現行國庫對賬工作存在的問題及建議

董毅　白興輝

【摘要】對賬是國庫日常工作的重要組成部分之一，也是國庫行使監管檢查職能時一種便捷有效的手段。但隨著國庫會計核算信息化建設的日新月異而不斷發展提高，特別是自TCBS、TIPS、TIMS“3T”系統和金稅三期系統上線后，傳統的國庫對賬方式已不能適應國庫業務發展需求，難以確保國庫資金運行的真實性、準確性、及時性和安全性。

【關鍵詞】國庫 對賬

一、國庫對賬存在的問題

（一）對賬重視不夠、認識不足、主動性不強，對賬缺乏嚴肅性和精準度

一是月度終了時，國庫部門按規定在次月前三日將對賬單交給財稅部門，但是財稅部門對國庫資金對賬工作不是十分重視，延遲提交對賬回單、對賬“一手清”、領導不過問的現象較為普遍，這與人民銀行國庫部門嚴肅的對賬紀律、嚴謹的對賬作風、嚴格的對賬工作形成了鮮明對比。二是財政、稅務部門對國庫對賬工作意識不強，認為對賬工作是國庫部門的事，不積極主動對賬，即使對賬也是依國庫提供的數據為準，導致較難及時發現差錯。三是財稅部門的對賬工作流于形式，只查看收入總額和賬戶余額是否相符，疏于核對各科目發生額，甚至有的單位為了完成例行業務匆匆簽字蓋章，不核對數據，造成部門間對賬工作形式化、表面化。

（二）對賬制度陳舊，不能滿足日趨完善的核算需求

一是對賬制度陳舊。目前，國庫外部對賬的制度依據仍然是1998年中國人民銀行、財政部和國家稅務總局聯合頒布的《國庫與財政、征收機關對賬辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。但自2000年以來，國庫會計核算系統歷經數次升級換代，TBS、TCBS、TIPS、TIMS以及國庫綜合前置系統先后投入上線運行，資金入庫流程、清算方式和時間等發生了巨大改變，而《辦法》卻沒有得到及時修訂和更新，其關于對賬依據、內容、原則、范圍、方法、職責等方面的規定早已不適應現代化國庫業務發展需求。二是可操作性不強。現行國庫對賬制度中綱領性、原則性的條款較多，而在對賬方式、對賬結果的反饋、差錯的更正等方面的規定不夠具體明確，沒有統一的對賬標準格式，可操作性不強。

（三）對賬手段落后、效率低下、時效性差

一是目前基層國庫與征收機關雖然各自都使用電子信息系統處理賬務、報表，但相互之間未充分發揮財稅庫橫向聯網系統功能，對賬形式仍以手工現場對賬、傳遞對賬單方式為主。相對于電子對賬方式而言，手工對賬的弊端是工作量大、耗時多、效率低、程序多、易出錯、難發現差錯根源。二是與財稅部門對賬工作中如發現差錯，國庫人員需要向事后監督申請查詢原始憑證，工作量大，程序繁瑣，且實行的按月、按季、按年對賬，對工作失誤而隨時產生的業務差錯，只有到次月開展月度對賬的時候才能發現，與國庫業務網絡化、信息化、電子化的要求相比，現有的對賬方式難以“縫合”國庫對賬風險防控的“鏈條”來確保國庫資金安全無誤。

（四）對賬口徑不一致。一是結賬時間不一致

各征收機關關于結賬時間的規定各不相同，由于國庫部門是序時記賬，日清月結；而征收機關是按月結賬，甚至月末提前結賬。征收機關當月開出的稅票，不論是否已入庫，其在途款項均納入當月稅收收入反映；而國庫部門以正式入庫日期和實際收納數額為準，致使對賬數據無法銜接，易產生在途資金。二是對賬金額單位要求不一致。國庫收入報表的計量單位要求精確到角、分，而征收機關報表以萬元為單位。三是核算口徑不一致。由于各征收機關使用不同的核算系統進行業務處理，部分科目設置不一致，例如財政部門對資金周轉性質的“暫收、暫付”，“借出、借入財政周轉金”，“與下級往來”等款項列入“周轉金”、“往來款項”等科目中，而國庫會計核算中沒有上述過渡性科目，導致核算口徑不一致，相關業務無法核實。四是報表編制口徑不一致。國庫部門預算收入報表分級次分預算科目（細化到目級科目），而財稅部門報表是按預算科目大類編制，很難發現串預算收入科目等業務差錯。

