提升稅務(wù)管理現(xiàn)代化的有效策略

王鶴

稅務(wù)管理 現(xiàn)代化 路徑選擇

當(dāng)前，隨著社會的飛速發(fā)展，中國現(xiàn)代化的稅務(wù)管理面臨著越來越多的新問題，例如現(xiàn)在出現(xiàn)了一些新的偷稅漏稅的方式方法、稅源形式的變化帶來的一些信息的復(fù)雜化、成本的居高不下，以及國內(nèi)上與國際上稅收激烈的競爭帶來的眾多壓力。這些都給原始的稅收管理模式帶來了一定的壓力，也為現(xiàn)今稅收的變革帶來了一定的動力。《中華人民共和國稅收征收管理法》確立了今后稅收管理現(xiàn)代化的終極目標(biāo)就是稅務(wù)管理現(xiàn)代化。

稅務(wù)現(xiàn)代化管理的評價標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)特性以及其指標(biāo)

（1）稅務(wù)現(xiàn)代化管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)

我們從國際上的情況可以看出，稅務(wù)的現(xiàn)代化管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)包涵稅收部門的工作環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)系數(shù)、稅收的征收管理體系以及納稅人的服務(wù)管理體系等三個方面。

1.稅務(wù)部門的工作環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)系數(shù)。衡量工作環(huán)境的指標(biāo)系數(shù)有員工對公司整體的滿意度、員工的全部培訓(xùn)費用，這些系數(shù)都可以主觀地反映出現(xiàn)代化的稅務(wù)管理的程度，更能體現(xiàn)出以人為本的理念。員工的培訓(xùn)時間也可以客觀地反映出公司工作環(huán)境的好壞。

2.稅收人的服務(wù)管理體系。稅收征收管體系的衡量標(biāo)準(zhǔn)可以用稅收的成本來衡量。就現(xiàn)代化稅務(wù)管理的效率來說，其花費的成本率應(yīng)該小于2%。在公平公正等各方面，可以用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)來衡量，比如可以用案件的調(diào)查率以及案件的稽查率來代表，現(xiàn)代化的稅務(wù)案件稽查率最少也得達(dá)到70%，案件的調(diào)查率至少應(yīng)該能達(dá)到90%。

3.納稅人的服務(wù)管理體系。從國際上發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗來說，衡量納稅人的服務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)可以分為質(zhì)量與數(shù)量型的兩種。質(zhì)量型最主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是納稅人對工作的服務(wù)滿意程度，現(xiàn)代的人一般的滿意程度達(dá)到7分左右。數(shù)量型主要的衡量指標(biāo)是以互聯(lián)網(wǎng)上的申報率來衡量的，一般來說達(dá)到55%恰到好處。稅務(wù)管理現(xiàn)代化具有眾多的特征，比如它具有動態(tài)性、相互關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性以及人文化等特征，具體來說，包括稅務(wù)的服務(wù)體系的現(xiàn)代化管理、稅務(wù)理念的現(xiàn)代化管理、稅務(wù)征收管理體系的現(xiàn)代化管理、納稅服務(wù)現(xiàn)代化理念的管理等等。其中，構(gòu)建現(xiàn)代信息化的稅務(wù)管理體系是三個中的核心內(nèi)容。

（2）稅務(wù)管理現(xiàn)代化的結(jié)構(gòu)特性

從微觀上面來說，稅務(wù)現(xiàn)代化管理的特征是稅收管理具有很優(yōu)化的資源配置，就是落實到人力資源管理的資源配置以及稅務(wù)管理中的預(yù)算資金的分配比例，即稅征的管理機關(guān)、稽查納稅、后續(xù)的服務(wù)管理、后勤的系統(tǒng)化管理所占的比例為5：3：32：37，從總體上來說，稅收稽查、稅收征收以及稅收管理的比例各占1/3較為合理。稅務(wù)現(xiàn)代化管理的主要特征就是以最小的成本獲取最大的收益，因此考慮稅收的現(xiàn)代化管理已經(jīng)迫在眉睫。

（3）稅務(wù)管理現(xiàn)代化的衡量指標(biāo)體系

稅務(wù)的現(xiàn)代化管理具體指標(biāo)一般有八個內(nèi)容：稅收業(yè)務(wù)水平、員工隊伍的基本素質(zhì)、稅務(wù)現(xiàn)代化的有效程度、稅收成本的走向程度、納稅人的便利程度、對于納稅人的服務(wù)程度、稅款的上繳比率，以及組織結(jié)構(gòu)合理化的程度。

實現(xiàn)具體稅務(wù)現(xiàn)代化管理的基本路徑

（1）建立現(xiàn)代化信息管理的稅收征收管理體系

1.對于稅源我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理。稅源的管理貫穿整個稅收征收管理過程，第一是必須要有一個完備的稅務(wù)登記管理制度，建設(shè)起一個征收管理的電子數(shù)據(jù)庫，也就是為主要的納稅人建立一個健全的“戶籍制”；第二是采集一些納稅人的基本信息，建立相應(yīng)的信息庫；第三是在互聯(lián)網(wǎng)上的信息交互系統(tǒng)。第四是合理化地安裝一些數(shù)字化的稅控裝置。第五是加強與其他政府之間相互的信息交換，提高業(yè)內(nèi)的信息交換。第六是對于一些稅源的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)加強。

