增值稅VS營業稅

今天跟大家分享的話題是“點贊營改增”。據了解，已有企業享受到“營改增”的紅利，稅收降低了近70%，這也是非常可觀的數據。對于餐飲人來說，這次“營改增”可以算得上是對行業最大的一個政策支持，特別是對于守法、規范的企業，可以獲得更大的利益。今天與餐飲業同行討論的是如何能夠享受到更多的紅利。

“營改增”之前營業額稅率為 5%，但存在較大的重復納稅，“營改增”之后增值稅稅率為6%，但可以通過抵扣消除重復納稅，小規模企業按綜合征收率3%繳納，真真正正比原來至少降低了兩個點，就是40%的稅率。如果企業管理規范，稅負甚至可能降低近百分之百。以嘉和一品為例，增值稅趨于為零，并不是我們偷稅漏稅，恰恰相反是我們辦了國稅和地稅雙一級企業認證。這是因為我們的上游供應鏈比較健全，全部可以取得增值稅票，包括房租、能源等各方面成本。企業在管理過程中合同簽訂比較嚴謹，同時對供應商、合作商管控比較到位，就可以真真正正地享受這個紅利。

對于“營改增”后第一個月的稅收實際數字，很多餐飲經營者并不知曉。但是其實一個月拿出一天關心一下這個問題，可能就可以省5%的稅費，相當于5%的利潤。營業額1億元的企業則省了500萬元。如果經營者不關心，僅靠財務人員根本推不動。為什么？因為這需要上升到供應商的甄選。企業原來從市場采購，小規模的供應商沒有增值稅票，企業就沒有這個省錢的空間。如果供應商開一張11%的票據，1萬元就可以省1100元稅費。此外，合同的簽署也至關重要，如果租賃合同上沒有寫明提供增值稅專用發票，稅率是多少，那么在交費或者開具票據的時候就會產生一些糾紛。

一般情況下，如果進項稅票取得的比例能夠占到整體的35%，那稅率就會降低到3%以下。大家都知道小規模納稅人，即年收入在500萬元以下的企業按3%繳納稅收，但是進項稅票不可以抵扣。小規模企業納稅一目了然，稅收從原來5%降到3%，節省了40%。但是如果管理到位，進項稅票可以取得35%以上，企業的稅負可以進一步降低到3%以下，甚至有可能趨于為零。尤其是新開業的企業，現在的政策投資全部是可以抵扣的，至少可以幫企業節省百分之十幾的稅費。

餐飲業“營改增”的變化主要是在納稅主體。企業報無稅數據時，如果原來一個月營業額是30萬元，“營改增”后不再是30萬元，可能是27萬元或者28萬元。因為“營改增”以后稅款變成了障礙稅，稅款按照6%抵扣。小規模納稅人按3%納稅，但是必須要見賬，進項稅票不用抵扣；如果連續12個月超過500萬元，自動升為一般納稅人，按照6%繳稅；如果進項稅票取得全，雖然營業額沒有達到一年500萬元，也可以申請成為一般納稅人，但是一旦申請就不能再變為小規模納稅人。是否申請，如果1萬元流水有3500元取得進項稅票，建議申請為一般納稅人，因為稅率一般會低于3%。像廚具、餐桌椅、設備也都可以取得進項稅票，抵扣進項稅。“營改增”以后，稅務部門查賬會更加嚴謹，因為增殖稅票相當于現金，所以稅務部門會嚴格核查進項稅票抵扣是否規范，半年之內要進行認證。如果涉及到經營混合兼銷售，要分別計稅。

有些企業外賣占到很大比例，現在對于外賣繳稅還有一些爭議，北京已經允許按3%繳納，簡易征收。那么企業在記賬的時候要區分開哪部分成本是外賣銷售的，哪部分成本是店內的，因為它的稅率不一樣：店內按6%計算，外賣按3%簡易征收；店內6%的增值稅票可以抵扣，外賣不可以抵扣。嘉和一品設立了中央廚房，給很多第三方餐飲和商超便利店開具17%的進項稅票。對于這些企業來說，1萬元可以省1700元稅額，繳稅時這1700元就可以抵扣。所以嘉和一品一個月可以幫合作企業節省上千萬的稅，而且是合理合法的。

企業的進貨采購部門要進行合理的規范，梳理進貨渠道，包括繳納房租時，有一些房東在“營改增”后要漲房租，要求企業退還稅錢，這是不合理的。因為對于房主來說，原來按5%交營業稅，“營改增”以后在4月30日之前取得房產的房主，同樣是按5%交稅，而且進項可以抵扣，稅負比原來低，沒有道理漲價。包括房屋、水電、能源費用都可以取得進項稅票，可以降低應納稅額。

到底選擇小規模納稅人還是一般納稅人，取得35%以上的進項稅票，就申請為一般納稅人，可以讓稅負降低40%。如果企業的財務體系、人員比較簡單，按小規模納稅人3%也可以，但是一定要見賬。此外，大家在取得進項稅票時一定要“三流合一”，即資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發票的開票人和收票人）和物流（或勞務流）相互統一，換句話說就是收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個法律主體，如果“三流”不一致，將不能對稅款進行抵扣。