天津市注冊會計師協會以行業信息化發展為契機探索執業監管工作新思路

天津市注冊會計師協會以行業信息化發展為契機探索執業監管工作新思路

信息化是當今世界經濟社會發展的大趨勢，信息技術的飛速發展使其覆蓋、滲透到各行各業， 互聯網、物聯網、大數據、云計算遍及社會生活的各個領域。面對信息技術飛速發展帶來的挑戰和以數據為支撐的新業態的不斷涌現，不僅注冊會計師行業面臨著尋求自身發展的突破，而且在行業信息化建設中也需要監管工作不斷更新管理理念、創新管理方式、提高管理效能，為注冊會計師行業發展提供有力保障。

一、信息化是行業發展的需要

一方面隨著經濟社會信息化水平的不斷提高，會計師事務所已經處在信息化的業務環境之中，信息化建設悄然地改變著國內廣大事務所的生存和運營模式。隨著客戶信息化水平的提升和事務所規模的不斷擴大，傳統手工作業與管理方式給事務所執業和管理上帶來諸多困難，使事務所對執業風險、人力資源調配、客戶信息安全、項目進度等難以有效控制，傳統的手工模式已經無法適應事務所發展的需要，以信息技術提高內部管理水平、保障執業質量、再造事務所業務流程、提升會計師事務所服務價值，是會計師事務所面臨的重要問題。

信息化的應用可以為事務所節約大量成本和時間，提高事務所管理水平和管理效率，實現業務模式的再造與創新，提高事務所的整體競爭力。如果信息化不到位，可能導致部分業務不能勝任，市場占有率下降，內部管理控制弱化等，因此信息化實際上已成為一家事務所實力的體現。大型事務所的信息化建設較完善，客戶關系管理、項目管理、業務收費管理、人力資源管理、工作流程管理、分所管理等都已實現信息化，這是事務所到一定發展階段的必然選擇，信息化建設是事務所完善內部治理、防范系統風險和實現做大做強的必要條件，利用信息化手段提高事務所競爭力已經成為發展的必然趨勢。

另一面注冊會計師行業信息化建設，不僅是行業應對快速推進的信息化業務環境，解決行業面臨的發展難題的需要，也是行業自身管理發展的要求。傳統的行業管理工作方法存在信息滯后，如對注冊會計師行業的監管還主要是事后的懲罰性監管，監管制度缺少發揮預防性的作用；協會各部門之間的工作溝通慢，資源共享不及時，工作量大但工作效率難以提高等問題，也給會計師事務所的工作帶來諸多不便。隨著注冊會計師行業規模日益壯大，事務所數量不斷增多、執業人員數量的增加及業務領域的多樣化等特點，客觀上也要求行業協會利用信息化手段對行業實現科學管理、有效組織和全面服務，提高行業競爭力，信息技術既是做好協會工作的重要手段，也是提升行業管理與服務水平的迫切需要。

二、信息技術在天津注冊會計師行業中的應用

（一）在行業監管中的應用

目前，注冊會計師行業的發展已經處于信息化的環境中，行業要更好地在經濟建設中發揮作用，需要行業協會以行業發展的實際需求為導向，通過信息化提高管理和服務的水平。為積極推進天津市行業信息化建設工作，實現行業管理方式向規范化、科學化方式轉變，結合我市注師行業實際情況，市注協根據中注協制定的《中國注冊會計師行業信息化建設總體方案》，制訂了《關于推進天津市注冊會計師行業信息化建設工作實施意見》和相關獎勵措施，自2014年市注協連續兩年開展了行業獎勵。

為進一步推動行業信息化建設發展，市注協在行業內開展了信息化建設問卷調查，組織召開了行業信息化建設推進會，為事務所推介成熟的審計軟件，并開發了“注冊會計師協會綜合管理平臺”。

