企業(yè)內(nèi)控管理的弊端與創(chuàng)新途徑

胡燕君

摘要：近年來(lái)安然、施樂(lè)、東芝等公司不斷爆出財(cái)務(wù)作假丑聞，從而導(dǎo)致了公司被處以大額的罰款，社會(huì)信用大幅下降，最終使得公司破產(chǎn)或業(yè)務(wù)縮減。這些丑聞的發(fā)生源于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，內(nèi)部管理監(jiān)督體系的不健全，公司內(nèi)缺乏良好的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要想獲得全面的發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制，不斷地發(fā)展創(chuàng)新。內(nèi)控對(duì)于一個(gè)企業(yè)是非常重要的，本文主要圍繞企業(yè)內(nèi)控管理存在的弊端提出具有針對(duì)性的創(chuàng)新途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理 弊端 創(chuàng)新途徑

在當(dāng)今社會(huì)，很多企業(yè)都追求企業(yè)價(jià)值最大化，但是如果缺乏有效的內(nèi)部控制，那么最終將給企業(yè)帶來(lái)不可挽回的損失。所以企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)的同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的途徑進(jìn)行創(chuàng)新，使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)管理制度得到有效的完善，將財(cái)務(wù)管理的作用充分地發(fā)揮出來(lái)，明確企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，使其可以滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的弊端

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)部控制是否有效取決于是否有良好的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)，但是目前有很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控管理并沒(méi)有給予高度的關(guān)注，沒(méi)有從戰(zhàn)略目標(biāo)的角度出發(fā)，正確地看待內(nèi)控管理工作，在實(shí)際行動(dòng)上也忽視了內(nèi)控管理工作。而這必然造成企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控組織體系的不健全，員工不重視內(nèi)控管理，甚至對(duì)內(nèi)控管理持抵制的態(tài)度。這些都是內(nèi)控的環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的具體表現(xiàn)，在這樣的環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理工作的落實(shí)會(huì)受到阻礙，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制也會(huì)失效，使得一些有不良用心的人有空子可鉆，從而造成企業(yè)的損失。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行缺乏力度

實(shí)施良好的制度，需要監(jiān)督進(jìn)行配合。即使企業(yè)內(nèi)部控制的框架比較合理，內(nèi)部控制制度也比較完善和規(guī)范，但如果在執(zhí)行監(jiān)督的過(guò)程中存在問(wèn)題，那也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控失效。目前企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中主要存在的問(wèn)題點(diǎn)有企業(yè)從上至下對(duì)內(nèi)控管理的理解不統(tǒng)一，在執(zhí)行過(guò)程中存在一定的偏差，相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有給予重視，缺乏執(zhí)行力度，控制程序比較混亂等。另外有些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)將內(nèi)控管理的檢查和監(jiān)督實(shí)際結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，企業(yè)的職工不理解具體的檢測(cè)結(jié)果，也就無(wú)從改善，內(nèi)控的約束力就會(huì)隨之減弱。還有一些企業(yè)在決定獎(jiǎng)懲的過(guò)程中，沒(méi)有可以利用的信息，針對(duì)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)比較落后，導(dǎo)致信息閉塞，阻礙了信息反饋，這對(duì)內(nèi)控管理水平的提高也是一種制約。

（三）會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境薄弱會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理秩序出現(xiàn)混亂，核算的過(guò)程也不夠真實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況。由于相關(guān)的規(guī)章制度無(wú)法落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一些會(huì)計(jì)人員可能會(huì)隨意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行虛假的會(huì)計(jì)記錄，隱瞞或者虛報(bào)收入和利潤(rùn)。這些有些是財(cái)務(wù)人員在經(jīng)營(yíng)層的授意下故意為之，有些是企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)控制度，沒(méi)有設(shè)立不相容崗位分離等原因造成，從而在企業(yè)內(nèi)滋生出很多的漏洞，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加具有風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

