資源稅“全面改革”利好油氣業(yè)

□ 李北陵

資源稅“全面改革”利好油氣業(yè)

□ 李北陵

這次全面改革重申從價計征，在資源價格普遍下跌的現(xiàn)在可以減輕企業(yè)負擔(dān)。

6月30日財政部稅政司、國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負責(zé)人就全面推進資源稅改革答記者問表示，自2016年7月1日起，我國將全面推開資源稅改革，全面實行從價計征，全面清理收費基金，啟動水資源稅試點，向世界彰顯我國發(fā)展綠色經(jīng)濟決心。

一個問題很自然地提了出來：資源稅“全面改革”推進，對石油天然氣行業(yè)將有何影響？

油氣業(yè)對資源稅“全面改革”寄予期待

資源稅，是為保護和促進國有自然資源的合理開發(fā)與利用，適當(dāng)調(diào)節(jié)資源級差收入而對在我國境內(nèi)開采各種應(yīng)稅自然資源的單位和個人征收的一種稅。

1984年，我國開始對煤炭、石油和天然氣三種礦產(chǎn)品征收資源稅，后將鐵礦石等部分金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品逐步納入征稅范圍。1993年12月25日，我國重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》。2010年，在新疆進行石油、天然氣資源稅改革從價計征試點。2010年12月1日起，改革推向西部地區(qū)12個省、區(qū)、市。2011 年11月1日，根據(jù)修訂后的《資源稅暫行條例》，資源稅改革在全國石油和天然氣領(lǐng)域開展，采取從價計征，征收稅率為5%～10%。隨后的2014年12月1日，煤炭業(yè)資源稅也由從量計征改為從價計征。應(yīng)該說，資源稅開征31年來，在一定程度上發(fā)揮了組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

然而，隨著我國進入新的發(fā)展階段，現(xiàn)行資源稅制度不能很好適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的需要，弊端日益暴露出來，這突出反映在：計稅依據(jù)缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益；征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍；稅費重疊，企業(yè)負擔(dān)不合理；稅權(quán)集中，不利于調(diào)動地方積極性。這些弊端，資源稅改革一直走在前面的油氣業(yè)體會猶深。

中央決定全面推進資源稅改革，就是順應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，完善資源稅制度，從根本上消除現(xiàn)行資源稅的弊端。此次資源稅改革與以往的最大不同就在“全面”：涵蓋全面，全面推進改革，全面實行從價計征，全面清理收費基金，啟動水資源稅試點，涵蓋了征收范圍、征收方式、稅率、稅費關(guān)系、稅收優(yōu)惠、稅權(quán)劃分等各個方面。其要旨就在，通過全面實施清費立稅、從價計征改革，理順資源稅費關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

就石油天然氣行業(yè)來說，資源稅開征、從價計征改革在各行業(yè)中都走在最前面，對現(xiàn)行資源稅弊端的體會也更深，對資源稅改革的全面推進更加期待。

油氣業(yè)從“全面改革”中可獲得利好

資源稅“全面改革”，有利于石油天然氣企業(yè)。利好主要有三個方面。

其一是時機利好。推進資源稅改革，總的目標(biāo)在于提高資源稅費水平，體現(xiàn)資源所有者權(quán)益，推動節(jié)能減排。從這個意義上講，資源稅改革就是明顯的加稅改革。但選擇什么時候推進改革，效果是不一樣的。對石油天然氣行業(yè)來說，資源稅的從價計征改革幾年前就已開始實施，現(xiàn)在推進“全面改革”只意味著消除弊端，有效解決資源稅制度存在的問題，不會帶來新的負擔(dān)。在經(jīng)濟持續(xù)下行、資源產(chǎn)品價格持續(xù)低迷的現(xiàn)在，決定擴大資源稅征收范圍，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革，并積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅，既利于消除行業(yè)間的不公平，也不會一下子給油氣業(yè)帶來轉(zhuǎn)嫁成本負擔(dān)。

