淺析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的應(yīng)用與發(fā)展

上官鳴　郭清韻　曾微

淺析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的應(yīng)用與發(fā)展

上官鳴郭清韻曾微

本文結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景，對“互聯(lián)網(wǎng)+”在稅務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用進(jìn)行研究。通過比較傳統(tǒng)稅務(wù)與“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”兩種模式下基本辦稅流程的差異，分析了現(xiàn)存“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式產(chǎn)生的效應(yīng)和存在的問題，對未來“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展提出建議，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的應(yīng)用與發(fā)展提供新思維。

“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管應(yīng)用與發(fā)展

2015年3月5日，李克強總理在2015年政府工作報告中首次提出制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，將“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念提升至國家發(fā)展戰(zhàn)略的高度。“互聯(lián)網(wǎng)+”在服務(wù)行業(yè)得到廣泛應(yīng)用，但在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用仍缺乏實踐經(jīng)驗。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，稅務(wù)部門應(yīng)不斷強化互聯(lián)網(wǎng)思維，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”靚麗品牌。一方面可以為納稅人提供便捷的服務(wù)，另一方面也可以提高稅務(wù)部門稅收管理水平。推動“互聯(lián)網(wǎng)+”在稅務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用與發(fā)展，需要國家和稅務(wù)部門雙管齊下，共同努力建設(shè)更加完善的網(wǎng)上綜合稅收服務(wù)平臺。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的現(xiàn)狀

自2012年1月1日在上海實行“營改增”試點開始，“營改增”的浪潮在全國快速蔓延，2013年8月1日“營改增”在全國全面推行。“營改增”的全面實行，使得在國稅部門辦理繳稅服務(wù)的納稅人成井噴式的增長，給稅務(wù)部門的工作帶來了前所未有的壓力，稅務(wù)部門辦稅資源不足的問題變得尤為突出，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的全面推行迫在眉睫。

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是指將傳統(tǒng)稅務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)平臺結(jié)合所產(chǎn)生的一種新生態(tài)。二者的結(jié)合并不是簡單的匯總相加，而是一種全新的“生態(tài)融合”；二者的結(jié)合也不是對傳統(tǒng)稅務(wù)的顛覆，而是對傳統(tǒng)稅務(wù)的一種創(chuàng)新和升級。

將“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念與傳統(tǒng)稅務(wù)相結(jié)合是全面實現(xiàn)信息管稅的基礎(chǔ)。我國多省市已經(jīng)全面開通了電子稅務(wù)局和掌上辦稅服務(wù)廳兩種納稅新途徑，納稅人可以通過下載電腦客戶端或者手機客戶端，實現(xiàn)在家中進(jìn)行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上繳稅、網(wǎng)上開具發(fā)票等相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。根據(jù)中國稅務(wù)報數(shù)據(jù)，2014年廈門市納稅人通過網(wǎng)絡(luò)申報共計148.07萬戶次，比例達(dá)到92%。從發(fā)票方面看，目前普通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票已100%全面覆蓋，2014年網(wǎng)絡(luò)開票達(dá)1958萬份。無紙化辦稅系統(tǒng)覆蓋業(yè)務(wù)量占比已超過95%，納稅人辦稅耗時相較柜臺方式減少90%以上。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”“線下”、“線上”新舊模式對比

與傳統(tǒng)稅務(wù)模式相比，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”最突出的優(yōu)勢就是方便納稅人辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)以及提高稅收征管效率。以增值稅一般納稅人每月進(jìn)行基本申報納稅為例，圖1描述了增值稅一般納稅人在“線下”和“線上”兩種不同稅務(wù)模式下的基本申報流程。

