企業稅務風險內部控制思考

朱偉平

摘要：隨著現代社會的競爭越來越激烈，企業的經濟環境和涉及到的稅務政策及相關問題也越來越復雜，因此現代企業更加應該針對自己企業內部的現狀提出解決辦法，重視內部體系的不斷完善。而體系完善的重點則在于稅務風險內部控制。本文主要通過稅務風險的控制、評估和識別，來對公司內部的稅務風險控制進行分析設計，規避不必要的風險。

關鍵詞：企業稅務風險；內部；控制

首先我們要清楚稅收是有一定特點的，比如稅收具有固定性和無償性，是沒有回報的一種社會行為。近年來，隨著國家政策的日益完善，稅收制度也開始嚴格起來，這也逐漸的引起了許多企業為了強調自身利益的最大化而開始走法律的邊緣。例如，偷稅漏稅等問題慢慢展現出來。不僅影響了國家的利益，也會使企業即使得到了一時的好處而錯失未來，無時無刻的不影響著企業的戰略發展和企業目標的實現。因此，稅務問題開始得到了更多企業的高度重視，怎么樣去規避稅務風險成為企業解決稅務問題的當務之急。

一、企業稅務風險

（一）企業稅務風險的概念

企業稅務風險是企業眾多風險的一種，是跟財務和法律都有關聯的一種風險模式，并且稅務風險還存在著極大的不確定性，這也使得企業很難事先通過手段去避免風險狀況的出現。事實上，企業稅務風險在大多數的企業都是存在的，企業只要通過合理的手段，保持著積極處理問題的態度，盡量使風險降到最低，便可以達到企業目前所要求的防御風險的目的。

（二）哪些情況屬于企業稅務風險

首先，我們想要很好的去避免企業稅務風險就要很清楚的了解到底什么樣的情況是屬于稅務風險的范疇。第一種是企業的財務行為不符合稅收的標準，也就是說有一些企業通過各種方式，例如車旅費報銷，餐補，話補等補助以直接的方式發放給員工，沒有票據作證，從而逃避個人所得稅。或者人為的控制財款入賬時間，延后繳稅的時間等行為。第二種是企業在制度上沒有建立一個完善的稅務部門，很多企業在發號指令的時候沒有想到還有繳稅的問題，只考慮了企業的其他支出和利益所得等問題，以至于到最后才發現所得資金與預計有很大差別，這個時候有可能就出現為了利益最大化而偷稅漏稅，形成了很嚴重的稅務風險。

（三）企業稅務風險所帶來的后果

企業稅務之所以有風險是因為它會給企業帶來了非常嚴重的后果。一般來說，稅務風險的后果分為顯性和隱形兩種。顯性風險是指向國家稅務部門補交稅款，繳納滯納金等金錢方面的方式或者是承擔刑事責任。而隱形風險是指不僅僅承擔了相應的責任，而且在未來的企業發展中為降低欠稅的影響所導致的企業經濟的不景氣和收益的風險。

二、企業稅務風險的內部控制分析

（一）建立健全的稅務體系

對于公司內部控制稅務風險的問題，大多數的企業領導者都對于內部建立一個完善的體系是保持贊同的，認為它是資本實現最大化和規避風險的一個重要組成部分，因此建立一個完善的內部稅務結構是至關重要的。同時內部環境的問題是實施內部控制的一個重要因素，也是首要因素。它主要體現在公司規定的制度，人員的分工等方面。對于集團性的公司在各個分公司，地區公司都要設立相應的稅務部門，從根本上重視稅務的問題。另外也要根據自身的經營狀況和企業的本身的條件建立相應的管理制度。合理的設計稅務繳納流程和稅務部門的管理。并且要建立健全的信息收集系統，現代社會是一個信息化的時代，信息技術的發展會給企業帶來很多意想不到的好處，只要企業合理利用信息時代的優勢，便會使工作開展事半功倍。并且信息只有流動才會有價值，企業要定期匯總和持續更新稅務信息，增強與國家稅務部門的聯系，第一時間掌握稅收的狀況，確保財務和稅務部門與法律法規相同步，全面的控制稅務的風險。最后還要有完善的自我監督人員，以稅務自查的方式，確保企業的所有稅務狀況都是健康的，合法的，查出問題及時解決，做到安全納稅，實現納稅風險的最小化。

（二）有完善的風險分析

在建立完善的稅務體系的同時還要有完善的風險分析，這樣才會使得企業的稅收問題有備無患。如何建立完善的風險分析系統呢？首先要對風險內容進行評估，比如財務指標，風險指標和納稅指標等從根本的利潤和流程出發進行分析從而判斷企業的成本和收入納稅等情況。只有完成了這些風險的評估，才能更好的建立內部的控制體系。

（三）有特殊風險的應急方式

有了完善的風險分析和健全的稅務體系其實并不能全面的預防風險的發生。當預測的風險轉變為實質性的風險的時候，就要有特殊的處理風險的應急辦法。企業應該在建立體系的同時就要規劃好應急的措施，以避免意外發生，導致措手不及。具體的手段可以通過以下幾種方法進行布置。例如，通過法律手段，稅務中介介入，公關手段等。稅務風險應急的手段，就好像滅火器一樣，在平時可能不會有任何用處，但是一旦著火滅火器馬上就能把火撲滅，同樣應急措施可以馬上根據稅務問題提出解決方法，大大降低了危險來臨時企業的財務和團隊運營的壓力。應急方式不但要積極有效的制定，還要要求各個部門相互配合，不斷統計計算使問題出現時可以把損失降到最低。

三、結語

從現在社會的狀況來看，這一領域的發展還是會面臨很大的挑戰，企業稅務風險問題雖然得到了大部分企業的重視，但是由于它有著很嚴重的不確定性和復雜性，對于企業工作的開展也會造成一定的壓力。但是只要企業可以從實際狀況出發，通過全面的思考，有效的結合理論知識，正確的認識稅務問題在企業當中的重要性，明確風險中的弊端，有效進行改善和規避，完善風險識別和內部體系的控制，加強應急方式的處理。假以時日，便可以有成效的建立起完善的企業稅務風險的內部控制體系了。

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（作者單位：臺州高速市政建設投資有限公司）