中小型LNG工廠財(cái)務(wù)報(bào)表管理內(nèi)容淺析

徐靜 于建超 李娟

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，它向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會(huì)公眾等外部相關(guān)方反映企業(yè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn) 負(fù)債 利潤(rùn)

山東泰安昆侖能源有限公司成立于2011年2月，主要經(jīng)營(yíng)天然氣調(diào)峰、儲(chǔ)備；燃?xì)庠O(shè)備采購、銷售；天然氣技術(shù)服務(wù)；危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸（2類1項(xiàng)、2類2項(xiàng)）。公司根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和陸續(xù)頒布的各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。文章以本公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）為例淺要分析中小型LNG工廠財(cái)務(wù)報(bào)表主要構(gòu)成項(xiàng)目和管理內(nèi)容。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成。本公司資產(chǎn)主要涉及項(xiàng)目為存貨、固定資產(chǎn)、在建工程。公司庫存商品主要涉及天然氣、LNG，原料天然氣是來自泰-青-威管線輸送的天然氣，規(guī)格滿足國(guó)標(biāo)一級(jí)或二級(jí)的要求，原料天然氣消耗量為9.1億標(biāo)準(zhǔn)立方米。主要的輔助材料包括：脫硫劑、消泡劑、干燥劑、冷劑等；我公司固定資產(chǎn)是液化天然氣工藝涉及的液化裝置等，主要固定資產(chǎn)類別為：油氣水集輸處理設(shè)施、輸油氣水管線、煉化生產(chǎn)裝置、儲(chǔ)油氣設(shè)施、施工設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備及設(shè)施、傳導(dǎo)設(shè)備及設(shè)施、通訊設(shè)備及設(shè)施、供排水設(shè)施、機(jī)修加工設(shè)備、工具及儀器、其他設(shè)備、房屋、一般建筑物、加油氣站等；在項(xiàng)目建設(shè)前期發(fā)生的與投資建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用放在在建工程科目，在建工程是指正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。本公司按實(shí)際發(fā)生的支出確定在建工程的工程成本，包括前期工作費(fèi)、項(xiàng)目籌建費(fèi)、建筑費(fèi)用、其他為使在建工程達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在前期的可資本化貸款費(fèi)用、利息等支出，于在建工程-資本化利息科目中列示。本公司與EPC簽訂總承包合同，建造的液化裝置在達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)合同附件中的分類造價(jià)及工程預(yù)算或工程實(shí)際成本等，按估算的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)并于次月起開始計(jì)提折舊。竣工決算手續(xù)完畢后，再按實(shí)際決算的總金額調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊。

本公司負(fù)債主要涉及短期借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。本公司的短期借款為銀行信用借款，作為流動(dòng)資金使用。前期取得的各類與投資建設(shè)、辦公相關(guān)的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是構(gòu)成負(fù)債表中應(yīng)交稅金的主要部分。與本公司相關(guān)的各類建設(shè)合同、購買合同、工程合同以及各類專項(xiàng)評(píng)價(jià)、勘察設(shè)計(jì)、工程保險(xiǎn)費(fèi)等的往來單位的預(yù)付、應(yīng)付等款項(xiàng)也均在預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款中有列示，并定期進(jìn)行往來賬務(wù)核對(duì)。本公司所有者權(quán)益主要涉及實(shí)收資本和未分配利潤(rùn)。本公司由昆侖能源投資（山東）有限公司和泰山燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司合資成立，其中昆侖能源投資（山東）有限公司出資5.4億元，占90%，泰山燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司出資0.6億元，占10%。合作雙方發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)展，積極促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。

損益表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，企業(yè)是以盈利為目的的，利潤(rùn)是這些經(jīng)濟(jì)組織所追求的成果和目標(biāo)。損益表（或利潤(rùn)表）的基本結(jié)構(gòu)是收入減去成本等于利潤(rùn)，利潤(rùn)表主要反映的是企業(yè)在某一經(jīng)營(yíng)期間營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、各項(xiàng)費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況。

本公司涉及到的主要成本費(fèi)用如原料氣、電、水、輔材、設(shè)備折舊、維修費(fèi)、安全費(fèi)、人工成本等，這些都是影響本公司效益的主要項(xiàng)目。另外期間費(fèi)用就包括利息支出、平時(shí)的管理辦公費(fèi)用、銷售費(fèi)用；本公司主要生產(chǎn)的LNG產(chǎn)品的銷售收入就是構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入的主要板塊了，主要副產(chǎn)品為揮發(fā)氣（BOG）、混合烴（LPG）和燃料氣（自用）。原料氣是生產(chǎn)成本的主要構(gòu)成項(xiàng)目，由于年總成本是變化的，按生產(chǎn)期內(nèi)年平均總成本進(jìn)行分析，原料費(fèi)用在成本中所占比重最大，其次是制造費(fèi)用，因此原料和投資是成本控制的重點(diǎn)。由于項(xiàng)目的裝置運(yùn)行需要電量大，年消耗量約20300萬度，電費(fèi)也對(duì)利潤(rùn)的影響很大。公司高層也在原料氣的采購價(jià)格、管輸費(fèi)、電費(fèi)以及生產(chǎn)成本上做出謹(jǐn)慎決策，勢(shì)必為了公司的平穩(wěn)高效地盈利發(fā)展做出努力和貢獻(xiàn)。本公司發(fā)揚(yáng)“大慶精神、鐵人精神”，實(shí)行“6S”管理，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各類費(fèi)用支出，控制成本費(fèi)用。

所以從利潤(rùn)表上我們就很清晰的分析出公司現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)情況，所以利潤(rùn)表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表，是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表就是最重要的構(gòu)成內(nèi)容，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)就是向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者、決策者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)的成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層對(duì)責(zé)任的履行情況，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者做出正確、高效的經(jīng)濟(jì)決策，以確保企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。報(bào)表的數(shù)據(jù)來自于企業(yè)的日常運(yùn)行，離不開員工的努力工作，整個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的所有組成部分所做的任何努力就是希望提高公司的營(yíng)運(yùn)能力，創(chuàng)造更高的效益和財(cái)富。我們期待LNG工廠能得到長(zhǎng)遠(yuǎn)高效快速發(fā)展！

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