如圖1所示，在傳統(tǒng)稅務(wù)模式下，納稅人需要在每月15日之前的工作日內(nèi)帶齊申報納稅的相關(guān)資料前往辦稅服務(wù)廳，將資料提交給辦稅人員進(jìn)行審核，待審核通過后才可辦理申報；而在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下，納稅人在15日之前的任何時間內(nèi)，均可以通過電子稅務(wù)局或者掌上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅，事后再根據(jù)稅務(wù)部門接受資料的要求將相關(guān)資料送至稅務(wù)部門審核即可。據(jù)西部某地區(qū)國稅局提供最新數(shù)據(jù)顯示，至2013年底，該局管戶量約22000戶，通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅比例不足50%；至2014年底，該局管戶量約27000戶，通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅比例為70%左右；至2015年6月底，該局管戶量約33000戶，通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅比例已達(dá)到97%以上。“線上”申報納稅的新模式為納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)提供了新的選擇，也為稅務(wù)部門提供了全新的稅務(wù)管理模式。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”效應(yīng)分析

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”與傳統(tǒng)稅務(wù)的有機結(jié)合，節(jié)約納稅人的時間成本和經(jīng)濟(jì)成本，節(jié)約稅務(wù)部門的管理成本和人力成本，另外，對提高雙方工作效率也具有顯著作用。

（一）從納稅人的角度理解“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新思維為納稅人提供了新的納稅模式。從時間成本上看，納稅人可以根據(jù)自己的時間安排通過電子稅務(wù)局或掌上辦稅服務(wù)臺進(jìn)行申報納稅，無須受到稅務(wù)部門工作時間、節(jié)假日安排的限制；從經(jīng)濟(jì)成本上看，納稅人“少跑路”是節(jié)約納稅人納稅成本最直接的體現(xiàn)方式，另外，也避免了納稅人在臨近申報截止日由于資料短缺而導(dǎo)致無法按期申報納稅并因此承擔(dān)稅收滯納金的情況。納稅人可以將節(jié)約的時間和成本費用投入到與本企業(yè)相關(guān)的稅收政策學(xué)習(xí)中，通過對稅收政策進(jìn)行更加深入的學(xué)習(xí)和了解，為本企業(yè)進(jìn)行更合理的稅收籌劃工作，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（二）從稅務(wù)部門的角度理解“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新思維也為稅務(wù)部門提供了新的征稅模式。從管理成本上看，通過電子稅務(wù)局或者掌上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報納稅，信息的管理不再需要通過印制大量的紙質(zhì)資料來實現(xiàn)，而是通過信息管稅的方式，不僅方便信息的查找和使用，也通過減少對紙質(zhì)資源消耗有效降低管理成本；從人力成本上看，管戶量大和工作人員不足之間的矛盾是長久以來制約著納稅服務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展的主要矛盾，運用有限的人力資源對轄區(qū)內(nèi)的納稅人逐一進(jìn)行面對面的管理是傳統(tǒng)稅務(wù)模式中普遍存在的一種現(xiàn)象，長期高強度的工作使稅務(wù)部門工作人員疲于應(yīng)對其他工作，然而在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”這種新型模式下，通過人員分流的方式縮減了納稅人柜臺辦理申報納稅的數(shù)量，將稅務(wù)部門工作人員從機械地、重復(fù)地工作中解放出來，使其有更多的精力和時間投入到納稅服務(wù)創(chuàng)新的工作中。以信息管稅，不但節(jié)約了成本，提高了工作效率，還能對納稅人進(jìn)行更加有效的稅收監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險，保障國家稅收收入。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展中亟待解決的問題

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在其發(fā)展的初期雖然給征納雙方帶來了顯著的效益，但由于缺乏大量實踐經(jīng)驗，仍然存在著一些亟待解決的問題。

（一）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)原因?qū)е碌男畔⒉粚ΨQ

以納稅人網(wǎng)上申報納稅為例，由于現(xiàn)存的稅收服務(wù)平臺受到互聯(lián)網(wǎng)帶寬、網(wǎng)速的限制，當(dāng)大量的納稅人在較為集中的時間內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅時，有時會出現(xiàn)納稅人的系統(tǒng)中已經(jīng)顯示申報成功，但是稅務(wù)部門后臺服務(wù)器并沒有收到納稅人申報納稅的信息的情況，這種信息傳輸障礙，會導(dǎo)致稅務(wù)部門誤以為納稅人沒有按期申報納稅而向其收取稅收滯納金。開通納稅人網(wǎng)絡(luò)申報模塊的根本目的是為納稅人申報納稅提供便利，但如果因為一些技術(shù)原因?qū)е滦畔鬟f出現(xiàn)錯誤或遺漏，不但無法起到方便納稅人的作用，反而會使征納雙方間的關(guān)系變得更加緊張。

