民營企業會計監管相關問題思考

◎朱小平

民營企業會計監管相關問題思考

◎朱小平

民營企業是社會主義經濟市場的重要構成部分，在整體經濟增長過程中發揮了重要的作用，已經成為了推動我國經濟增長的基礎性力量，并且是解決就業問題的主要途徑。在民營企業運營期間，會計監管工作是關鍵性環節之一，它是降低民營企業財務風險最直接、最有效的手段?；诖耍疚膶γ駹I企業會計監管進行了綜合性闡述，分析了其中存在的問題，并提出了相關對策，以供參考。

會計監管概述

會計監管主要由三部分構成，分別為單位內部會計監督、會計工作社會監督及政府監督管理。有效實施會計監管工作，可保證會計資料的真實性與完整性。其中，內部會計監督關鍵在于構建內部會計控制及約束機制，并明確企業負責人與會計人員的會計法律責任；社會監督的關鍵在于充分發揮注冊會計師及其會計師事務所獨立、客觀的監督與鑒證作用，充分發揮新聞媒體輿論監督及社會各界舉報監督的作用；政府監督管理的重點在于以政府為導向，行使對各企業會計工作的綜合管理和行政執法監督，從宏觀上規范會計行為，以維持市場秩序。

民營企業會計監管問題分析

制度問題。制度問題是當前民營企業會計監管過程中最主要的問題之一。由于相關管理制度存在缺陷，因此實際工作受到影響。在很多民營企業內部，會計系統并不是一個獨立系統，往往與其他部門存在交集，導致會計工作失去監督效用。部分民營企業會計人員為了自身利益，未充分做好本職工作，造成工作出現漏洞，影響了會計工作質量。同時，相當一部分民營企業建賬主要是為了滿足稅務部門調查需要，存在做假賬的嫌疑，會計人員只能聽從領導指揮，并不具備獨立的監督權。還有部分會計人員無法參與到企業日常經營管理活動中，對企業報送單據的真實性、完整性無法徹底核實，最終造成核算工作與實際經營活動相背離，使會計核算工作流于形式。之所以出現上述情況，主要還是因為企業內部未形成有效的會計監管機制，未能夠對相關行為產生約束性作用，導致管理工作無法規范進行。

人員問題。會計工作是一項專業化的系統性工作，對相關人員具有較高的要求。它不僅要求會計人員具備優秀的專業技能，還要求其具備良好的職業道德。但從民營企業整體情況來看，很多民營企業缺乏專業性的會計人才，內部會計人員業務水平不高，上崗前未經過嚴格的崗位培訓，無法對會計信息真偽進行分辨，致使會計信息失真，造成企業經濟活動受限。甚至部分會計人員職業素質低下，為了自身利益而忽視企業利益及社會利益，缺乏良好的職業道德。另外，企業的重要管理人員漠視會計職能。民營企業大多數是家族式企業，由家庭人員占據公司重要崗位，然而這些管理人員素質參差不齊，對財稅知識、會計職能了解甚少，甚至鄙視，使得會計工作無法全面開展，其監管作用更無從談起。

宏觀監督問題。在對民營企業的會計監管當中，政府及相關管理部門未能充分發揮宏觀監督作用，對市場秩序產生了一定影響。部分管理部門既未要求民營企業報送會計資料，又不對其實施定期或不定期檢查，造成了監管漏洞。相關法律條文明確規定稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，并針對報送的虛假會計資料對企業進行處罰。但很多稅務部門將關注點放在了增值稅的進、銷項目核算上，卻忽視了對民營企業的資產、成本進行核查。

完善民營企業會計監管分析

加強民營企業會計監管制度建設。首先，要完善預算編制及執行制度，構建出合理的預算管理模式，促使企業財政資金效率提升。在預算工作完善過程中，可將預算與企業長遠發展目標結合起來，通過預算實現企業資源配置優化。企業內部還應該指派專門的領導對預算編制負責，相關部門及時上報預算計劃，最后由財務部統計歸類，并按照零基預算方法逐項開展，做到“由下至上、層層匯總”，詳細反映出每一筆支出的實際用途，并量化至項目細節，將相關責任落實于部門及個人。在預算執行過程中，需構建評估機制，以維護經費使用計劃的一致性。其次，要完善并落實專家委員會制度。企業可聘請會計專家，定期對內部會計工作進行監督、審查，以發掘會計監管存在的問題及缺陷，結合專家意見進行修正、改進，從而對會計監管進行持續性改善，不斷提升監管工作質量。

加強人員培養。企業領導要以身作則，加強企業會計監督管理，在企業內部創造一個良性的會計監管環境。同時要對企業重要管理人員會計素養培訓應給予足夠重視，要求總經理知曉財務在企業管理中的重要性，促使其對財務工作充分重視；要求財務主管發揮自身導向性作用，使財務人員明確自身在企業財務管控中的位置、職責及作用，并清晰企業財務管控的目標及要求，為相關管控工作具體落實提供基礎。企業內部可實施定期培訓講座，對相關管理人員進行培訓，使其會計意識不斷深化，并提升其會計業務水平，使之將會計理念置入日常工作中，讓會計監管與工作目標相結合，使會計監管充分發揮作用。

政府相關管理部門應重視民營企業會計監管。完善中小企業會計監管離不開政府相關管理部門的支持。通過完善宏觀監管工作，為行業創造一個相對公平的競爭環境，為市場秩序提供保障。例如，民營企業辦理營業執照時，工商管理部門需進行嚴格審查，不符合規定者，可拒絕辦理相關手續；稅務部門除了要監督民營企業稅務狀況外，還要重視財務核查，盡可能消除民營企業會計監管盲區。同時，各管理部門之間應建立信息共享機制，讓民營企業財務基礎管理工作得到強化，使會計核算工作規范化進行。

無論是對于民營企業自身而言，還是對于整個市場環境而言，會計監管工作均發揮了重要的作用，保證了會計信息的真實性、客觀性及有效性。有效的會計監管可促使財務工作正常運行，為企業穩定運營提供基礎，并有利于企業降低運營風險，促使企業獲取更大的效益。

（作者單位：深圳市東景盛電子技術有限公司）