“營改增”對企業財務管理人員的挑戰

馬玉鳳

摘要：“營改增”的推進和全面實施對于我國的市場經濟的結構調整、稅制改革以及相關行業的發展都具有特殊的意義。但是，政策的推行和實施對于各個行業都造成了極大的沖擊，同時也使得企業的財務管理人員面臨極大的挑戰。要知道，企業的財務人員是企業和財稅部門進行溝通和交流的一個“橋梁”，因此，財務人員積極發揮自身的關鍵作用可以有效的推進“營改增”順利的在各行各業全面實施。

關鍵詞：營改增；財務人員；挑戰

中圖分類號：F275；F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-02

一、引言

“營改增”自2016年5月1日正式開始全面推行，“營業稅”自此退出市場的舞臺。“營改增”的減稅政策也是我國規模最大的結構性減稅措施，推行該政策最大的目的是避免重復納稅行為的產生，在促進社會良性循環以及企業的稅負降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“營改增”這種結構性減稅政策的實施并不是“有減無增”的，它是伴隨著一定的增長的，在這個政策上面的增長反映在稅率上面，這樣的行為必然會對企業既定的稅收籌劃產生一定影響，從而導致企業的稅負發生變化，以此為基礎，財務風險的管理以及控制都應當引起企業高層管理者的重視。為了使得企業可以平穩過渡這個特殊的時期，財務管理人員必須進行自身職業素養的改變以期可以面對在“營改增”的道路上不斷遇到的挑戰。這些挑戰與改變并不簡單，從納稅申報表的填寫到稅收政策的改變，財務管理人員都要去學習怎么樣進行操作才可以使得企業納稅申報準確，會計核算合規等，因此，本文以分析“營改增”對企業財務管理人員的挑戰，進而提出財務管理人員如何應對這個過渡期的遇到困難，從而使得企業可以平穩的過渡這個時期。

二、“營改增”對企業財務管理人員的挑戰

（一）“營改增”對企業財務人員的財務處理能力提出了挑戰

“營改增”并不是簡單地進行繳納稅款核算，從確定營業稅稅額過渡到確定增值稅稅額，對于財務管理人員而言，這意味著針對稅收繳納的會計處理將會發生變化。對于營業稅的會計處理僅僅需要增加一個會計科目即可，其核算模式也相對而言較為簡單，高層管理者也易于理解。但是對于增值稅的會計核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不論是對企業高層管理者的解釋還是在財務管理人員進行會計處理，都大大增加了難度。要知道，進行增值稅的核算要增加10個會計科目，會計核算的難度上升了很多，這要求財務人員積極學習如何從“營業稅”的核算轉變到“增值稅”的核算，接受國家的稅制改革，認真研讀相關的稅務處理，否則將會使得企業的稅務核算過程遇到阻礙，從而使得企業的稅收繳納出現問題，嚴重的情況下甚至使得稅務機關進行稅務稽查，對企業的聲譽造成不可挽回的損害。

（二）“營改增”對企業財務人員的報稅能力提出了挑戰

“營改增”的推行意味著以往繳納營業稅的企業轉變為繳納增值稅，其納稅申報的整個流程必然會發生很大的改變，它面臨著新舊稅制的銜接問題以及稅收政策的改變，這些都對企業財務管理人員能否依照正確的金額按照正確的流程，并且填制正確的報稅單據進行企業納稅申報提出了新的挑戰。很多企業進行“營改增”正式的納稅申報時往往會忽略很多問題，例如進行納稅申報時仍然采用舊的納稅申報單，不會使用增值稅的納稅申報系統體現怎么樣進行認證抵扣等等，這些都降低了企業經營效率，有些甚至在當月甚至幾個月無法正常納稅申報，從而使得企業需要交納滯納金，為企業帶來經營損失。這要求財務管理人員必須積極的學習新的稅法法規以及主動向專業的稅務師等人員進行納稅申報的咨詢，積極和當地稅務機關溝通交流等，要知道，一旦納稅申報出現問題不僅為企業帶來一定的經濟損失，還會讓企業的聲譽受到影響，為后續長期的發展造成阻礙。

