“營改增”對電力企業稅負影響及對策研究

黃述 李凱

摘要：現階段我國在不斷探究經濟體制的改革和優化，越來越多的企業開始實行營業稅改增值稅的制度。“營改增”是我國稅務改革中的一項重要舉措，其目的是降低企業所要繳納的稅收，避免重復繳稅。但是實際的“營改增”應用之中企業的稅負也不一定降低企業的稅負，本文重點對電力企業“營改增”應用中問題及相關事項進行了分析，同時對企業如何進行運營和資源采購提出了相關的建議和措施。

關鍵詞：營改增 稅負變化 電力施工企業 應對對策

一、“營改增”政策下電力企業稅負影響

（一）稅率變化

隨著“營改增”試點在全國范圍內展開，電力行業部分被納入試點。從流轉環節征稅范圍來看，電力企業分為兩種類型：屬于增值稅納稅人的電力企業，如發電廠和供電公司；屬于營業稅納稅人的電力企業，如電力施工企業。新政策實施后，第一類企業稅率變化不大，受影響的主要是第二類企業，由于電力施工企業固定資產占據比重巨大，企業成本將發生一定的變化。通過進項稅方式開展抵扣流程，促使電力施工企業的成本大大下降。參照電信等多個行業已經開始“營改增”試點，電力行業利用進項稅抵扣來降低相應的業務成本，6%和4%的增值稅稅率統一下調整3%，使與公司有業務的一般納稅人或者小規模納稅人的成本下降，使電力行業得到實際優惠。

（二）稅負變化

“營改增”實行之后，從納稅額度單上看電力施工企業的稅率有所增加。所以，電力企業要重視對可抵扣稅額的控制，這是電力施工企業稅負高低的關鍵因素。如果企業的進項稅額不足以完全抵扣時，企業在“營改增”之后的稅負是有一定的上升空間的。對“營改增”納稅條例進行分析發現，在所有企業納稅項目中可用于抵扣的項目數量很有限。經過分析，技術咨詢、輸電線路建設以及設備檢測這三項業務的稅額是較難抵扣的，其在“營改增”后提高了1%。工程設備及設施的租賃、維修等項目抵扣的稅負金額也非常低，其在“營改增”后的稅負還是有所提高的。所以，在短時間內“營改增”后的稅率必然會提高，企業的稅務支出顯著增加。

二、“營改增”政策下電力企業的應對舉措

（一）積極開展經營分析

電力企業在5月“營改增”試點工作開始前須做好經營分析，詳細分析我國電力市場發展情況及企業經營發展現狀，對“營改增”政策實施的必要性、積極性有充分了解，掌握“營改增”政策實施后電力企業稅負變化情況，從降低企業稅收成本出發，結合實際，制定“營改增”政策實施方案。電力企業要清楚認識“營改增”給自身企業帶來的機遇和挑戰，全面了解“營改增”實施方案，開展專題講座詳細解讀國家政策文件，結合企業實際或稅務專家指導，以提高電力企業納稅業務技能。深入分析“營改增”對電力企業的影響，抓住試點帶來的機遇，擴大利潤空間，通過供應商排查等舉措對年度生產成本列支的屬本次“營改增”范圍的成本費用，逐筆明細，督導相關責任科室盡早聯系，確保取得增值稅專用發票，維護企業利益。

（二）成立專項研究小組

電力企業內部為應對“營改增”試點政策，要由財務部牽頭成立“營改增”專項研究小組，做好企業內部有關人員對新政策的了解，以便做好納稅規劃，邀請稅務部門、中介機構針對“營改增”政策對電力企業的影響進行分析與講解，立足于企業財務管理活動，以提高收益、實現利潤最大化為目標展開籌劃實踐。明確電力企業“營改增”轉換中多部門協作要求，制定符合業務協作的整套管理流程，從內部制度、定價決策、發票流程等多角度實現低風險或無風險過渡，明確“營改增”對企業稅負、供應商價格、過渡項目、客戶價格、信息系統及發票風險的影響，重新修訂業務流程、重置財稅制度，實現會計流程、稅務風險管理流程、發票管理制度、發票開具流程及抵扣手冊的編制，實現內部管理的優化。

（三）做到稅種平穩轉換

電力企業內部在學習“營改增”稅收政策與制度的基礎上，做好企業內部系統營業稅改征增值稅相關銜接工作，確保稅種轉換平穩。由于營業稅改征增值稅關乎企業切身利益，影響巨大，因此轉換工作要高度重視，匯總各類疑問和問題，及時溝通解決。制定專人與財務對接，加快對“營改增”實施前各項目的梳理與結算，認真處理好跨期合同相關事宜，尤其是財務部門要確保自身素質與時俱進，企業對過渡時間內所出現的特殊問題要合理處理，促進“營改增”制度的全面實施，確保企業在“營改增”實施期間的穩定發展和過渡。

“營改增”制度實施期間企業要全面做好稅收業務管理工作，提高稅收籌劃力度，將所有涉稅項目進行整理、統計和分析，完成涉稅業務清算工作，以制定出合理的開票制度，有效減少稽查風險。電力企業須做好三證合一工作以及其它稅務準備工作，如納稅人的資格認定、納稅裝置的申購、納稅等級的評定等，同時對供應商的資格進行嚴格評定并規定相關的發票及稅率要求等，盡量降低稅務風險。企業要引進和優化內部信息系統，以應對“營改增”的變化，比如TAX-PLUS等先進的數據處理系統，可有效提高數據處理的效率與質量。

三、結束語

“營改增”是我國稅務史的一次重要改革，營改增的稅制變革影響了電力行業的稅負變化，最終將改變電力企業的財務管控模式，使公司更能適應激烈競爭的環境，促使公司轉型。電力企業只有做好企業的投資籌劃計劃，充分利用國家政策變革為企業帶來的機遇，找出最合適自己的發展道路，調整好企業轉變后的稅負核算方式，確保電力企業能夠完美的實現此次過渡。

參考文獻：

[1]白潔.電力施工企業營改增初探[J].稅收理論與實踐，2015.（26）

[2]仲曉芹.淺析營改增對建安類電力企業的影響及應對之道[J].實務探討，2014.（11）