠合理。以湖南某省屬高校為例，如“教材費、科研協作費、考試報名費、聯合辦學費”等經濟業務難以找到匹配的具體核算科目，而某些核算科目如“取暖費、被裝購置費”等在高校核算中形同虛設。2.授權支付只能向代理銀行送達紙質支付指令，不能采用電子數據傳輸，增加了授權支付憑證在輸送過程中的安全風險。3.直接支付審批資料傳送不方便，系統查詢功能不健全，額度明細表、審核狀態等查詢功能有待完善。4.系統對賬功能不完善，預算單位無法與財政管理部門及時核對預算資金支出情況，尤其是跨年度退單，不能有效查詢退單的具體來源，導致較為嚴重的資金結算安全隱患。

三、解決資金結算安全問題的對策建議

（一）合理編制預算，強化預算約束力

預算單位應嚴格參照《預算法》的規定，細化預算編制工作，增強預算指標約束力，加大預算執行的力度。1.高校編制資金預算時，設立部門多級預算編制，對預算內外收支進行綜合預算，根據具體項目按定額編制預算，明確全部財政資金的用款進度，建立科學、準確的預算編制體系。2.在預算執行過程中，根據財政和非財政兩種性質的資金來源，確定各類指標的實際支付方式；對經常性支出適度從緊，重點跟蹤經費開支大戶；杜絕無預算和超預算的經費開支，充分發揮預算的調控作用。3.建全單位預算的跟蹤、評價制度。建立資金預算的考評和激勵機制，學校各部門應積極落實資金預算計劃，并及時跟蹤、匯報預算執行實際情況，將預算執行力度作為工作考評重要指標，以維護單位預算執行的真實性和嚴肅性。

（二）確立支付體系，健全內控制度

1.梳理支付主體關系，明確部門職責。國庫集中支付制定下的資金支付涉及到預算單位、財政管理部門、代理銀行三個主體。在國庫集中支付業務中，財政部門應提高財政撥款、審批透明度，做好事前、事中、事后的"實時"監督；預算單位應嚴格執行支付環節的各項規定；代理銀行應按安全、及時、準確的原則完成資金清算業務；健全資金結算各主體之間相互制約和外部監督的管理制度，以有效的防患國庫資金結算風險。

2.制定資金支付流程，強化內控制度。高校應制定包括資金預算、額度申請、計劃下達、支付申請、審核清算的支付流程，在實際工作中，嚴格堅持不相容崗位相互分離的原則，執行印鑒分管，及時實施資金對賬，制定監督檢查制度，以保證資金結算安全。

3.健全公務卡使用條例，規范報銷程序。在資金國庫集中支付時，應明確規定公務卡報銷范圍，加大對刷卡消費報銷單據的審查，完成單位財務系統與國庫支付系統的對接，實現公務卡刷卡信息與報帳信息的比對，真正意義上的體現公務卡的“公私分明”。

4.提升授權支付管理，建立監督機制。為確保高校授權支付方式能安全高效的運行，財政部門應根據預算單位財政資金總額擬定授權支付方式申請額度的比例，對授權支付的用款計劃進行嚴格審核，明確指標核算的具體使用范圍，并根據《現金管理暫行條例》的規定，加大對預算單位通過授權支付提取現金的審核力度，對資金使用的各環節建立有效的監督體系，以規避財政資金流失風險。

（三）加快信息化建設，實現系統優化升級

網絡信息系統是國庫集中支付系統內部信息的交換平臺，穩定、高效的網絡支付系統就是保證國庫資金安全、及時支付的有力支撐。為適應國庫集中支付全方位、多領域的改革趨勢，網絡支付系統需進一步修改和完善。

1.整合軟件系統，實現信息共享。國庫集中支付系統需逐步實現與預算單位財務系統、非稅管理系統、政府采購系統的對接，完成信息數據共享，為集中支付資金結算提供基礎資源，以減少重復操作工作量，降低錄入差錯的資金風險。

2.完善國庫集中支付系統軟件功能。針對軟件設置和系統實際操作問題，如預算單位需根據其特殊性自行選擇相應的核算科目，增設審核資料的電子附件傳輸功能，健全數據查詢及對賬功能等，組織技術人員修改和完善；設立網上公共交流平臺，以便更好的了解有關通知和及時解決支付過程中出現的問題。

3.增強網絡穩定性，維護支付運營環境。定期對網絡光纖線路進行全面檢測，切實提高網絡系統防護能力，在數據傳輸時，使用“軟加密”技術，充分利用防火墻和殺毒軟件，防范病毒的攻擊和非法入侵，配置國庫集中支付專用電腦，真正做到專機專用，設置電腦用戶密碼、系統密碼，確保資金網絡信息安全。

四、結語

總之，結合我國現狀，針對國庫集中支付制度執行過程中出現的問題，進一步完善相關管理措施，健全制度配套的軟硬件設備，防患財政資金結算安全風險，更有利于國庫集中支付制度改革的深入，進而保障我國市場經濟體制快速穩定的發展。

參考文獻

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作者簡介：盤莫誼（1975-），女，漢族，湖南道縣人，會計師，研究方向：財務管理。