淺議“營改增”對建筑企業的影響及應對策略

趙曉峰

摘要：建筑業是我國國民經濟的支柱性產業之一，在經濟發展中起到舉足輕重的作用。本次將建筑業“營改增”試用11%的增值稅稅率代替之前3%的營業稅稅率，涉及建筑業及其上下游產業鏈，對建筑行業的發展影響深遠。本文針對“營改增”實施的必要性實施分析，隨后對“營改增”的實施對企業造成的影響進行分析，最終給出建筑業實行“營改增”的政策建議。

關鍵詞：建筑業 “營改增” 建議

在財政部和國家稅務局逐漸的對企業適行“營改增”，我國的各大施工企業逐漸的開始推廣這種“營改增”方案。所謂的“營改增”對消除企業重復納稅、減輕現代服務業稅收負擔、完善稅制結構、深化產業分工、促進經濟發展方式轉變與經濟結構調整具有重要作用。所以，“營改增”是可以讓我國建筑企業發展的一個主要的途徑之一。

一、實施“營改增”的必要性

“營改增”稅改對建筑施工企業有些重要的引導作用，在我國改革開放以后，我國的經濟環境，與所使用的稅務形式發生了了巨大的改變，自從我國開始改革開放策略以后，我國一開始原有的生產型增值稅規定企業不能夠在企業購進生產設備和生產性勞務服務時進行抵扣，這就導致我國的建筑企業不能夠及時的發展，沒有辦法引進新的技術，對人才的把握也是雪上加霜，對國際上的一些新型設備也沒有辦法引進，自己也沒有多余的資金發展新的機器，導致我國的建筑技術一直是處于落后狀態。在沒有實行“營改增”之前，我國的建筑行業存在著重復交稅的現象，折扣沒有辦法相抵，這就使設備等固定資產無法完成抵扣的操作。

但是如果實行“營改增”之后，建筑行業公司在繳稅的時候可以進行折扣相抵，這種做法就可以大大的保證流動資金，增加勞動力，發展新技術，迎接新人才，這種做法可以說是新中國建筑行業的一支救命針，使得我國的建筑行業重新注入了新的活力。

二、實施“營改增”后對建筑企業造成的影響

（一）“營改增”后對企業稅負影響

本次稅改后，提供建筑服務稅率一般納稅人認定為11%，小規模納稅人認定為3%。《增值稅暫行條例》第四條規定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”建筑服務進項稅扣除額達到營業收入6.6%，有形動產租賃服務進項稅扣除額達到營業收入9.0%，才能與營業稅稅制下稅負持平。扣除額大于上述系數，稅負減輕，扣除額小于上述系數，稅負增加。但是在現有環境下，不是每項支出都可以取得增值稅專用發票。人工成本、折舊等各種支出都難以取得增值稅專用發票，這就直接導致該項目不能抵扣，不能抵扣就意味著納稅額增加，造成企業實際稅負加重。建筑業“營改增”后，合同主體與施工主體不一致，從而造成增值稅進銷項不匹配，不僅加大了增值稅管理風險，并且直接影響項目盈利水平。

（二）“營改增”后對發票管理影響

增值稅發票的開具、使用和管理上各個環節都非常嚴格，相比營業稅時期，企業的稅務管理成本和風險都將增加。由于實行“營改增”后，企業發生任何經濟業務都將會與增值稅相關，稅務機關“以票控稅，鏈條抵扣”模式不會改變。我國《刑法》對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施都做了專門的規定。

（三）“營改增”建筑產品的造價的影響

首先，“營改增”后我國的《全國統一建筑工程技術定額與預算》中部分內容需要進行修訂，并且建設單位招標預算的編制也要產生一定的變化，設計概算和施工圖預算編制需要按照最新標準來執行，對外的招標的標書內容也要進行調整。由于需要執行全新的定額標準，因而需要重新修改企業施工的預算，重新編制企業的內部定額。綜上可知，營業稅改為增值稅后，會引起我國的招標體系改革、基本建設投資規模、市場發展等一系列內容的變化，全面和深刻的影響建筑產品的造價。

三、建筑企業對“營改增”應對措施

（一）完善工程造價制度

建筑企業應對各類成本進行重新測算評估，傳統的成本單價概念需要改變，企業內部相應的各種預算定額也要進行修訂，必須建立“不含稅成本概念”，快速熟悉和掌握新造價體系相應內容。建立測算模型測算增值稅下綜合稅率，測算盈虧紅線，以測算出的增值稅綜合稅率作為調整投標報價的依據，考慮業主方納稅身份，以合理方式向業主提出訴求，共同承擔稅制改革稅收成本。加強招投標相關人員對基礎理論的學習，從意識上重視增值稅帶來的一系列影響顯示尤為重要。

（二）強化發票管理意識

企業取得增值稅專用發票后，對于專票的管理視同資金管理，發票交接過程做好交接記錄，對于遺失增值稅專用發票，造成進項稅無法抵扣的經濟損失，追究責任到具體經辦人。根據有關規定，增值稅專用發票應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。企業可以進一步要求，各業務部門在增值稅專用發票上開票時間的60天內送到財務部進行比對認證。

（三）合理做好納稅籌劃

增值稅相比營業稅有更多可以進行稅務籌劃的空間，企業應抓住機會，進行針對稅收優惠政策、新老項目、計稅方法、納稅人身份等方面的籌劃。清包工，甲供工程，老項目建筑業企業一定要積極爭取、充分利用政策精神，申請適用簡易計稅方法備案，爭取主動選擇權。企業需要詳細分析支出中的可抵扣項目，做到應抵盡抵，充分抵扣。企業新建固定資產可以利用直租，實現融資利息抵扣進項稅，充分利用現階段的財稅紅利。對最新營改增政策組織培訓，展開企業內部宣貫，密切關注項目所在地國稅和地稅動態，建立內部溝通機制。

參考文獻：

[1]張暉.探究“營改增”對建筑施工企業的影響及其對策[J].財政監督，2014，05

[2]盧漫.淺議“營改增”對建筑企業會計核算的影響及應對措施[J].當代經濟，2014，15