（一）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理的運(yùn)行環(huán)境

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，存在著各種各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新，關(guān)鍵在于內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境的創(chuàng)新，而內(nèi)控管理運(yùn)行環(huán)境的創(chuàng)新關(guān)鍵又在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和決策層的觀念更新，對(duì)內(nèi)控管理的工作內(nèi)涵進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，以企業(yè)的內(nèi)部實(shí)際情況為基礎(chǔ)，制定相關(guān)內(nèi)控管理的規(guī)章制度。對(duì)于財(cái)務(wù)人員需要明確內(nèi)控管理的目標(biāo)和具體的程序，對(duì)企業(yè)控制管理的重要性進(jìn)行充分的宣傳。企業(yè)上下應(yīng)統(tǒng)一思想，進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，從事內(nèi)控管理的工作人員需要嚴(yán)格地進(jìn)行選派，使管理人員的權(quán)力和責(zé)任之間的關(guān)系進(jìn)行有效的處理，禁止出現(xiàn)權(quán)力交叉等現(xiàn)象，建立一個(gè)良好的內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。在內(nèi)控管理當(dāng)中需要將各種先進(jìn)的企業(yè)文化始終貫穿，不僅要重視外在約束制度，還要對(duì)職工干部的內(nèi)在約束進(jìn)行有效的強(qiáng)化，使大家主動(dòng)自覺(jué)地接受內(nèi)控管理，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在有效健全的內(nèi)部控制環(huán)境下運(yùn)行，減少隱患的發(fā)生。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，企業(yè)各種資產(chǎn)的完整性和安全性也會(huì)得到保證，促使企業(yè)決策層有效改善經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)控管理工作要想得到全面的發(fā)展，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)，以及具體的方法。

創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，首先需要確立財(cái)務(wù)部門的獨(dú)特地位，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)部門受公司經(jīng)營(yíng)層的領(lǐng)導(dǎo)，但是財(cái)務(wù)責(zé)任人的任免權(quán)應(yīng)該歸屬于董事會(huì)所有，以避免因經(jīng)營(yíng)層過(guò)度追求利潤(rùn)而造成財(cái)務(wù)作假；其次在財(cái)務(wù)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行互相牽制，采取不相容崗位的分離政策，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，這樣可以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。也可以采取不相容職務(wù)的方式，主要就是指一個(gè)人或一個(gè)部門不能同時(shí)但當(dāng)?shù)?項(xiàng)或2項(xiàng)以上的不相容職務(wù)，比如掌管金庫(kù)鑰匙的不能知道金庫(kù)密碼。創(chuàng)新財(cái)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)，才能在當(dāng)今復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）創(chuàng)新內(nèi)控管理的方法

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)也逐漸走上信息化的道路。企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制管理，就要對(duì)于經(jīng)營(yíng)的狀況及時(shí)掌握，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部生產(chǎn)和業(yè)務(wù)情況以對(duì)應(yīng)市場(chǎng)變化，需要提前預(yù)算企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行嚴(yán)格的控制，高度重視檢查評(píng)估，這樣才可以及時(shí)將問(wèn)題找出來(lái)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這行及時(shí)性都離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)。當(dāng)今社會(huì)電算化逐漸普及，電子商務(wù)盛行，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部控制管理。企業(yè)的內(nèi)部控制工作，需要有效地結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置有效地監(jiān)督企業(yè)中的各個(gè)崗位，確保企業(yè)的投資和融資等都得到有效的控制。

企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)該注重環(huán)境的變化，進(jìn)行定期的自我檢查。隨著社會(huì)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，在制度層面上，會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控制度的空白，所以必須定期對(duì)內(nèi)控執(zhí)行是否有據(jù)可依進(jìn)行檢查，及時(shí)做成具體的制度。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，針對(duì)比較關(guān)鍵的內(nèi)控點(diǎn)，需要制成具體的管理手冊(cè)，根據(jù)手冊(cè)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的缺陷，并進(jìn)行有效及時(shí)的糾正。

（四）內(nèi)控管理的延伸創(chuàng)新

內(nèi)控管理可以防范風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理本身又是內(nèi)控管理的延伸。企業(yè)要想更好的發(fā)展，就要完善資源配置，重視各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要從財(cái)務(wù)管理出發(fā)，實(shí)施有效的健全的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善獎(jiǎng)懲制度，實(shí)行責(zé)任到人，讓每一個(gè)人都具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視自己負(fù)責(zé)的工作。對(duì)于企業(yè)內(nèi)各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)可能性要進(jìn)行全面分析，并按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小和損失金額大小排序，按照發(fā)生的可能性和影響程度不同，從重大風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始逐一提出并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范方案，防患于未然。另外對(duì)于重要風(fēng)險(xiǎn)，也要提前做好一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的解決預(yù)案，以便將損失降低到最小程度。

內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)督是內(nèi)控管理的一個(gè)重要延伸。如果內(nèi)部控制的狀況沒(méi)有得到有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制可能就會(huì)失效。所以有必要成立受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)來(lái)自與公司各個(gè)部門并進(jìn)行交叉審計(jì)，以確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。另外也可以借助第三方即外部的力量對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，外部監(jiān)督比內(nèi)部審計(jì)更具有專業(yè)性和獨(dú)立性，可以更加客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并根據(jù)缺陷的重要性向管理層和董事會(huì)報(bào)告，以避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，敦促企業(yè)及時(shí)改善。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)控管理工作需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)各個(gè)階層全員參與。建設(shè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，我們要致力于完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和執(zhí)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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