我國中小企業內部控制的問題與對策

吳曉玲

摘要：中小企業是我國國民經濟發展的重要組成部分；在中小企業發展過程中，內部控制問題也越來越受到重視。中小企業規模小，組織簡單，普遍存在內部控制制度不健全的問題，影響著中小企業的成長和可持續發展。本文從中小企業內部控制的現狀出發，分析當前中小企業內部控制中存在的問題，進而提出相應的解決對策，以健全優化中小企業內部控制制度，促進中小企業穩步發展。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

近年來，我國中小企業獲得了較快的發展。但是，我國中小企業內部控制存在一些先天的問題，如多數中小企業組織結構簡單，規章制度缺失；企業往往由少數人控制，所有權與經營權未能有效分離；管理者內部控制意識淡薄，認為內部控制增加辦事環節會影響效率，不愿意建立和執行內部控制；聘用與管理者有親屬關系的人，缺乏相互監督、制約的經營體制；部分中小企業甚至沒有正規的財會部門，會計、出納和財務審核由一人擔任。

總而言之，相當數目的中小企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已經訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，用于應付有關部門的檢查，使內部控制制度流于形式。

一、我國中小企業內部控制主要存在的問題

（一）我國中小企業內部控制組織結構不完善

我國中小企業內部控制組織結構不完善，較多中小企業沒有設置內部審計部門，尚未建立內部審計制度；或者雖然建立內部審計部門，但內部審計工作得不到重視，內部審計人員缺乏經驗，內部審計部門形同虛設。在實際操作中又存在監督體系不健全，監督力度不夠等諸多問題。

我國不少中小企業印章分管、常規票據制度均未建立，使原始憑證的取得和填制不合規，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義；人員方面，會計管理人員緊張，記賬人員、保管人員等不相容職務發生重合，會計人員既管錢又管賬。

（二）我國中小企業風險評估缺失

我國中小企業經營管理者風險意識相對薄弱，沒有積極建立有效的風險評估機制；當可能的風險來臨時，企業也就很難實施風險評估以有效地發現風險、化解風險。隨著市場經濟的發展，中小企業在經營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，單憑企業家的經驗和偏好來應對風險，缺乏有科學依據的風險防范系統，結果經常會因一個小小的突發事件導致中小企業全盤崩潰。

（三）內部控制相關人員素質不高

首先，經營者素質不高，對于企業的可持續發展欠缺考慮，對內部控制的重要性和必要性缺乏認識。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，更甚者目無法規，獨斷專行。

其次，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，對業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。

二、如何加強和完善我國中小企業內部控制

（一）完善內部控制組織結構

內部控制制度屬于企業的管理制度，因此，企業應該結合不同的管理方式，完善內部控制組織結構。

首先，建立確保分權制衡、授權監督的內部控制體系。

其次，建立獨立的內部審計部門，其職能不能受到其他職能部門的干涉，既要促進企業日常生產活動按照既定目標運行，又要充分體現審計的有效性、公正性以及客觀性。管理當局要授予內審機構足夠的權限，保證對重大疑點擁有相關的審查權力。當內審人員報告的信息顯示公司必須采取某些行動時，管理層必須及時對此做出反應。還要注重保持和提高內審人員的素質，對其進行內部控制知識和相關審計、會計知識的培訓，以使其具有最新的知識結構，勝任崗位的要求。對于沒有條件設立內部審計部門的中小企業，也應當安排專職的內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監督的作用；

再次，企業要實施職務分離控制，對會計和出納等職務進行分離，出納不得擔任會計檔案的保管，收入以及支出、相關賬目錄入等相斥工作。對于票據和印章的職務也相互分離，保管支票的人不能涉及印章的保管，嚴格進行相關職務的分離。

企業在完善內部控制組織機構時，應注意保證內部控制制度與其他管理制度能夠相互促進，協調運行。

（二）進行全面的風險評估

目前，我國中小企業面臨戰略風險、經營風險、財務風險等諸多風險等，而管理者不可能消除風險，只能建立一個有效的風險管理機制，將風險控制在一個合理的水平。

首先，明確目標，風險是隨著目標的存在而確定的，不同的目標所帶來的風險類型和大小是完全不一樣的。根據目標識別出風險并對風險加以辨認和分類；

其次，對各種類型的風險進行分析，從而采取相對應的控制措施；

再次，對風險識別和風險分析的結果進行綜合評價，為確定風險管理戰略、政策與內部控制制度提供更為科學的依據，還可以檢查以前的制度設計是否合理，執行是否有效。最后，依據風險評估采取不同的應對措施，包括風險規避、風險抑制或控制、風險轉移、風險保留、風險利用等等，注意采取應對措施時要根據風險適應原則。

（三）提高相關人員素質

經營者應首先提高自身素質，建立全局的企業發展觀，致力于企業的可持續發展，加強對內部控制及相關會計準則的了解；其次，加強對合格財會人員的選拔及后期培訓。企業在重視財會人員業務水平的同時，更應強調其職業道德素養，以保證財會工作對于內部控制的輔助作用。選拔有經驗的審計人員，保證能夠及時發現內部控制工作中可能存在的問題。

隨著經濟的發展，中小企業的壯大，越來越多的企業開始意識到內部控制的重要性。中小企業內部控制問題是復雜多樣的，只有根據企業的不同情況、不同問題，設計相應的內部控制體系，才能發揮內部控制應有的作用，促進中小企業健康快速地發展。此外，政府可以制定有關中小企業內部控制的法律規范，使中小企業在建立內部控制制度方面有法可依；同時，企業應當健全內部控制制度，加強內部控制執行強度，加強企業內部人員文化素質，使企業內部控制更好落實。

參考文獻：

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