“綜合管理平臺”包括日常辦公、事務所及注冊會計師信息管理、執業管理、業務報備管理、綜合評價等功能。在研發期間，協會多次組織業內專家進行論證，廣泛向事務所征求意見，并選取了不同規模的事務所進行運行測試，經反復修改完善后， “綜合管理平臺”于2015年正式運行。“綜合管理平臺”的建立使傳統辦公的收發文件、傳閱、審批等工作實現了流轉程序電子化，使各類文件通知能及時傳送到行業各單位；協會各部門之間信息能夠及時共享，對全行業的事務所人員流動、業務狀況等能夠進行動態掌控，實現了對會員從準入、繼續教育、執行業務和退出的全過程、全方位的信息化管理。

圖1　事務所網站建立情況

圖2　事務所信息化設立情況

圖3　事務所審計軟件的使用情況

“綜合管理平臺”中的業務報備管理子系統的啟動改進了行業監管工作模式，使協會能夠及時全面掌握整個行業的執業情況。為保證業務報備管理系統順利運行，市注協制定了《天津市會計師事務所業務防偽報備軟件管理暫行辦法》，并根據系統運行中發現的問題和事務所相關信息的安全性需要，制定了《天津市注冊會計師協會綜合管理平臺密鑰管理辦法》，以保證會計師事務所能夠正常登陸上報信息、完成業務防偽報備等工作。在業務報備系統運行使用中，市注協由專人通過“天津注師行業管理服務群”在線及時解答事務所在業務報備管理系統使用中遇到的疑難問題，幫助指導事務所完成網上報備工作。

業務報備管理系統的開通，使行業協會對事務所的執業情況能夠進行即時的、全面的動態監督，杜絕了注冊會計師跨所執業的現象，業務報備管理系統的報告查詢功能，使報告使用者能夠及時通過網絡信息進行業務報告的防偽查詢，有效遏制了不法分子和非法中介機構假冒會計師事務所出具虛假業務報告的現象，凈化了執業環境。

（二）會計師事務所應用信息技術情況

截至2014年12月，天津市會計師事務所總數為96家，其中有2家為具有證券資格事務所，業務收入在千萬元以上的事務所19家，占行業19.79%，4家會計師事務所進入2015年全國會計師事務所綜合排名前百家，占行業4.17%，大部分事務所規模較小。根據行業信息建設問卷調查統計我市注師行業信息化建設情況如圖1-3。

通過問卷調查及歷年的行業執業質量檢查發現，進入2015年全國會計師事務所綜合排名前百家的大型事務所，如：中審華寅五洲會計師事務所建立了信息化管理系統，在內部管理、項目管理、風險控制、人員管理和文檔管理等方面實現了信息化，事務所制定了與信息化相關的管理制度；少部分中小型會計師事務所使用了一些相對簡單的業務管理軟件，但制度規定不完善；大多數小型會計師事務所只使用了計算機審計軟件，且應用水平不高，基本上處于輔助審計階段。個別小型事務所至今尚未使用審計軟件，行業整體信息化建設與信息技術發展水平和行業發展要求相比仍有差距。

三、行業信息化發展存在的問題

天津市注冊會計師行業信息化建設發展不均衡，小型事務所信息化建設發展緩慢，信息化應用水平與大型所之間差距較大，主要存在以下問題：

（一）管理理念落后

大部分小型事務所的內部管理仍采用傳統的工作方式，未將信息技術應用于事務所的管理工作，原因之一是小事務所管理層認為信息化投入的成本較高，小事務所機構設置簡單、業務規模小，使用現有的業務審計軟件已能滿足工作需要，沒有必要進行深入應用，對信息化建設的重要性和緊迫性認識不足，缺乏對事務所發展的長遠規劃。

（二）相關制度及管理欠缺

部分事務所在信息化應用中只認識到使用信息技術能夠提高工作效率，規范審計流程，降低執業風險，而忽視了對信息系統使用的管理問題，沒有注意到信息系統管理不好帶來的風險。在事務所制定的各項制度中缺少對信息系統管理的相關內容，或雖有規定但都是一些原則性條款，在實際工作中58%的事務所沒有專人負責，管理機制不健全。

