基層央行內審轉型成果運用的制約與破解

【摘要】2011年《人民銀行內審工作轉型2011～2013年規劃》的出臺標志著央行內審工作進入了全面轉型與深化發展的新階段。各分支機構在審計實踐中積累了豐富的內審轉型成果與經驗，對促進內部管理和金融服務起到了積極的作用，但是對于審計成果的充分運用，還未形成科學管理、有效利用的狀態，造成內審成果大量沉淀。筆者從基層內審轉型的實踐出發，分析內審轉型成果運用中存在的制約因素和問題，提出了相應的對策建議。

【關鍵詞】央行內審 轉型工作 成果運用

一、影響基層央行內審成果運用的制約因素

基層央行在多年的內審工作實踐中，通過多種途徑促進審計轉型成果的轉化和運用，對基層央行加強內部管理、有效控制和防范金融風險等發揮了積極的作用，但受審計觀念、內控機制、監督手段、隊伍素質等因素的影響，內審成果的運用仍存在諸多不足。

（一）審計觀念不夠先進，對內審成果重視程度不高

在現實工作中，被審計對象和審計人員全局觀念不強、成果轉化意識不足，對內審成果的認識都有不同層次的偏差。當前自上而下的年度考核機制易導致業務行為短期化傾向，被審計對象首先在乎的是當前的評價，往往注重審計結論中所反映的問題是否對自身工作考核造成嚴重的影響，對發現的問題盡量淡化處理，而不是著眼于長遠，強調通過審計真正揭示問題并進行優化改進，因而對內審部門提出的整改措施和建議重視不夠，認為審計查出的問題已是“過去時”，以后整改就可，沒必要深究，導致一些問題屢查屢犯，審計建議被束之高閣，得不到真正的落實。而審計人員認為內審工作就是查找問題，提出審計報告、下達審計決定便已經完成審計任務，運用、轉化審計成果是內審工作的“副產品”，表現為工作中不愿花大力氣推動內審成果的轉化應用，存在重查處問題、輕幫助被審計單位建章立制，重審中監督、輕審后督查整改，重審計檢查，輕成果管理等思想傾向，在內審工作中習慣于傳統的審計方式和方法，滿足于既有的工作經驗和模式，工作創新意識不強、動力不夠，對審計整改進度缺乏有效的監督。

（二）內控機制不夠健全，對審計成果利用范圍較小

基層央行是中央銀行的派出機構，在其治理結構下，內審只是隸屬基層央行管理、與其他部門并行的一個職能部門，缺乏獨立性和超脫性，也因此影響了內審結論的權威性。從工作實踐來看，尤其是在實施同級監督時，始終無法突破同級監督同級“揭丑”的內部審計怪圈，造成內審成果“夭折”，披露不徹底、不深入，審計作用無法充分發揮。內審成果利用的保障機制不健全，從上到下尚未建立統一的審計成果利用機制，內審成果利用缺乏系統性、規范性，后續整改、整章建制等工作的力度取決于被審計單位領導的認識程度和工作力度，削弱了內審成果利用的效果，難以真正發揮審計成果的作用。審計信息共享機制不暢通，審計報告受眾范圍過窄，基層央行內審部門對審計發現的問題，提出意見建議，以審計報告或決定的形式呈現，但在審計信息的發布范圍上，一般只呈行長和協管內審工作行領導審閱，發送被審計單位，報送上級機關內審部門，局限于審計單位內部，成為少數人內部參閱資料，其他人員并不了解有關審計信息資源和審計成果的數據，由于審計信息發布范圍小，透明度不高，審計成果對提高基層央行內部管理的指導作用和風險警示作用并不突出。

（三）監督手段不夠科學，對審計成果加工力度不深

目前，基層央行內審人員在審計實踐中的方式、方法仍局限于查閱資料、跟班作業、問卷調查以及座談詢問等傳統手段，審計信息化程度很低，基本上還處在手工審計處理階段，計算機的作用更多地表現為對文字、數據的簡單處理。面對近年來人民銀行相關業務應用系統不斷更新和陸續上線的新趨勢，業務部門的操作方式及風險環節已經發生重大變化和調整，然而人民銀行計算機輔助系統的運用還處于起步階段，只涉及到國庫會計核算、貨幣發行管理等個別領域，審計手段不足，審計成果的多元化、多樣性不足，內審成果需求空間沒有拓寬。同時監督問責手段缺失，內審部門在提出審計意見或做出處理決定后，只要求被審計對象在規定時間內報送整改報告，對問題的處理只有建議權沒有處罰權，對被審計單位拒絕或拖延整改的行為沒有明確的處理或處罰依據，這種缺乏約束力的處理，抑制了內審成果的運用和轉化。

（四）隊伍素質不夠理想，對審計成果轉化的效能不足

當前內審人員的整體素質與實現內審轉型的迫切需要尚有一定差距，職業化在地市中支一級只是個傳說，專家型優秀內審工作人員技術支持的缺失，是建立審計成果轉化運用長效機制的人才瓶頸。當前內審部門的人員大部分是在以“財務、業務合規性”為主的傳統內審職能下配備的，以長期從事財務會計工作的老同志為主，計算機專業及具有CIA資格證書的審計人員相對不足，內審人員受知識結構和業務水平的限制，職業判斷力不強，揭示問題不充分，改進建議的可操作性不強，業務部門的認可度不高。受審計人員創新能力制約，有的項目年年審，年年老一套，發現的問題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實整改，報告的模式相同，只是換換數字而已，審計項目質量不高，審計成果的可利用價值低。在內審轉型方面，研究還不夠深入，成果還不夠好，不能令人信服，很多時候滿足于自我欣賞，講模型、講花樣、講新穎，重視理論研究，結論脫離實際，難以算得上成果，更不用說轉化應用成果。

