加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的實(shí)踐與思考

衡睿杰

摘要：對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，稅收是我國(guó)財(cái)政的重要收入來(lái)源，但并不是說(shuō)稅收的比例越高，國(guó)家就會(huì)獲得更好的發(fā)展，要采用合理的稅收標(biāo)準(zhǔn)才能使國(guó)家獲得長(zhǎng)效的發(fā)展動(dòng)力，并且我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，并且國(guó)家的綜合實(shí)力力的不斷提高，使我國(guó)的高收入人群的規(guī)模也在不斷增大，國(guó)家稅收部門(mén)一直在對(duì)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管進(jìn)行研究，本文基于此背景下對(duì)該項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題和難點(diǎn)進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管工作的開(kāi)展提出了建議舉措。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 稅收征管建議 舉措

個(gè)人所得稅是國(guó)家稅收中的重要組成部分，個(gè)人所得稅的征收對(duì)象為在居住在我國(guó)境內(nèi)的中國(guó)公民和外籍人員，還包含在我國(guó)獲得收益的境外人員，高收入人群一直在不斷增加，而我國(guó)對(duì)于高收入者個(gè)人所得稅的征收和管理方面存在一些問(wèn)題和工作難點(diǎn)，因此如何加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管工作的開(kāi)展是我國(guó)稅收部門(mén)和相關(guān)人員著重研究的重要課題之一，只有解決了這項(xiàng)難題，才能使我國(guó)個(gè)人所得稅的征收和管理工作順利開(kāi)展，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、高收入者個(gè)人所得稅的征收管理現(xiàn)狀

（一）高收入外籍人員個(gè)人所得稅的征收管理難度大

高收入外籍人員個(gè)人所得稅的征收和管理一直是該項(xiàng)稅種工作之中的難點(diǎn)，首先對(duì)于高收入的外籍個(gè)人來(lái)說(shuō)，其政策及條例非常復(fù)雜，因?yàn)樵趯?duì)其征收時(shí)不僅要遵循我國(guó)的個(gè)人所得稅的征收政策，還需要遵循國(guó)際上對(duì)于個(gè)人所得稅的征收政策，一些外籍人員還享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行征收時(shí)需要進(jìn)行全方面的考慮，并且外籍人員的來(lái)我國(guó)工作，具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，這些因素都給個(gè)人所得稅的征管工作帶來(lái)困難。

（二）高收入者的經(jīng)濟(jì)來(lái)源廣泛，無(wú)法做到有效監(jiān)管

高收入者在實(shí)際生活中都不只一份產(chǎn)業(yè)，也不只有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)來(lái)源，常常是在多個(gè)領(lǐng)域都有所涉及，高收入者為了自身利益常常會(huì)隱藏一部分經(jīng)濟(jì)收益不讓稅收部門(mén)得知，二稅收部門(mén)的工作人員有限，也無(wú)法對(duì)所有高收入者全面經(jīng)濟(jì)來(lái)源進(jìn)行調(diào)查，這也是開(kāi)展個(gè)人所得稅收工作的局限性之一，各個(gè)行業(yè)之間的連接性很弱，稅收部門(mén)很難通過(guò)其他部門(mén)對(duì)高收入者的納稅信息進(jìn)行核實(shí)，如房產(chǎn)、證券等，許多信息高收入者不主動(dòng)進(jìn)行報(bào)告的情況下，稅收人員基本無(wú)法得知，無(wú)法做到有效監(jiān)管，是制約高收入者個(gè)人所得稅征收工作的重要原因。

（三）稅收部門(mén)的信息化程度有所欠缺

如今正處于信息化的時(shí)代，信息化給人們的生活和工作帶來(lái)了很大的便利，在個(gè)人所得稅收工作中也應(yīng)用了信息化的技術(shù)，在一定程度上增加了工作效率，但是其信息化程度不高，無(wú)法完全滿(mǎn)足對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅工作的需求，這樣的情況很容易在工作中造成失誤，還可能造成信息的丟失和遺漏，影響稅收部門(mén)工作的正常開(kāi)展。