□ 新疆試點油氣資源稅從價計征。李曉東 供圖

其二是減輕負擔(dān)。當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，一項重要任務(wù)就是減少稅費負擔(dān)、降低企業(yè)成本。過去，資源稅長期實行從量計征方式，不能隨著價格的變化而相應(yīng)變化，導(dǎo)致價格下跌時資源稅負擔(dān)加重。這次全面改革重申從價計征，在資源價格普遍下跌的現(xiàn)在可以減輕企業(yè)負擔(dān)。過去企業(yè)的資源稅負擔(dān)并不重，但針對資源類企業(yè)征收的種種收費和基金項目繁多，客觀上存在稅輕費重、重復(fù)征收的問題，規(guī)模遠超過資源稅，不但造成資源稅費關(guān)系紊亂，也加重了企業(yè)負擔(dān)。這次全面改革，強調(diào)“著力解決當(dāng)前存在的稅費重疊、功能交叉問題，將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項收費基金，進一步理順稅費關(guān)系”，同時強調(diào)“合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平，增強稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費負擔(dān)”，提出和確定適用稅率時，“要遵循改革前后稅費平移原則，充分考慮企業(yè)負擔(dān)能力”，都有利于減輕油氣行業(yè)的稅費負擔(dān)。

其三是政策有利。我國目前500多個油田，除大慶、勝利等主要油田外，其他油氣田單位面積儲量普遍較小，低品位油田居多，開發(fā)難度越來越大。此次資源稅“全面改革”，提出加強礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理，提高資源綜合利用效率，明確規(guī)定“對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%”“鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品”，可以減稅或免稅。這也有利于石油天然氣行業(yè)。

油氣業(yè)在“全面改革”中須正視的問題

一是應(yīng)對水資源征稅的壓力。這次資源稅全面改革，一個重要內(nèi)容就是水資源征稅。這個征稅先在河北試點，試點成功后將在全國普遍推開。油氣業(yè)作為用水大戶，必須正視水資源征稅帶來的壓力。能源產(chǎn)業(yè)作為工業(yè)用水大戶，在我國用水量的占比高達40%以上。雖然目前我國大部分油田已進入石油開采的中后期，原油含水率達70%～80%，有的油田甚至高達90%以上，很大一部分可以回注地層，排入外環(huán)境的不多，但用水多、污染大是不爭的事實。煉化企業(yè)也需要大量用水。水資源征稅，要求石油石化企業(yè)在開采加工過程節(jié)約用水，同時采用先進技術(shù)實現(xiàn)水的回收利用。

二是處理好與地方政府的關(guān)系。我國資源分布不均衡、地域差距較大，加之資源稅涉及地方政府與中央政府、地方政府與企業(yè)的關(guān)系，稅權(quán)過于集中，既不利于稅負公平合理，也不利于調(diào)動地方的積極性。所以，這次資源稅“全面改革”，將資源稅定位為共享稅，賦予了地方政府適當(dāng)?shù)亩悪?quán)，這主要體現(xiàn)在三個方面：全面清理收費基金；合理確定資源稅稅率水平；加強稅收優(yōu)惠政策管理。這三個方面的稅權(quán)適當(dāng)賦予地方政府，地方政府能不能在與企業(yè)的利益博弈中做到科學(xué)、公正、公平，對油氣企業(yè)的影響很大。過往清理收費工作的實踐表明，清理收費基金往往是前清后亂，屢屢出現(xiàn)反彈。如何將全面推進資源稅改革與清費工作相結(jié)合，避免清理收費基金落空走過場，也是油氣企業(yè)必須面對的問題。

此外，在資源稅征收過程中，由于地方稅務(wù)機關(guān)對油氣田開采的專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不熟悉也不全面掌握，加之各地資源情況千差萬別，很難按照一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來評價，這極可能在對油氣田資源開采的綜合減征率確定中出現(xiàn)偏差，對此，油氣企業(yè)當(dāng)正確對待，主動幫助稅務(wù)機關(guān)避免偏差。