（三）“營改增”對企業財務人員的發票管理提出了挑戰

發票管理是很多企業都必須要進行的工作，而發票管理帶來的發票風險也是財務管理人員必須進行防范的。要知道，“營改增”給企業帶來的不僅僅是稅款繳納的高低以及納稅申報單，還有財務人員的發票管理風險。原因在于，以往繳納營業稅使得企業財務人員不需要管理增值稅專用發票等，發票的管理以及其帶來的風險較小，財務管理人員需要在這個工作上放的精力很少。但是當企業開始繳納增值稅時，為了獲得增值稅的抵扣就必須對可以進行增值稅抵扣的運輸業專用發票以及增值稅專用發票等進行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值稅發票歷來都是稅務局發票管理的重點核查對象之一，同時因為增值稅發票而發生的經濟違法案件也是非常多的，在此基礎上，“營改增”對企業財務管理人員的發票管理提出了更高的要求，一旦發票管理形成了發票風險可能會使得企業多繳納增值稅款，嚴重的情況甚至使得企業違法犯罪的風險增加。

三、企業的財務管理人員如何應對“營改增”帶來的挑戰

（一）財務管理人員應當積極學習增值稅的會計處理以及涉稅事項的處理

前述已經說明，財務管理人員在“營改增”時面臨的第一個問題就是如何對增值稅涉及的稅務進行會計處理，要知道，增值稅的涉及的會計科目要比營業稅多9個，會計處理和稅務處理的難度都大大增加了，因此，財務管理人員在進行“營改增”初期時就應當積極學習怎么樣對此進行會計核算，涉及的會計科目有哪些，對應的金額如何計算等。如果企業是混業經營的，在進行稅務處理時就應當積極的應對并分清楚不同的主營業務以便進行不同的稅務處理和會計處理。如果企業可以使得日常的經營信息都可以準確的核算，對于新出臺的會計和稅務的規章制度都可以積極學習并在會計處理和稅務處理中，最大限度的在合理范圍內進行企業稅負的降低，才可以在最大限度享受“營改增”為企業帶來的利益。除此之外，財務管理人員要對“營改增”進行積極地稅收籌劃以及涉稅實務的處理，積極的參加財務部門進行的稅務方面的培訓和輔導，充分提高自身的涉稅業務的處理水平，根據企業的日常經營狀況并結合宏觀經濟環境進行稅收籌劃，并妥善處理不同地區以及不同業務之間的稅制銜接問題，從企業整體這個層面進行稅負的降低。

（二）財務管理人員應當加強報稅能力的提升以及投資結構的優化

在“營改增”正式推行的時候，稅務部門必然會出臺很多的公告以讓納稅人了解并熟知怎么樣從營業稅的納稅申報改變成增值稅的納稅申報，以及與增值稅納稅申報相關的注意事項。財務管理人員要積極應對這些新的法規帶來的挑戰，靜下心認真的學習相關的納稅申報事項，對于不理解或者不了解的內容要積極地詢問稅務師等專業的人員以及稅務部門等，這些不僅使得財務管理人員的職業素養得到提高，為以后的升職做出準備，還為企業的納稅事項迅速正確的辦理提供一定的保障。在財務管理人員進行納稅申報時要注意企業是否具有稅收優惠的事項，在滿足稅收減免優惠條件的情況下盡可能的爭取和享受最大程度的政策優惠，也可以在一定程度上降低新政策對企業造成的風險，也可以對企業稅負的降低提供助力。要知道，“營改增”不單單為財務管理人員的帶來了挑戰，同時也帶來了機遇，財務管理人員可以積極的進行投資結構的調整來達到經濟效益的提高。

（三）財務管理人員應當加強企業的發票管理

前面已經表述，“營改增”對企業財務管理人員的發票管理提出了新的挑戰，面對這個挑戰，財務管理人員應當積極尋找解決措施以期可以減少甚至避免發票管理帶來的財稅風險。增值稅專用發票與普通發票最大的不同點在于其是可以進行增值稅稅額的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出經濟業務的發生，可以起到完稅憑證的作用。因此，對于企業增值稅的納稅申報，不論是增值稅專用發票的取得開具，還是其傳遞和抵扣都是具有重大的現實意義的。針對這個問題，企業的財務管理人員應當結合企業自身的業務需求以及外部的經濟環境，按照《增值稅發票管理辦法》制定出適合企業自身的發票管理制度，財務管理人員應當對增值稅專用發票的開具以及獲取、管理和真偽鑒別、傳遞和作廢等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，對于虛開發票的事項嚴令禁止，虛假發票的取得也要杜絕，盡可能的降低發票管理為企業帶來的財稅方面的風險。

參考文獻：

[1]袁再忠.營改增對企業的挑戰以及強化措施[J].商場現代化，2016（14）：174-175.

[2]牟麗霞.營改增背景下企業財務的機遇與挑戰[J].商場現代化，2016（11）：126-127.

[3]梁秀娟.營改增下建筑企業的機遇與挑戰[J].財會學習，2016（2）：109，118.