（三）資金投入不足

開展信息化條件下的審計工作，必須具備一定的硬件環境和軟件技術作基礎。目前只有34%事務所建有網站，小型會計師事務所由于資金受限，大部分小型會計師事務所對信息化建設的投入少，如：硬件設施購置少，審計軟件升級更新慢，內部辦公純手工化等，信息化建設欠缺較多，不能滿足利用信息技術提升事務所競爭力的要求，有的小規模的會計師事務所，審計工作還處于手工操作，這與行業信息化發展的要求相差很大。

（四）信息技術應用水平不高

天津市目前有71%的事務所使用了審計軟件，但小型會計師事務所信息技術的利用率卻不高，部分小型會計師事務所在執業過程中經常使用的是計算機文字和表格處理功能，信息技術更多的功能未能充分得到利用，信息化應用處于初級階段，不能適應業務發展的需要。

（五）專業人才缺乏

作為知識服務型行業，從業人員的專業知識是做好業務工作的基礎，信息化的實施需要掌握信息技術的復合型人才，小型事務所由于人員少，技術力量薄弱，缺乏懂業務、懂管理、懂IT的新型人員，大部分從業人員對信息化應用的知識掌握不足，事務所內部也缺乏對信息化人才的培訓機制，信息化人才缺乏也是導致小型會計師事務所信息化發展滯后的原因之一。

四、 順應信息化建設需求，發揮行業監管作用，提高行業綜合實力

（一）提高事務所管理質量，有效發揮信息化作用

行業實現跨越式發展的根基在于會計師事務所，一個有效的事務所信息化管理系統能夠提高事務所業務水平和管理效率，實現業務模式的再造與創新，提高事務所整體競爭力。在加強事務所信息化建設的同時要認識到信息化只是工具，可以推動事務所的管理，但信息化要建立在事務所自身的管理機制之上，如果自身管理缺失，信息系統管理不好則會帶來新的問題。因此必須建立相關信息化管理制度，健全的制度是信息化有效實施的保障。

在信息系統實施過程中，一方面，要根據行業執業檢查中對事務所質量控制體系檢查發現的事務所在質量控制制度建設及執行中存在的問題，如機構內部設置存在缺陷，制度建設不健全，或雖有制度但未能得到有效執行，業務質量控制流于形式，內部管理手續不健全等問題，指導會計師事務所建立健全各項管理制度，完善組織形式和治理機制，引導小型事務所在規范管理、嚴格質量控制的基礎上，創新發展模式和技術手段，促進管理制度與信息系統的有機融合。另一方面，指導事務所根據自身的特點和發展需要，全面貫徹風險導向審計理念，建立一個以項目管理為核心的信息化管理系統，進行質量控制全過程監控，利用信息技術監督制度落實，加強對業務承接、質量控制、人員調配、業務檔案等的管理，促使事務所內部管理水平得到提升。

（二）指導中小事務所采用功能健全的審計軟件，強化準則執行

會計師事務所的業務能力是其核心競爭力，審計軟件的應用是事務所信息化建設的核心環節。

在激烈市場競爭中，小型事務所面臨的競爭壓力較大型事務所更大，事務所為了生存不得不進行激烈的價格競爭，降低審計收費，審計收費的降低導致事務所為了降低審計成本而減少審計時間預算，給注冊會計師帶來了巨大的工作壓力，必然要影響到審計質量。在行業執業質量檢查中，通過對業務項目的檢查發現，小型事務所在審計程序的執行上存在問題較多，給事務所帶來很大風險，使用優秀審計軟件能夠達到提高工作效率和審計質量的目的。自行開發審計軟件需要投入的資金和時間較多，小型事務所難以做到，基本采取直接購買市場上銷售的審計軟件，由于市場上有多種不同公司開發設計的軟件，有的審計軟件存在兼容性差、操作不方便、模塊功能需完善等問題，因此需要行業協會指導小型事務所使用能夠滿足需要并切合實際、符合準則和風險導向的審計軟件，促進信息技術進入事務所業務工作，實現審計流程信息化，從業務的承接到報告簽發等各環節的審計工作都能利用信息技術形成標準審計程序，使注冊會計師在運用審計軟件后更加符合審計準則的要求，提高審計質量。