（五）對賬機制不健全，監督工作長期缺位

《辦法》第二十三條規定：各級財政機關對預算收入對賬工作負有組織和監督責任，財政機關應定期（至少每半年一次）組織同級征收機關和國庫召開對賬工作聯席會議，及時協調解決對賬工作中存在的問題。但據調查，實際工作中，大多數財政部門并未履行過相關職責，而由于國庫部門對相關單位不具備管理權限，造成一些如對賬不及時、不換人對賬等問題長期得不到有效解決。

二、加強國庫對賬工作的建議

（一）提高思想認識，重視國庫對賬工作

國庫與財政和稅務部門的對賬是各方相互參與、共同監督、相互制約的過程。各對賬部門應轉變觀念，提高對國庫對帳工作重要性的認識，充分認識到國庫同財政、稅務部門的對帳，不僅是改善服務質量的有效途徑，做好國庫工作的重要保證，而且也是防范和化解國庫資金風險確保國庫資金安全的重要措施。并切實履行對賬職責，把對賬工作當作自己份內的事來抓，相互配合搞好對賬工作。

（二）加強對賬制度建設，全面防范對賬風險

對外，人民銀行要盡快聯合財稅部門修訂完善《國庫與財政、征收機關對賬辦法》，補充完善對賬內容、對賬流程和對賬要求，尤其要明確國庫與財稅部門各自應承擔的責任，切實增強《辦法》對外部單位的約束力。對內，人民銀行應根據國庫系統建設發展情況，適時修訂《國庫會計管理基本規定》，制定對賬工作標準，細化對賬工作流程，筑牢風險防范籬笆，全面防范對賬風險。

（三）統一對賬口徑，推廣應用“大一統”報表

順應國庫單一賬戶制度改革要求，徹底改變財政、稅務、海關、國庫報表模式各自為政的現狀，在全國范圍內推廣應用規范統一的預算收入報表模板，使國庫部門可以全面掌握征收機關預算收支真實情況，在對賬工作中真正掌握主動權和話語權，同時也為全面實行電子化對賬奠定基礎。

（四）創新對賬手段，加速電子化進程

依托財稅庫銀橫向聯網系統和金稅三期系統，盡快研發電子對賬模塊，開發國庫數據電子對賬功能，按對賬對象不同，增設國庫與商業銀行、國庫與征收機關、國庫與財政部門、國庫與海關、國庫與其他單位等電子對賬子菜單，自動提取當日數據信息進行比對，逐步實現與財政、稅務、海關等各有關單位按日自動對賬，提高對賬工作效率，減少對賬過程中人為因素可能造成的差錯。

（五）加大檢查力度，規范對賬行為

國庫部門要加大對對賬工作的檢查力度。部門負責人要定期或不定期對國庫對賬制度的執行情況進行檢查。對內部檢查或對外核查中發現的問題，要限期糾改，堅決杜絕同樣的問題屢查屢犯。同時還應建立對賬工作考核制度，對對帳情況定期進行通報，明確改進方向和完善對象，落實工作的獎懲，實行責任追究制度，凡因對賬人員監督不力、操作不到位而出現安全風險事故的，要追究對賬人員和有關部門負責人的責任。從而督促經辦人員認真、及時做好對帳工作，提高對帳工作的質量。

作者簡介：董毅，男，經濟師，工作單位：中國人民銀行張掖市中心支行；白興輝：男，經濟師，工作單位：中國人民銀行張掖市中心支行。