二、加強內審轉型成果運用的對策建議

基層央行內審轉型工作不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對內審工作的進一步延伸、拓展和提升。加強內部審計轉型成果運用，提高成果利用的效率和效果，需要多方面共同努力。

（一）更新審計理念，營造良好的內審成果運用環境

良好的審計環境是審計成果運用轉化的沃土，內部審計成果是領導層全面、準確了解內部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領導重視是促進審計成果運用的推手，內審成果運用的實踐也證明了這一點，領導有批示，各職能部門也就會遵照執行、認真整改。其次，職能部門理解是促進審計成果轉化的關鍵，內審部門要加強與審計對象的信息交流，充分向審計對象宣傳審計工作的性質、任務、要求，取得其對審計的認知、理解和支持。最后，內審部門轉變思想觀念，是提升審計成果運用水平的前提，內審人員要樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發揮審計監督建設性作用的一項大事來抓，不斷更新內審工作理念，準確把握內審工作發展趨勢，及時調整人民銀行內審工作的定位，全面提升人民銀行內審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發揮內審的確認與咨詢作用；要充分認識到內審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內部控制理念和效益的理念；要堅持監督與服務并重，在加強監督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內審的“確認與咨詢”作用得到更好的發揮。

（二）完善內控機制，擴大審計成果的利用范圍

建立健全內部審計成果運用制度，打破內部審計成果運用局限，將審計成果的運用擴大到決策層、其他部門和考核工作。一是建立健全審計成果整改的跟蹤檢查制度。實施審計跟蹤問效，根據整改情況有針對性地開展后續審計或審計回訪，加強對審計建議、意見的整改落實，發揮好內審“審、幫、促”的作用，促進被審計對象完善內控建設，有效防范化解內部風險。二是加大審計成果信息反饋力度。將審計中發現的一些普遍性、傾向性的新情況和新問題及時反饋到上級行和各相關部門，這些信息通過以文件或簡報的形式處置，引起有關部門的重視，促進問題和解決和落實，提高審計成果的利用率；三是建立同級人事、內審、紀檢監察審計成果運用協調機制。審計項目結束后，內審部門要向人事、紀檢監察等相關部門通報審計成果，建立成果利用協調機制，人事部門把審計情況納入干部管理、使用、監督的全過程，把審計成果作為對領導干部的任免、調動的重要參考依據，紀檢監察部門把審計成果與黨風廉政建設和反腐敗斗爭有機結合起來，加強對審計中發現的違紀違規問題的查處，并將查處結果作為考核領導干部廉政建設情況的重要內容。通過以上措施，使審計整改工作真正取得實效，達到內審工作促進管理，服務經濟的根本目的。

（三）改進監督手段，促進內審轉型成果的再利用

內審信息化是傳統審計向現代審計轉型的一個重要標志，提升審計手段的技術含量，不斷探索完善審計方式方法，促進內審轉型成果的運用。一是繼續抓好《人民銀行內審業務綜合管理系統》的運用，應用信息技術搞好人民銀行內審工作的綜合管理，提高內審的工作質量和效率。二是大力推廣計算機輔助審計系統，充分利用人民銀行內聯網資源，對被審計單位網絡信息系統的開發，以及基于網絡信息的真實性、合法性和網絡操作的合規性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是創新監督手段。堅持事后審計與事中、事前的審計相結合，監督與評價并重，寓監督于服務之中，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，引進最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，擴大內部審計覆蓋面，挖掘審計項目的廣度和深度，提高審計項目工作質量。

（四）優化內審隊伍結構，提升內審成果轉化工作的效能

高素質的內審隊伍是基層央行加快審計轉型成果運用的重要保證。一是嚴格崗位準入，加強審計隊伍建設。明確人民銀行內部審計人員的從業資格和條件，在人才選用上應注意知識層次和結構的多樣化，確保計算機、風險評估、管理學等方面的人才占有一定比例，實現審計人員機構的優化。二是不斷完善人民銀行內部審計人才庫，實行分散管理、統一使用，逐步實現高層次內審人才資源的共享。三是注重后續教育，加強對現有內審人員的培訓。要組織內審人員積極參加國際注冊內部審計師考試，更新審計理念，不斷提升審計水平；要加強調查研究工作，不斷提高內部審計人員的綜合分析能力；要提升審計報告的應用價值，增強審計建議的針對性和可操作性，解決審計建議預見性、建設性不足的缺陷，提高審計建議的采用率，更好地發揮內審部門的參謀助手作用，促進內審成果進一步轉化為單位的“生產力”。

參考文獻

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作者簡介：肖劍青（1966-），女，漢族，湖南株洲人，畢業于湖南大學，任職于中國人民銀行株洲市中心支行，研究方向：金融學。