（三）加強信息化的人才培養，提高從業人員綜合素質

信息化實施成功的關鍵因素在于人，行業信息化建設不僅要加大資金的投入，還要加大信息化人才的培養，人員能力的提升是信息化實施的先決條件。在會計信息化環境下進行審計，要求審計人員有復合型的知識結構，既要精通財務、審計知識，又要掌握現代化的網絡信息技術，但目前行業缺乏這種高素質人才。特別是小型事務所從業人員計算機應用水平普遍較低，所以必須注重信息化人才培養，提高全行業全員信息化素質和技能。

根據行業執業質量檢查中發現的事務所在信息技術應用上存在的問題，通過有計劃、有步驟、分層次地對行業從業人員進行定期的信息化業務培訓，使審計人員不僅知道計算機是如何處理財務業務，對會計信息化系統可能發生的錯誤和舞弊行為有清楚的認識，了解計算機網絡技術運用存在的風險，而且知道如何控制才能有效降低風險，真正掌握如何利用計算機網絡技術進行審計，具備應對各種各樣的審計風險的能力。只有適應會計信息化發展的需要，提高審計人員的綜合素質，才能保證審計工作的質量，在信息技術環境下更好地開展審計工作。

（四）實行行業誠信信息公開披露，規范行業執業行為

注冊會計師行業是以誠信為基石，誠信是注冊會計師職業的立業之本、發展之源。隨著事務所業務領域的不斷拓寬和發展，有的業務承接需要通過招投標方式取得，參加招投標或事務所股東方式變更時均涉及誠信方面的要求，社會各方對注冊會計師行業誠信情況了解的需求不斷增加。通過行業管理信息系統依靠IT技術快速、準確的信息提供能力，對行業懲戒信息進行全面記錄、及時和準確地對外披露。

行業誠信信息及時發布，一方面提高了行業運行的透明度，實現了事務所和注冊會計師信息接受公眾監督，滿足有關部門的工作需要，為事務所開展業務創造條件，有利于事務所之間開展良性競爭。另一方面，注冊會計師行業監管是由政府監管與行業自律組成，為保證監管工作的順利進行，政府部門和行業協會需要及時交流相關信息，通過行業信息網絡公開平臺實時監控、有效披露誠信信息，能夠加強不同監管主體的溝通，同時為加強行業監管創造條件，促使注冊會計師保持應有的專業能力和誠信品質。

（五）建立獎勵考核機制，推進行業信息化建設

建立獎勵和促進措施，逐步實現中小事務所業務審計信息化、內部管理信息化，全面提升會計師事務所的管理水平和執業能力。在制定政策對規模較大、信息化應用較好的事務所給予一定的獎勵的同時，針對我市中小型事務所比例大的情況，加強對中小會計師事務所信息化建設的指導和扶持，通過考核事務所信息化工作進展情況，對于加大了信息化建設硬件和軟件投入及信息技術應用水平提高較快的小型事務所給予多種形式的獎勵，調動事務所應用信息技術的積極性，推進行業信息化建設，提高事務所的綜合實力。

（六）完善行業信息綜合管理網絡平臺，提升行業監管工作

信息化管理是提高行業協會監管科學化、精細化的重要保障，要根據行業發展需要和行業管理中發現的問題，進一步完善和優化行業綜合管理網絡平臺，確保網絡運行通暢、信息安全，同時拓展網絡平臺管理功能，如：在“業務報備管理系統”中的統計分析功能增加事務所業務情況異常提示、各年度報告數量變動百分比等分析數據，加強對事務所執業情況的動態監督和分析，發現異常及時告誡相關會計師事務所和注冊會計師要注意防范執業風險，保持職業謹慎，并將日常監控中發現的問題作為年度行業執業質量檢查的重點，實現事前、事中、事后全方位的執業監管。

天津市注冊會計師協會監管部供稿