（二）客戶端操作具有一定難度

由于納稅人和稅務(wù)部門工作人員的計算機操作水平存在差異，導(dǎo)致在推行網(wǎng)上辦稅服務(wù)時出現(xiàn)使用人操作困難現(xiàn)象。雖然各省局針對電子稅務(wù)局和掌上辦稅服務(wù)廳的使用和操作專門開辦了學(xué)習(xí)班，對納稅人和稅務(wù)部門工作人員進(jìn)行使用前培訓(xùn)，但在實際操作中仍存在諸多問題。其原因主要有兩個方面：一方面是客戶端操作系統(tǒng)本身便捷化程度不高，缺乏人性化的設(shè)計；另一方面是客戶端使用者對具體操作流程的掌握不夠充分，客戶端操作技能尚未達(dá)到充分普及。客戶端操作便捷化程度和使用人對操作平臺的熟識程度都是阻礙“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展的重要原因。

（三）跨部門合作網(wǎng)絡(luò)平臺建立不完善

現(xiàn)階段，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局并沒有完全實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享，實際上，多數(shù)企業(yè)每月需要同時向地方稅務(wù)部門和國家稅務(wù)部門分別繳納稅款。例如，某企業(yè)是增值稅一般納稅人，每月向當(dāng)?shù)貒惒块T繳納增值稅的同時還需要向地稅部門繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。由于國地稅之間并未實現(xiàn)信息共享，地稅部門在征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加時通常是根據(jù)納稅人自己填報的納稅申報表進(jìn)行相關(guān)稅費的征收。雖然可以與國稅局互相發(fā)函取得當(dāng)月該企業(yè)實際增值稅繳納金額，但也是非常不便利的。由于跨部門合作數(shù)據(jù)平臺建立不完善出現(xiàn)收繳稅款時發(fā)生錯漏現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查中投入大量的時間和精力，這不僅是對經(jīng)濟(jì)資源的浪費，也是對人工資源的浪費。

（四）缺乏為宏觀決策服務(wù)的深層數(shù)據(jù)

由于各部門之間的大數(shù)據(jù)平臺尚未建立，各部門只能對自己收集、匯總的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的統(tǒng)計和分析，得到結(jié)論也只停留在淺層次的數(shù)據(jù)分析階段，如通過比較當(dāng)月和上月的稅收收入計算稅收增長率、稅收增長額等。由于缺乏對企業(yè)財務(wù)信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息有效的分析和充分利用，導(dǎo)致未能對企業(yè)稅收風(fēng)險防控進(jìn)行深度預(yù)防；由于缺乏對第三方信息的有效核查和深度利用，以及更深、更廣的數(shù)據(jù)挖掘，導(dǎo)致無法獲得為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策起到幫助的更多有效信息，例如，通過稅收收入分析經(jīng)濟(jì)適應(yīng)能力，通過稅收增長率預(yù)測未來稅收發(fā)展趨勢等。

五、對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”未來發(fā)展的建議

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)需要在提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的同時重視信息反饋

提高稅務(wù)部門專網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)配置是解決“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”中信息不對稱問題最有效的途徑。但是在有限的資源和技術(shù)水平下，無法確保信息傳輸不出現(xiàn)任何的差錯和紕漏，這時就需要通過建立信息反饋機制來保障納稅人的權(quán)利。例如，在納稅人網(wǎng)絡(luò)申報模塊中增加一項信息反饋服務(wù)，當(dāng)稅務(wù)部門后臺服務(wù)器收到納稅人當(dāng)月提交的申報信息后，可以通過短信或者電子郵件的方式進(jìn)行信息反饋，告知納稅人申報結(jié)果，若申報失敗，納稅人也可以及時發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)的補救措施，如再次進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報或者前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場申報，避免由于信息傳輸不暢導(dǎo)致無法按期納稅而負(fù)擔(dān)稅收滯納金的情況，減少征納稅雙方的誤會與糾紛，促進(jìn)雙方關(guān)系的良性發(fā)展。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)需要提高客戶端簡易操作程度

