上市銀行內控信息披露現狀研究

趙晨

[摘要]：商業銀行作為國民經濟運轉的樞紐，在金融市場上處于非常重要的地位，這就對我國商業銀行運營的透明度和風險防范水平提出了更高的要求。因此，了解我國上市商業銀行內部控制信息披露現狀以及完善我國上市商業銀行內部控制信息披露制度是非常重要的。

[關鍵詞]：上市銀行 內部控制 信息披露

1我國上市銀行內部控制信息披露現狀分析

由于商業銀行的行業特殊性，我國上市商業銀行在內部控制信息披露時不僅受證監會、證券交易所出臺的法規管制，還要符合銀監會、中國人民銀行等機構頒布的內部控制信息披露相關規定。

2014年滬市所有的商業上市銀行都出具了內控信息披露自我評價報告、公司治理報告、獨立的第三方會計師事務所也做出了相應的內控審計報告。除民生銀行、招商銀行、中國銀行、招商銀行、交通銀行、建設銀行、農業銀行這幾家銀行在年報中保留了專門的監事會報告之外，其余的銀行均取消了單獨的監事會報告這一章節，把內容分散到年報的其他位置；另一方面，除了中國銀行、交通銀行、建設銀行之外，其他銀行在年報中均設置了內部控制這一章節，大多數銀行將企業的內部控制制度情況、董事會聲明及內部控制活動內容、相關措施等放在該項報告中披露。年報中的內部控制章節和董事會對內部控制信息披露的自我評價是目前我國大多數上市商業銀行相關內控信息含量最多的兩項載體。

2滬市上市商業銀行內部控制信息披露存在的問題

通過對14家上市商業銀行內控信息披露現狀的分析可以發現，我國上市商業銀行內控信息披露水平得到了很大的進步：從披露的整體情況來看，我國上市銀行內控信息披露在數量、質量方面都有很大的提高，內部控制信息披露體系日漸完善，內控自我評價工作的實施方案方面披露的比較到位，增強了我國上市銀行自我評價報告的有效性和可信性。但是，不能否認的我國上市商業銀行在內控信息披露中還存在諸多不可忽視的問題，需進一步解決。

2.1內控信息披露中內容方面的問題

一是上市商業銀行在進行內控信息披露時，各載體資料披露名稱不統一。例如在董事會出具的自我評價報告中，多數銀行標題為“內部控制評價報告”，但是有的銀行命名為“內部控制自我評價報告”，還有的銀行命名為“內部控制自我評估報告”；多家上市銀行的管理層在披露公司治理報告時，項目名稱為“公司治理報告”，但也有少數銀行命名為“公司企業管治”（如民生銀行）。標題的不一致反映了內部控制法規不夠統一，表明了我國內部控制體系仍有待規范。

二是各家上市銀行內控制度的依據不夠統一。我國上市商業銀行同時受中國人民銀行、銀監會、證監會、財政部、證交所等多部門監管，每個部門都出具了設計內控信息披露方面的法規，由于內控制度相關法律規范的使用頻率不盡相同，可能會使多家上市商業銀行內控信息披露的格式內容不夠統一規范。

三是內控結論多給出正面評價，缺陷與不足披露較少?；谛盘杺鬟f理論，上市商業銀行在披露相關信息都是對其有利的方面，在進行缺陷認定時，基本上都指出公司無重大缺陷，對于承認有一般缺陷的銀行，多數都沒有披露內控運行中具體的不足之處，而只強調了該缺陷在可控范圍內，而且已落實整改中，并未對相關內容進行詳細披露。

2.2內控披露中質量方面的問題

上市商業銀行內控信息披露內容形式化嚴重，缺乏實質內容。目前各家上市銀行內控信息披露從整體框架來看，基本上符合相關法律法規的要求，但是各家銀行多以定性描述的方式進行模式化披露，在披露時過多強調內控制度健全、內控成果豐碩，少有實質性內容。各家上市銀行的董事會得出的內控制度有效性結論內容相似，會計事務所出具的內控審計報告如出一轍，監事會發表的獨立意見敷衍空洞，董事會對內控缺陷認定時含糊其辭，就信息不對稱理論來說，上市銀行的這種披露行為根本無法使信息使用者在決策時作出合理判斷。

3完善我國上市商業銀行內部控制信息披露的政策建議

3.1完善相關法規

首先，要完善現有的內控信息披露方面的法律法規，制定出更為詳細具體的披露制度。第一，規定各家上市銀行在披露相同信息時對具體的分布位置作出一致的安排。第二，規范內控信息披露的細節內容。第三，對披露的信息質量應制定具體標準，規定上市銀行須結合自身實際情況展開詳細報告，對主要的內控活動進行重點討論。其次，要及時梳理各內控信息披露的相關法規，統一制度標準，使各規范內容有機協調，全面覆蓋我國上市銀行內控信息披露工作。

3.2加強內外監督力度

結合我國上市銀行的實際情況，有力的監管平臺可以從內外兩方面著手打造。 一方面，要加強外部監管。我國上市銀行受財政部、中國人民銀行、證監會、銀監會、證券交易所等多部門監管，各部門監管主體應進行合理分工，明確各自監管責任，采取定期全面檢查、不定期抽查的方法，從多角度對上市銀行內控信息披露進行嚴格的監管。另一方面，還要重視內部監管。上市銀行進行內控信息披露的相關主體都應發揮出監督管理的作用，尤其是對內部控制監督工作負主要責任的審計委員會和監事會。

3.3提高銀行內部信息的披露意識

要使上市銀行正確認識內控信息披露的動機。上市銀行的管理層應意識到，進行有效地內控信息披露，不僅完善了公司的內控體系，提高風險管理水平，還可以為上市銀行在資本市場上的形象加分，獲取投資者的信任，在激烈的市場中搶占主動權。此外，上市銀行還應重視建立公司的內控文化，注意培養員工的內控意識和專業素質。最后，上市銀行在進行內控信息披露時不能單從現時成本的角度去考慮，還要有長遠發展的眼光。高質量的內控信息披露為上市銀行帶來的經濟效果是巨大的。

參考文獻：

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