“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與對策研究

李心陽

摘要：隨著改革開放的進一步深入與經濟市場的轉型升級，我國的稅務體系也隨之進行完善和調整，營改增政策的推行便是稅務體系調整的表現。企業(yè)的財務管理工作在營改增的政策調整中受到多方面的影響，因此為了提升企業(yè)財務管理水平，充分享受營改增政策帶來的優(yōu)惠及響應其帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須直面營改增對企業(yè)原先運營模式的影響。筆者分析并討論了營改增政策對企業(yè)財務管理工作造成的影響，提出了營改增納稅政策的新形勢下企業(yè)應當采取的應對策略。

關鍵詞：營改增；企業(yè)財務管理；影響；對策

一、“營改增”的內涵與意義

（一）“營改增”的內涵

從定義上來說，營改增是政府對公民繳納的稅種進行了調整，即公民以前繳納的營業(yè)稅項目如今變成了增值稅。營業(yè)稅是指在中國境內進行的營業(yè)活動征收稅金。營業(yè)活動則包括了應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產這三項。而增值稅是指對出售的產品或者服務的增值部分進行征稅。將營業(yè)稅改征為增值稅在各個試點實行已久，也已重點在服務業(yè)以及交通運輸業(yè)領域展開。

根據試點實行營改增的狀況，政策主要影響的是中小規(guī)模的企業(yè)。作為服務業(yè)的典型代表行業(yè)之一，廣告業(yè)在營改增的政策調整中受到的影響就十分明顯。政策改革前，小規(guī)模的廣告公司繳納營業(yè)稅的稅率為5%，營改增后的增值稅稅率只有3%。

（二）“營改增”的意義

到目前為止各個試點營改增的政策實行均取得階段性成功，因此下一步營改增政策的覆蓋面將進一步擴大，覆蓋的企業(yè)數量也會進一步增多，其意義將不僅僅是稅率下調這么簡單的，更深層次的意義將逐漸顯現出來。

第一，助力產業(yè)結構轉型升級。針對營業(yè)額的數據進行征收營業(yè)稅存在重復征收稅金的現象，對于服務業(yè)來說負擔過重，降低了服務行業(yè)發(fā)展的動力。推行營改增的政策后，征收的稅率明顯下調，也就在政策層面上提供了對以服務業(yè)為主的第三產業(yè)的發(fā)展條件，將刺激眾多服務行業(yè)的興起和發(fā)展。

第二，提高我國生產力和產品的國際競爭力。在推行營改增政策之前，出口往往需要繳納營業(yè)稅，這無疑提高了我國生產力和產品的出口成本，為出口企業(yè)設置了發(fā)展門檻，不利于其同國外企業(yè)展開競爭。推行了營改增政策之后，對出口產品進行退稅，提升了企業(yè)產品在國際市場競爭的價格優(yōu)勢，有利于企業(yè)進行國際間的競爭。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

（一）對資產負債表的影響

拋開其他方面只看資產負債情況的話，不動產是企業(yè)發(fā)展的根本，是安身立命的資產，不動產價值的變動會影響并改變企業(yè)整體的資產結構，而企業(yè)各項活動中資產的變化則會通過負債表表現出來。就目前各試點營改增的表現情況來看，企業(yè)的固定資產在政策實行期間入賬金額和累計折舊都出現了一定程度的下降，此外去除營業(yè)稅后固定資產的年末余額也將減少。所以短期內企業(yè)的負債和不動產都將會下降，導致流動資產與負債的比值增大。就其長期表現來看的話，企業(yè)的利潤會因為營改增而提升，進而促進企業(yè)資產規(guī)模的擴大，最終使得企業(yè)的資產和負債都有所增加。

（二）對利潤表的影響

目前各試點營改增的表現情況來看，營改增政策的推行給試點企業(yè)利潤表造成的影響可以分為短期和長期兩種情況來分析。短期內，繳稅政策改革后，企業(yè)繳納的金額較之原先更少，甚至部分項目免除了稅金，這降低了企業(yè)的生產和運營成本，為企業(yè)帶來直接經濟效益。長期來看的話，營改增政策的推行將降低企業(yè)的稅務上的成本和負擔，減少企業(yè)經營的障礙，為企業(yè)擴展規(guī)模和投資發(fā)展提供更多機遇。