二、加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管工作的建議舉措

（一）稅收部門(mén)做好日常征管工作

一切工作的開(kāi)展都要從實(shí)際出發(fā)，做好稅收部門(mén)的日常征管工作，是加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管工作的基礎(chǔ)，首先在對(duì)人員進(jìn)行登記時(shí)就做好相關(guān)資料的完善工作，對(duì)于高收入者提供的資料進(jìn)行核實(shí)，避免出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤或者遺漏，做好相關(guān)資料的保存工作，加強(qiáng)個(gè)人所得稅收部門(mén)的信息化建設(shè)，使得各項(xiàng)資料都能夠完好保存，并且對(duì)資料進(jìn)行備份，以免出現(xiàn)意外造成資料丟失的情況，在高收入者進(jìn)行稅收材料申報(bào)后，可以將其申報(bào)的材料與初始登記的資料進(jìn)行對(duì)比核實(shí)，對(duì)其投資以及其他來(lái)源進(jìn)行調(diào)查，做好個(gè)人所得稅的日常征管工作。

（二）增強(qiáng)監(jiān)控手段，實(shí)施信息共享

信息共享是指稅收部門(mén)對(duì)于不同行業(yè)內(nèi)的高收入者的各項(xiàng)信息對(duì)進(jìn)行查詢(xún)時(shí)的信息共享，高收入者的經(jīng)濟(jì)來(lái)源廣泛，常常不只來(lái)源于一種行業(yè)，在高收入者進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，信息共享可以使稅收部門(mén)快速、準(zhǔn)確的對(duì)其申報(bào)的信息進(jìn)行核實(shí)，可以切實(shí)掌握各項(xiàng)信息的真實(shí)性；信息共享還是指國(guó)際之間的信息共享，這主要是針對(duì)外籍人員的的一項(xiàng)措施，加強(qiáng)對(duì)于外籍人員進(jìn)行個(gè)人所得稅征收工作，避免出現(xiàn)工作上的疏漏；除了對(duì)于高收入者主動(dòng)申報(bào)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源信息外，還可以主動(dòng)對(duì)各地方的高收入者信息的收集，然后將收集的資料與其申報(bào)的資料進(jìn)行對(duì)比，篩選出未按真實(shí)情況進(jìn)行稅收繳納的人員，督促其按時(shí)繳納個(gè)人所得稅。

（三）提高稅收部門(mén)的信息化水平

信息化技術(shù)的普及給各個(gè)行業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展動(dòng)力，將其應(yīng)用于稅收部門(mén)中，可以明顯感到工作效率的提升，但是如今稅收部門(mén)中的信息化水平還稍有欠缺，可以在如今信息化的基礎(chǔ)上，建立高收入人群的電子檔案，將所調(diào)查的資料與高收入者自身申報(bào)的資料全部錄入進(jìn)檔案中，并不斷對(duì)其進(jìn)行更新和更改，建立成為高收入人群的數(shù)據(jù)庫(kù)，切實(shí)為個(gè)人所得稅征收工作奠定基礎(chǔ)。

（四）建立稅收保障辦法和個(gè)人信用制度

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，一是要探索建立全國(guó)范圍的稅收征管保障辦法。通過(guò)法律細(xì)化各部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的義務(wù)和法律責(zé)任。建立稅收征管保障信息交換平臺(tái)，用于各單位和部門(mén)的數(shù)據(jù)上報(bào)、發(fā)布地方稅收征管保障工作動(dòng)態(tài)和公布信息傳遞的監(jiān)督考核結(jié)果等。二是要建立個(gè)人信用制度。將公民二代身份證號(hào)碼作為唯一納稅識(shí)別號(hào)，強(qiáng)制用于儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)、就業(yè)、出國(guó)、購(gòu)買(mǎi)大宗財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；明確個(gè)人稅務(wù)情況作為綜合評(píng)定個(gè)人信用的重要組成部分；繼續(xù)擴(kuò)大個(gè)人信用與個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋、信貸等個(gè)人諸多方面利益的聯(lián)系。三是加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的信息共享。積極推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)集中，結(jié)合金稅三期工程的推行，在全國(guó)范圍內(nèi)建立以公民二代身份證號(hào)碼作為納稅識(shí)別號(hào)的自然人數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)和與其納稅事項(xiàng)有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理。

（五）深化財(cái)務(wù)報(bào)表分析防范稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

在高收入者相對(duì)密集的行業(yè)里，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)報(bào)表的分析力度，積極防范稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如對(duì)有限合伙制私募基金個(gè)人所得稅評(píng)估時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中交易性金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等科目。

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