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的推行是納稅服務(wù)人性化重要體現(xiàn)，但由于客戶端操作平臺缺乏人性化的設(shè)計，使其成為 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展中的屏障。全面推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在實踐中的應(yīng)用，需要客戶端軟件公司在產(chǎn)品設(shè)計理念中融入更多“人”的元素，提高客戶端操作便捷化程度，更加注重客戶端簡易操作和人性化操作，同時，使用者也應(yīng)加強對客戶端操作技能的學(xué)習(xí)和掌握，各稅務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)積極開展培訓(xùn)課程，普及和推廣客戶端操作技能和相關(guān)知識，以提高客戶端操作平臺使用度。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)需要完善網(wǎng)絡(luò)涉稅服務(wù)相關(guān)政策

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的完善不但需要硬件設(shè)施的支持，也需要軟件設(shè)施——政策作為保障。在各地實施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的過程中，通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，逐步完善“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”相關(guān)政策。明確責(zé)任關(guān)系是減少納稅糾紛的有效措施，例如，針對互聯(lián)網(wǎng)納稅申報中出現(xiàn)的信息不對稱產(chǎn)生的納稅糾紛問題，有關(guān)部門可以出臺政策，說明在發(fā)生如上情況時，是以納稅人系統(tǒng)中的信息為標(biāo)準(zhǔn)或是以稅務(wù)部門后臺服務(wù)器收到的信息為標(biāo)準(zhǔn)，在明確標(biāo)準(zhǔn)后，如再發(fā)生由信息不對稱引發(fā)的納稅糾紛時，納稅人和稅務(wù)部門都有據(jù)可依。

（四）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)需要完善跨部門網(wǎng)絡(luò)合作平臺

跨部門合作不只局限于國稅、地稅和工商三個部門，還應(yīng)該與海關(guān)、財政、銀行、統(tǒng)計等多部門建立合作關(guān)系。建立跨部門合作網(wǎng)絡(luò)平臺，從微觀上看，可以實現(xiàn)部門與部門之間的數(shù)據(jù)共享，無需再通過發(fā)函、回函的方式取得其他部門數(shù)據(jù)資料，可直接通過大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)的篩選和查找，提高工作效率。例如，當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)局在對某企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加時，可以通過大數(shù)據(jù)平臺上當(dāng)?shù)貒惥痔峁┑脑撈髽I(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅額計算應(yīng)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，與傳統(tǒng)稅收模式中納稅人自行申報繳納相比，提高了稅款足額征收率，降低了在事后稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查中投入的人工成本和經(jīng)濟(jì)成本。

（五）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)應(yīng)更加重視大數(shù)據(jù)的增值利用

稅務(wù)部門在多年的工作中累計了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但由于數(shù)據(jù)分析管理水平低，獲取數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不容樂觀。大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅僅應(yīng)用在日常的稅收征管中，更深一層次的需求尚未實現(xiàn)。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的挖掘和利用，過濾出對宏觀決策有用的信息。例如，在納稅服務(wù)工作中，可以通過數(shù)據(jù)預(yù)測分析納稅人的個性化特征，對其進(jìn)行有針對性的稅收政策宣傳和稅收輔導(dǎo)，避免造成資源浪費；在制定新的稅收政策或稅率時，可以通過數(shù)據(jù)預(yù)測不同政策或稅率對納稅人或消費者的影響，進(jìn)而找尋平衡點，更好的達(dá)到政策實施的目的；在稅務(wù)稽查工作中，可以通過數(shù)據(jù)分析提高對稅收違法行為的識別率，與銀行建立合作關(guān)系，用有限的稽查力量對高風(fēng)險賬戶定向稽查，提高打擊稅收違法行為的精準(zhǔn)度，也可以對行走在法律邊緣的企業(yè)和納稅人起到震懾作用。

作者單位：陜西科技大學(xué)管理學(xué)院

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