甘肅省A企業貨幣資金制度的完善

李怡沁

貨幣資金 內部控制 建立

企業貨幣資金是企業內部流動最強的資金，是企業生產經營的“血脈”。企業要提高資金的周轉速度，使資金的使用效率得到有效開發，就應盡量避免資金管理過程中出現過大或不必要的缺漏，那么就必須對企業的貨幣資金的內部控制進行完善，加強管理。企業貨幣資金的管理必須以內部控制為前提。企業想要在競爭激烈的市場中生存，必定要提高與重視對企業貨幣資金的內部控制的管理。然而，A公司是一個甘肅省的房地產公司，作為一個新興房地產企業，A公司在同類型的新興企業當中，應該算是本地的領頭羊。2016年底公司銷售總額達到了7236萬元，資產負債率為63.25%，向金融機構融資3600萬元。截止2016年12月31日公司經營主營業務成本4884萬元，利潤達到32.5%左右，營銷狀況良好樂觀。有良好的銀行信貸信譽、優秀的群眾口碑。然而它的貨幣資金內部控制制度十分薄弱，具體體現在職責分工、審批、會計核算流程制度不規范，經營者風險意識的薄弱，對內部控制的重要性缺乏，企業內部缺乏制衡機制等一系列的問題。對于A公司的運營來看，目前它的內部控制尤其是貨幣資金內部控制存在以下的問題：

（1）貨幣資金費用報銷制度方面：1.存在先報后審現象。比如，項目經理茍某去西安設計院進行的業務費用，出納直接支取先7600元，事后再填補報銷單。2.該公司某些報銷無發票，存在少數白條情況。比如“華亭明珠”項目供排水公司對其進行安裝共計30萬元整，無發票，只有供排水公司出具的收據一張。3.該公司財務主管制定的每月各項費用報銷上限，比如招待費每月不得超過3萬元、差旅費每月不得超過6000元。形同虛設，招待費用及差旅費用未得到有效控制，截止2016年12月招待費用累計3654982元。4.該公司只制定了招待費用及差旅費用每月報銷上限，卻未設定超額追究處罰措施。對于超額現象，比如公司經理王某進行的一次業務招待費為30000元整，嚴重超過了規定的報銷上線，但并未進行任何處罰，仍舊給予報銷。

A公司存在不少白條情況，報銷人沒有取得相應的發票，貪圖小便宜“抹零頭”等情況就省去取得發票的行為。不能因為發生了相關業務但卻沒有和對方要求提供發票而報銷業務。會計主管在審核報銷憑證時沒有嚴把此關口，造成公司票據出現白條情況。對于沒有發票也沒有收據的情況，居然還給予報銷，這是費用報銷制度存在的很大問題。

（2）銀行存款的會計控制制度存在的問題：A公司有多家銀行專戶，致使財務出納和會計工作更加繁冗。因為公司中的中層領導個人關系而轉換開戶行。原本公司只有農村信用社基本戶和專戶，但因某領導的個人關系，導致公司在中行和工行各開設了一個專戶，又因為另外一個領導的個人關系，新開增了一個建行專戶。A公司的農村信用合作銀行專戶和建設銀行專戶都是因為某些領導個人關系而開設的。這兩個銀行專戶基本不用，只有月末銀行“保余額”時因為領導關系轉入，月初又轉出。這樣造成公司貨幣資金得不到有效利用、月末資金緊張等問題出現。

基于上述A公司的內部控制方面的問題，對A公司貨幣內控制度設計提出以下建議：

（1）提高公司領導對內控制度的認識一個企業內部控制制度的關鍵取決于企業領導內部控制意識的高低。A公司的經營管理者首先應該從自身做起，強化自己的內部控制制度的管理意識，完善公司法人治理結構。加強A公司主要領導的風險管理意識，在之前的管理中，該公司的有些領導僅僅重視經營，而對管理不予重視和關心。同時對于A公司還應明確內部職能部門的授權，因為只有公司領導明確職能部門授權和分配責任的方法，在執行內部控制制度時，才能使他們相互監督、相互制約。改進與完善貨幣資金內控制目前針對于A公司在貨幣資金管理存在的這些漏洞，不僅要完善內控制度，加強貨幣資金收支及復核管理，確保貨幣資金的安全與完整。其次，在A公司成立初期，人員配備不足，存在一人多職以及職務混亂的局面。

（2）貨幣資金費用報銷制度方面：簽字批準后的款項申請單首先由A公司的財務部門的貨幣資金核算人員，或主辦會計對貨幣資金的用途和批準權限進行審核，對超越支付范圍和批準權限的，審核人員有權拒絕受理或要求補辦手續。報銷單經審核正確無誤后，由東正公司的審核人員在上簽字，然后交出納員填寫有關支付憑證辦理貨幣資金支付業務。

（3）銀行存款的會計控制制度方面：1.規范A公司的銀行存款業務。不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不得套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金；不準違反規定開立和使用銀行帳戶，原則上每家商業銀行最多不超過兩個帳戶。2使用空白支票方面：A公司存有的空白支票，必須明確指定專人妥善保管。