銀行內部審計現狀與對策分析

王鑫鵬

【摘要】隨著金融行業發展迅速，大街小巷的銀行網點十分密集，由此，銀行間的競爭可見一斑。各大銀行所提供的產品和服務從本質上說差異不大，屬于同質化產品。在競爭如此激烈且產品趨同的市場環境下，銀行若想提高經濟效益、增強競爭優勢，內部審計工作便顯得十分重要了。

【關鍵詞】內部審計；獨立性；管理層

一、緒論

銀行內部審計就是內部審計在銀行的運用，而內部審計是獨立性、客觀性較強的一種活動，提供保證和咨詢活動。最終目的是提高銀行的效率，增加其價值。內部審計主要是通過系統化、規范化、科學化的手段對風險進行管理、控制和治理。從而達到提高銀行效率、擴大收益的目的。

內部審計對銀行的作用十分顯著，也是因為其具有監督、控制、評價和服務的職能。其中監督職能是內部審計的基本職能；內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制；有了內部審計，可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，因此，能夠更加公正地對子公司的管理和經營進行評價；此外，內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。

二、銀行內部審計的現狀及存在的問題

內部審計問題一直是各大銀行關注的焦點，國家也十分重視銀行業的內部審計問題，并頒布了一系列的規范條款，共同指引著我國商業銀行內部審計的規范和完善，也發揮了重要的作用。但是，隨著市場經濟的發展和金融體制的完善，內部審計在在銀行的具體應用中還存在著一定的問題。具體如下：

（一）內部審計理論陳舊

當前，內部審計在銀行的應用方式就是得出結論，并分析出結果。從不會更充分合理的考慮銀行的得失，從而導致銀行利益的損失，歸根結底，造成這種結果的原因主要是內部審計理論的陳舊。目前，銀行的內部審計將合規性審計為重點， 對公司治理、風險管理等環節涉及較少。理論也是來源于實踐，沒有實踐何來理論？

（二）內部審計手段不能適應新要求

現階段，我國商業銀行的內部審計主要是賬目基礎上的審計， 審計方法較為簡單。同時，計算機技術發展迅猛，且已廣泛應用于銀行，所以，對內部審計也形成了新的挑戰。需要強調的是，我國商業銀行計算機審計運用得不夠，且計算機在審計的應用過程中，存在不評價計算機系統、不測試數據真實性、就數據審數據的現象，審計技術方法的陳舊制約著我國商業銀行內部審計的發展。

（三）內部審計機制不健全

內部審計體系是以“在銀行高級管理層領導下開展稽核監督工作”為主要管理模式，而非由董事會或監事會及其下設審計委員會直接領導，各家股份制商業銀行的審計部門，大多直接向高級管理層報告，而不是向董事會或審計委員會報告，內部審計獨立性差，缺少權威性，對管理層的監督和審計流于形式，因此， 在相當程度上阻塞了審計結果的報告與執行渠道。

（四）內部審計力量薄弱

人員配備不足，在目前我國銀行業，除少數金融機構的內審人員占全部員工比例達2%這個國際水準之外，大多數只有1%左右，人員配備嚴重不足，且內審人員的薪酬激勵和在行內的地位也相對偏低。

三、完善商業銀行內部審計監督的對策

（一）改進和完善內部審計方式方法

在如今的高速發展的現代化社會，信息技術不斷的在提升，人們也逐漸接觸并且掌握了新時代的高科技術，同時，銀行內部審計的環境也受到了很大的影響，產生了巨大的變化，內部審計的核心理念也慢慢的向信息時代方向靠攏，即是內部審計應該更多的利用高科技術來迎合當今社會的需要，即是充分的利用計算機技術來進行審計工作，計算機技術的興起對當代內部審計的方法產生了巨大的影響，銀行內部審計應以曾經的審計模型，充分的利用計算機技術對龐大的信息進行審核，為的就是引領將來的審計方向，并且提高審計的工作效率和質量，計算機的天生優勢在于它對數據計算和整理的準確性和快速性，使用計算機技術能更加快速精準的審計出信息量龐大的工作，使用它進行信息的過濾，更加準確而快速的得出結論，從而降低風險，實現銀行利益的最大化。而對于新興的審計方法，同時對內部審計就有了新的要求：一是需要有一套成熟而又穩定的審計軟件，必須要在工作方面準確無誤，適應當今的審計環境，能夠勝任銀行的審計需求，二是在內部審計人員的專業素質方面，也需要人員具備更廣泛的知識，需要審計人員能夠對操作軟件運用自如，能夠熟練的應用軟件進行工作。

在當前的環境中，銀行需要以兩點相結合，目前銀行內部審計的軟件一直在更新系統，要充分的利用計算機技術，電子信息審計的方法，達到更高效，速率的現代化審計方法。

（二）完善內部審計的手段和措施

1.建立完善的考核體系

內部審計人員的業務能力直接影響到銀行內部的正確發展，所以在業務能力方面的考核也變得愈加重要，以前的考核體系多半是一種形式，如今必須要建立科學的考核體系，根據各個內部審計人員的考核結果進行合理的分析，達到不浪費一個人才，也不留下一個閑人的標準，同時在客戶對銀行的滿意程度方面，各人員也要盡其責任，考核，即是要對單個人員從各個方面進行全方位的分析，這樣既可加強業務人員的各項能力，對銀行內部審計的職能有著足夠能力勝任。

2.激勵手段的多樣化

首先，薪酬都是人們所關注的重點對象，對于薪酬的控制能夠讓內部審計人員有更高的積極氛圍，應當把薪酬與各個人員的工作崗位直接定級，提升內部審計人員的薪酬激勵強度。其次，在業務提成方面應該有更高的獎勵政策，目前內部審計人員的工資基本都是一樣的，沒有在業務方面的提成，薪酬激勵效果微乎其微。要加大激勵的強度，對不同業務能力的人員有著不同的薪金，拉開人員之間的差距，這樣會促使相互之間的競爭力從而在工作方面都有著更高的進取心。最后要加強對內部審計人員的升遷政策，人們往往都會對升遷問題異常敏感，在銀行內部要求這項內容做到真實，透明，這樣才不會讓內部審計人員產生反感，對于業務能力強，考核優秀的高等人才要得以重用，要明確業務能力方面與升職直接掛鉤，促使各級人員更高的工作情緒，這樣才會讓激勵政策變得更加強而有力。

3.建立全面的內部審計問責制度

內部審計的工作在銀行內部顯得尤為重要，對于內部審計工作的問責制度也需要更加的完善，對于因自身錯誤損害銀行聲譽利益的行為，隱藏不報，要對其進行責任追究，內部審計工作需要明確的保密性，對于泄露內部信息的行為也要進行責任追究，對于沒有盡到自身的責任，而導致沒有發現重大的問題，最后內部審計結論同事實不相符合，要對其進行責任追究。同時，也不能對工作人員太過苛刻，如有充分的證據表明內部審計人員盡到了最大的責任，卻還無法挽回損失的行為，應對其免除責任。

（三）科學構建內部審計組織架構

針對商業銀行內部審計缺乏至關重要的獨立性和權威性問題，必須加強和完善作為董事會激勵約束機制的內部審計體系建設。要積極借鑒國際上各大銀行普遍采取的在董事會下設置集權化的內部審計組織模式和建立獨立的內部審計體系的先進經驗，切實設立直接對銀行董事會負責的審計委員會，并建立健全基于流程管理的獨立垂直的內部審計體系，實行垂直管理的審計體制，即實行人員編制、人事考核任免、工資費用、業績考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內部審計與派駐行的利益關系。

參考文獻

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