營改增對會計核算的影響分析

李文漢

摘要：“營改增”的試點實行說明我國的經濟改革向前前進了一大步，因此我國的稅收制度以及相應的增值稅制度也要作出適當的調整。這實質上是我國經濟市場本質的要求，現結合“營改增”的背景與現實意義的特點，深入分析“營改增”對會計核算的影響問題。

關鍵詞：營改增；會計核算；影響分析

營業稅改為增值稅，是我國稅收制度改革的重要內容，對形成有利于結構優化，社會公平的稅收制度意義重大。這一改革對企業會計核算產生了諸多影響和變化，企業要主動適應營改稅制度改革的影響和變化，應在總體層次上加強對涉稅人員的培訓教育，提升相關人員的知識水平和道德素養，加強與稅收相關的基礎管理工作。

一、在企業會計的核算過程中營改增的作用

營改增的前后價稅有了明顯的不同，在沒有實現“營改增”的時候，價稅有進項稅和真實的成本兩種方式，其主要依據還是成本；“營改增”實施成功后，開發票的專有人員決定了銷項稅和進項稅的抵扣程度。

（一）材料在建筑過程中的花費

首先是在混泥土這方面的花費。由于混泥土在抵扣的過程中需要增值稅6%，導致有5.6%的本金損失。其次是在木材、鋼筋、水泥這三方面的花費，尤其是木材的成本將有11.5%的損失，最少有13%的增值稅，這還是在沒有稅的情況下。而水泥、鋼筋這兩種材料在沒有稅收的情況下只有14.5%的成本損失和17%的增值稅。最后是花在建筑地上的費用。建筑地通過抵扣3%的費用稅款，從而導致了2.9%的本金損失。

（二）人工的費用

在工程的總造價的過程中人工的費用占有主導地位，各地區在稅法方面是根據人工費用的征收而制定的規則，分別在兩類問題上凸顯的：第一類是根據具有法律意義的勞動合同直接進行勞動服務，并且需要交納有5%的服務費，這種營業稅是屬于服務行業的。另一類是將工程分散后承包給不同的人，將這種建筑方面的營業稅按照3%的比例交納，并且相關的建筑行業還需要真正的發票的開具。

二、財務報表在“營改增”過程中的情況

分析財務方面的相關數據是會計在實施了“營改增”后在核算過程中的發展。公司的會計不但要科學的分析所在公司的財務情況，而且對于數據的核算具有非常重要的作用，這是在監督、核算以外的職責。會計能夠合理的、快速的、正確的進行財務核算，最關鍵的是關于財務的數據是真實的。會計的管理職責內，在一般情況下公司的利益起伏沒有太大的變化，所以對于財務報表的分析過程中，公司的實際稅收也不會有太大的變化。由此可見，“營改增”對于營業利潤有很大的作用，公司的利潤要想上升，那么在修改后的稅后收入則需要提高，這是根據“利潤/主要營業的行業收入=營業的利潤”來計算營業利潤的方程式得出的結論。在這些以外，利潤表的匯總中也沒有凸顯增值稅的變化，而且會計在工作過程中對于增值稅的解決方式也不同，和平時的營業稅有些本質的區別，并且對于會計的要求是質量作為第一目標，但是還會有數據出現誤差，這就使公司在年終總結核算過程中出現問題。

三、緊抓核算過程，始終堅持“營改增”制度

（一）實時檢測在公司營業過程中“營改增”的優勢與劣勢

兩年前，我國就已經將“營改增”方案投入到了不同的地區進行實驗，為了實時監控到“營改增”對各公司帶來的影響，每個公司都應該根據自身特點制定完備的監督、評價規則，尤其要以會計部門為主要組成部分，建立相關的督察小組，將結合我國的最近、最全的稅收條例，從而規劃工作目標，提高工作效率，在面對“營改增”的突發狀況是，能夠及時、有效的解決問題。所以，各公司的首要任務就是對內部工作人員進行有效的培養為稅務改革提供人才，與此同時，公司在每一個環節上都要有明確的規定，及時交流、合作。更重要的是需要加強“營改增”的有力保障，積極采取有效的措施。核算明細、會計處理、相關項目等幾方面關于稅務的問題，會計在核算過程中都需要及時整理。

（二）加強公司的財務管理力度，提高會計財務的處理能力

從根本來看，會計核算的最基礎的影響行為就是“營改增”所帶來的。各公司通過提高會計的核算能力，正確、真實的記錄增值稅在各階段的變化，將增值稅的特性作為鏈接，始終堅持會計的規則這幾種行為，從而降低了“營改增”帶來的影響。平時在買賣過程中，為了提高稅收，需要加強增值稅開具發票的相關規定，而且要及時改革財務的管理模式。在“營改增”的過程中，努力發現其存在的優勢及降低稅收壓力的好處。

四、結束語

總而言之，企業在面對“營改增”帶來的利弊時，要積極應對，尋找使企業盡快適應“營改增”的方法，比如建立健全會計核算制度、根據“營改增”對企業各方面的影響適時調整經營策略、采用可行的增值稅稅務籌劃手段、加強票務管理、加強培訓，提高財會人員綜合素質等。

參考文獻：

[1]汪華林.“營改增”會計處理及其對企業財務影響分析[J].財會通訊，2013 （22）：243-245.

[2]潘文軒.營改增試點中部分企業稅負不減反增現象釋疑[J].廣東商學院學報，2013（01）：21-23.

（作者單位：沈陽工學院）