2.建立風(fēng)險的控制體制。科學(xué)的稅收體制對于稅收的合理化收入具有一定的深遠(yuǎn)的意義。

3.適當(dāng)?shù)貎?yōu)化業(yè)務(wù)整個流程。第一，運用數(shù)學(xué)上的運籌學(xué)，合理安排流程的先后順序和一些比較相似的業(yè)務(wù)，簡化稅收的流程。第二，將所有的業(yè)務(wù)整體整合為一個整體，進行總體的考慮，綜合的考慮，特別要強調(diào)的是要注重打破以往的本位主義思考的方式，注重追求各個職能部門的利益最大化。第三，彌補過去依據(jù)稅務(wù)職能部門的內(nèi)部規(guī)劃來設(shè)計業(yè)務(wù)的辦理過程的缺陷，改成為按照納稅人的納稅服務(wù)來進行業(yè)務(wù)的重組，達(dá)到以人為本的終極目標(biāo)。第四，把一些關(guān)鍵的步驟或者流程進行合理化的改造，最終的目標(biāo)是可以達(dá)到很大的突破。核心流程一般是指占據(jù)了納稅人基本上85%的業(yè)務(wù)量，它基本上能夠滿足稅收問題的主要需求。

4.將納稅服務(wù)進一步進行完善。第一，對于現(xiàn)在的手段我們需要進一步的創(chuàng)新。我們應(yīng)該也必須要做到能夠合理地為納稅人提供一個合理化的服務(wù)。第二，提高納稅服務(wù)信息化水平。第三，設(shè)立專職納稅服務(wù)部門。應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，自上而下設(shè)立納稅服務(wù)機構(gòu)，為實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)體系提供組織保證。第四，把服務(wù)機制健全化。其內(nèi)容包括：降低納稅的花費成本、簡化辦事的流程、減少一些不必要的辦事流程、建立納稅人的信息庫，建立完善的納稅人的體制，把工作落到實處。第五，擴大業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍。必須在納稅的整個服務(wù)過程中將工作落實到實處，涉及到每一個環(huán)節(jié)。

（2）稅務(wù)的人力資源管理現(xiàn)代化體系的建設(shè)

稅務(wù)人力資源管理現(xiàn)代化建設(shè)作為一項系統(tǒng)性的史無前例的重大工程，包含了資源的優(yōu)化配置、稅務(wù)的綜合服務(wù)評價體系、稅務(wù)的績效考核體制、薪酬待遇體制、人力資源合理化配置的體系、人力資源管理體系、稅務(wù)人員配置管理體系等等七個子體系。

1.重新組合人力資源的管理體系。針對我國稅法部門的有關(guān)現(xiàn)狀，重新組合人力資源管理部門的相關(guān)資源。

2.把前臺的崗位職責(zé)明確化、合理化，共同創(chuàng)建科學(xué)的服務(wù)理念。也就是說按照服務(wù)人的不同性格特征來合理地安排崗位，優(yōu)化人力資源管理，使崗位職責(zé)多元化，既可以節(jié)約人力資源，也可以抑制人流量的高峰期。

3.合理地安排稅收政策管理部門間的任務(wù)。也就是說可以根據(jù)“指令鏈”規(guī)定的原則，來結(jié)合稅收政策的管理部門。

4.建立專業(yè)化稅務(wù)稽查機制。稅務(wù)稽查重在打擊惡意不遵從者，威懾稅收違法行為，維護稅法嚴(yán)肅性，維持正常稅收秩序。在稅務(wù)管理現(xiàn)代化進程中，在案源獲取方面，除了傳統(tǒng)的上級交辦和社會舉報案件外，更重要的是稅收風(fēng)險分析推送和納稅評估移交的案源；在結(jié)果應(yīng)用方面，應(yīng)完善相關(guān)機制，通過案件的查處總結(jié)稅收違法行為的規(guī)律和特點，注重與稅收分析、納稅評估的互動，發(fā)揮以查促管作用。

5.加強高素質(zhì)人才隊伍建設(shè)。完善高素質(zhì)人才培養(yǎng)發(fā)展機制，采取集中培訓(xùn)與在職自學(xué)相結(jié)合、理論提升與實踐應(yīng)用相結(jié)合、系統(tǒng)內(nèi)培養(yǎng)與系統(tǒng)外培養(yǎng)相結(jié)合、境內(nèi)培訓(xùn)與國際拓展相結(jié)合的模式，努力打造具有國際視野、戰(zhàn)略思維、德才兼?zhèn)洹⒕I(yè)務(wù)、善于管理的稅務(wù)管理現(xiàn)代化領(lǐng)軍人才隊伍，在稅收信息化管理、稅收經(jīng)濟分析、稅收風(fēng)險評估、國際稅收管理等領(lǐng)域，充分發(fā)揮創(chuàng)新引領(lǐng)和示范作用。健全人才開發(fā)與培養(yǎng)機制、建立科學(xué)的績效管理考評機制、健全稅務(wù)干部激勵機制等，營造奮發(fā)向上、公平競爭、寬容失敗的創(chuàng)新環(huán)境，激發(fā)干部創(chuàng)新的積極性。

目前為止，外資企業(yè)以及私有企業(yè)的流動稅以及所得稅，仍舊存在相關(guān)的職能壁壘問題。它們之間的許多政策都是要相互協(xié)調(diào)、互動的。所以，必須按照整合的部門管理來減少部門之間的紛爭，來維持相關(guān)政策的相互協(xié)調(diào)性，特別是對于基層的稅收政策管理部門更應(yīng)當(dāng)進行徹底的完全的整合。我們必須要完善干部的教育培訓(xùn)體系。逐步形成規(guī)模大、渠道多、層次多的培訓(xùn)局面，按照計劃來對全體員工進行培訓(xùn)，特別是隨著稅務(wù)現(xiàn)代化管理的逐步深入，通過一定的培訓(xùn)，更新相關(guān)知識變得越來越重要。