環保稅帶來什么

張巖

或將成為我國第19個稅種的環境保護稅，將根據“稅收法定”原則，以法律手段防止污染、保護環境。

8月29日，《中華人民共和國環境保護稅法（草案）》提請十二屆全國人大常委會第二十二次會議審議。該草案擬將現行的“排污費”改為“環境保護稅”，將現行排污費收費標準作為環境保護稅的稅額下限，對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染征稅。這是在“稅收法定”原則下，全國人大常委會審議的第一部稅法草案，意義重大。

十年磨一劍

早在2006年全國兩會期間，就有政協委員提交提案，建議各地對排污企業征收的排污費統一改為環境保護稅，由法律保證各項污染費用的收取。2007年，我國政府首次明確將進行環保稅立法。同年10月，中共十七大報告提出，要“實行有利于科學發展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態環境補償機制”。而直到2015年6月，國務院法制辦公室公布了由財政部、國家稅務總局、環保部聯合起草的《環境保護稅法（征求意見稿）》，向全社會公開征求意見，環保稅法才終于初露端倪。

我國從1979年開始實施征收排污費制度，雖然收費標準逐漸抬高，征收逐年嚴格，但一直面臨收費彈性大、隨意性強的問題。“作為一個地方性收費項目，排污費極易遭遇行政干預。為了招商引資，很多地區對于排污費僅僅是象征性的收取，完全起不到應有的作用。因此，環保稅立法可謂恰逢其時。”中央財經大學財政稅務學院院長白彥鋒對記者表示。

全國人大財政經濟委員會認為，制定環境保護稅法、推進環境保護費改稅，有利于從根本上解決現行排污費制度存在的執法剛性不足、行政干預較多、強制性和規范性較為缺乏等問題，有利于促進形成治污減排的內在約束機制，有利于推進生態文明建設、加快經濟發展方式轉變。

“費改稅”能改變什么

環保稅從整個國家稅制結構改革的高度推動發展綠色經濟。行政收費并不足以形成高度關聯、彼此呼應的經濟手段，但“費改稅”可以徹底改變這個局面，國家稅收結構從整體上影響的是整個市場經濟體制的運行。

過去，出于地方保護主義，地方政府在排污管理和收費方面能真正做到按章辦事的并不多。“如果上升到立法的層面，將來由稅務部門征收環保稅稅款，能夠從一定程度上解決排污費制度帶來的執法剛性不足等諸多隱患。” 白彥鋒表示。

“一旦改為稅收體制，地方政府就不能隨便減免或者增收，這就避免了排污費在操作上產生的一些地方政府靈活性過大的問題。”國務院發展研究中心資源與環境政策研究所副所長常紀文告訴記者，“征收環保稅一方面實現了有法可依，一視同仁；另一方面也促進了市場公平競爭，規范市場行為，這將從側面對我國節能減排任務產生有利影響。”

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文認為，雖然進行了“費改稅”，但政府部門間的協調機制建設也十分重要，在征稅過程中環保部門與稅務部門都必不可少。“此前排污費由環保部門征收，他們有具體實踐經驗，并擁有環境測評的工具與機制，便于環境的評價認定；稅務部門則對稅收程序和企業的生產經營信息等有全面了解，能夠更好地判斷企業所繳稅費并進行稅收監管。”他說。

對企業不是“雪上加霜”

根據環保稅法草案，環保稅的應稅污染物目前來說分為四類：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。而針對收費標準，草案規定大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額為每月350至11200元。

而對應稅主體，草案提出，環保稅的納稅人指的是與環境保護法相銜接，將納稅人確定為在中華人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企事業單位和其他生產經營者。同時，草案表示，向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物，繳納處理費用的，不繳納環保稅。換句話說就是，環保稅將不向普通居民征收。

那么，環保稅法的出臺是否會加重作為納稅主體的企業負擔呢？對此，財政部部長樓繼偉在對草案進行說明時表示，本次立法是按照 “稅負平移”的原則，將現行排污費制度向環保稅制度轉移，以現行排污費征收標準作為環保稅的稅額下限，總體上不增加負擔。

記者采訪的企業負責人中，有半數以上表示，由于環保稅的稅額標準與現行排污費的標準基本一致，他們覺得目前需要交納的稅費不會有太大變化，不過也都認為“以后清潔生產和其他環保要求會越來越嚴格，需要改進的地方還有很多”。但也有一位不愿意透露姓名的企業負責人告訴記者，此前由于企業在排污費上享受了很多地方減免政策，一旦實施環保稅，稅收壓力將會明顯加大。

“‘平移意味著環保稅率的設定不以增加稅收為目的。通過征稅實現清潔生產，才是此次‘費改稅的最終目的和意義所在。”中國社會科學院法學研究所經濟法研究室副主任劉洪巖告訴記者，如果此次征稅能促使更多企業提高自身的清潔生產能力，并將其視為產業升級的動力，將會讓企業更好地承擔起社會責任，而不是一種“雪上加霜”的負擔。

“環保稅早期開征范圍不宜過寬，既然其重點是進行‘費改稅，初期征稅范圍可以同樣限定在排污費包括的污水、廢氣、固體廢物等方面。隨著新環境問題的出現以及環評技術水平的不斷提高，未來應逐步擴寬征稅范圍。”劉劍文表示，“環保稅法在稅率上應當從嚴制定，但也要注重與其他稅種間的協調以及地區、行業間的差異。同時，環境保護需要每個人的努力。環保稅的推進過程增強了人們節能減排的意識和責任，這也是環保稅推行的重要意義之一。”