（三）對現金流量表的影響

企業(yè)中傳統(tǒng)的財務管理將現金流量分為經營、投資和籌資三類活動。各試點營改增的經營情況表明，賦稅政策的調整對企業(yè)的現金流量表也造成了一定的影響。其具體表現為以下三個方面：首先是影響企業(yè)的投資活動，企業(yè)為了擴大生產和銷售規(guī)模，會大量的采購生產機械設備和銷售設施，由于改征增值稅后增加了抵扣的進項數目，企業(yè)投資活動中流出的現金會更好的通過現金流量表表現出來，較之政策改革前企業(yè)的現金流會減少。其次會影響企業(yè)的經營活動，就目前各試點營改增的情況來說，企業(yè)的營業(yè)稅額會隨同經營成本一同降低。這會刺激企業(yè)更頻繁的營業(yè)活動，則會使營業(yè)對應的現金流量上升。再次會影響企業(yè)的籌資活動，基于目前社會發(fā)展帶來的市場競爭加劇化，企業(yè)必須通過不斷融資來擴大規(guī)模提升競爭力，短期內營改增政策會影響企業(yè)的本金借人和股權籌集，進而會增大融資方面的現金流量，長期來看的話，基于融資活動本身的階段性以及融資利息的壓力，會導致現金流量下降，并為企業(yè)帶來更大的還債壓力。

三、企業(yè)財務管理中應對“營改增”的對策建議

（一）做好納稅籌劃

基于不同行業(yè)和領域企業(yè)生產方式的不同會造成納稅性質的不同，營改增政策的推行會給我國的企業(yè)帶來各種機遇和挑戰(zhàn)。以此，作為企業(yè)方，為了更好更快的適應納稅政策的改革，管理層應當機制對企業(yè)繳稅的籌劃管理做出針對性的優(yōu)化與完善。企業(yè)管理者應當通過調整流通環(huán)節(jié)來改變資產形式，避免將資產置于繳稅較高的類目中，以實現降低稅額的目的。應當注重選擇合適的供應商，確保合作企業(yè)運營和財務管理的完整性和完善性，并能提供全套增值稅發(fā)票，這樣能夠充分利用營改增的優(yōu)惠政策來降低成本，提升經濟效益。

（二）改進記賬程序

作為營改增政策中的企業(yè)方，企業(yè)的財務管理人員在推行和適應營改增政策的時候應當及時針對企業(yè)的實際情況對企業(yè)的財務流程進行優(yōu)化，提升財務分析能力。首先應當修改納稅政策改革后的增值稅明細賬目，之后制定基于會計核算結構的針對性政策，積極采取措施適應營改增政策給企業(yè)財務工作帶來的改變。同時應當加強對營改增政策和其市場影響的關注，從而保證企業(yè)在享受營改增政策帶來的優(yōu)惠的同時能夠響應其帶來的挑戰(zhàn)，并及時拿出相應的應對計劃。

（三）健全定價機制

企業(yè)應當結合營改增政策的特點調整并健全和優(yōu)化自身產品的定價機制，才能在降低稅務成本的同時保證企業(yè)能夠獲得更多的利潤，保證工程實施的效率和安全性。因此，企業(yè)在調整定價機制時，應當關注營改增政策的內容并充分解讀，針對營改增政策中的側重點并結合對市場情況的調研結果以及企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略來修正目前的定價機制，以此來提升企業(yè)的市場競爭力和生存力。

（四）完善管理制度

目前試點營改增政策的推行對企業(yè)包括營銷、服務、財務管理登等方方面面都帶來了重大影響，因此納稅政策的改革對我國企業(yè)來說將是一次重大的挑戰(zhàn)。

四、結論

總的來說，營改增政策的推行對企業(yè)財務管理造成的影響具有重要的分析價值。作為企業(yè)一方的財務管理人員，應當結合市場經濟發(fā)展和產業(yè)升級背景，不斷提升自身的財務管理水平，充分研究營改增政策對自身企業(yè)造成的具體影響。結合政策健全和完善企業(yè)納稅管理工作，并且著力實現賬務流程的革新和財務信息分析的優(yōu)化。企業(yè)應當結合現狀健全和優(yōu)化定價機制，并且不斷優(yōu)化財務管理制度。應當充分判斷社會形勢，跟隨社會發(fā)展的潮流，及時對自身的經營理念和策略進行針對性的調整，從而實現企業(yè)內部財務管理能力的提高。

參考文獻：

[1]吳金光，歐陽玲，段中元.“營改增”的影響效應研究——以上海市的改革試點為例[J].財經問題研究，2014（02）：81-86.

[2]趙安.營改增對企業(yè)財務和會計的影響及對策研究[D].山東財經大學，2014.

[3]張鵬.試論“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響與應對措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2015（02）：94-95.

（作者單位：上海市奉賢中等專業(yè)學校）