“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)

馬玉鳳

摘要：“營改增”的推進(jìn)和全面實(shí)施對(duì)于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅制改革以及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展都具有特殊的意義。但是，政策的推行和實(shí)施對(duì)于各個(gè)行業(yè)都造成了極大的沖擊，同時(shí)也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員面臨極大的挑戰(zhàn)。要知道，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是企業(yè)和財(cái)稅部門進(jìn)行溝通和交流的一個(gè)“橋梁”，因此，財(cái)務(wù)人員積極發(fā)揮自身的關(guān)鍵作用可以有效的推進(jìn)“營改增”順利的在各行各業(yè)全面實(shí)施。

關(guān)鍵詞：營改增；財(cái)務(wù)人員；挑戰(zhàn)

中圖分類號(hào)：F275；F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-02

一、引言

“營改增”自2016年5月1日正式開始全面推行，“營業(yè)稅”自此退出市場(chǎng)的舞臺(tái)。“營改增”的減稅政策也是我國規(guī)模最大的結(jié)構(gòu)性減稅措施，推行該政策最大的目的是避免重復(fù)納稅行為的產(chǎn)生，在促進(jìn)社會(huì)良性循環(huán)以及企業(yè)的稅負(fù)降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“營改增”這種結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施并不是“有減無增”的，它是伴隨著一定的增長(zhǎng)的，在這個(gè)政策上面的增長(zhǎng)反映在稅率上面，這樣的行為必然會(huì)對(duì)企業(yè)既定的稅收籌劃產(chǎn)生一定影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生變化，以此為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及控制都應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)高層管理者的重視。為了使得企業(yè)可以平穩(wěn)過渡這個(gè)特殊的時(shí)期，財(cái)務(wù)管理人員必須進(jìn)行自身職業(yè)素養(yǎng)的改變以期可以面對(duì)在“營改增”的道路上不斷遇到的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)與改變并不簡(jiǎn)單，從納稅申報(bào)表的填寫到稅收政策的改變，財(cái)務(wù)管理人員都要去學(xué)習(xí)怎么樣進(jìn)行操作才可以使得企業(yè)納稅申報(bào)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算合規(guī)等，因此，本文以分析“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出財(cái)務(wù)管理人員如何應(yīng)對(duì)這個(gè)過渡期的遇到困難，從而使得企業(yè)可以平穩(wěn)的過渡這個(gè)時(shí)期。

二、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)

（一）“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)處理能力提出了挑戰(zhàn)

“營改增”并不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行繳納稅款核算，從確定營業(yè)稅稅額過渡到確定增值稅稅額，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，這意味著針對(duì)稅收繳納的會(huì)計(jì)處理將會(huì)發(fā)生變化。對(duì)于營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理僅僅需要增加一個(gè)會(huì)計(jì)科目即可，其核算模式也相對(duì)而言較為簡(jiǎn)單，高層管理者也易于理解。但是對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不論是對(duì)企業(yè)高層管理者的解釋還是在財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，都大大增加了難度。要知道，進(jìn)行增值稅的核算要增加10個(gè)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)核算的難度上升了很多，這要求財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)如何從“營業(yè)稅”的核算轉(zhuǎn)變到“增值稅”的核算，接受國家的稅制改革，認(rèn)真研讀相關(guān)的稅務(wù)處理，否則將會(huì)使得企業(yè)的稅務(wù)核算過程遇到阻礙，從而使得企業(yè)的稅收繳納出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的情況下甚至使得稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成不可挽回的損害。

（二）“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的報(bào)稅能力提出了挑戰(zhàn)

“營改增”的推行意味著以往繳納營業(yè)稅的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，其納稅申報(bào)的整個(gè)流程必然會(huì)發(fā)生很大的改變，它面臨著新舊稅制的銜接問題以及稅收政策的改變，這些都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能否依照正確的金額按照正確的流程，并且填制正確的報(bào)稅單據(jù)進(jìn)行企業(yè)納稅申報(bào)提出了新的挑戰(zhàn)。很多企業(yè)進(jìn)行“營改增”正式的納稅申報(bào)時(shí)往往會(huì)忽略很多問題，例如進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)仍然采用舊的納稅申報(bào)單，不會(huì)使用增值稅的納稅申報(bào)系統(tǒng)體現(xiàn)怎么樣進(jìn)行認(rèn)證抵扣等等，這些都降低了企業(yè)經(jīng)營效率，有些甚至在當(dāng)月甚至幾個(gè)月無法正常納稅申報(bào)，從而使得企業(yè)需要交納滯納金，為企業(yè)帶來經(jīng)營損失。這要求財(cái)務(wù)管理人員必須積極的學(xué)習(xí)新的稅法法規(guī)以及主動(dòng)向?qū)I(yè)的稅務(wù)師等人員進(jìn)行納稅申報(bào)的咨詢，積極和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通交流等，要知道，一旦納稅申報(bào)出現(xiàn)問題不僅為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)讓企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，為后續(xù)長(zhǎng)期的發(fā)展造成阻礙。

（三）“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的發(fā)票管理提出了挑戰(zhàn)

發(fā)票管理是很多企業(yè)都必須要進(jìn)行的工作，而發(fā)票管理帶來的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)管理人員必須進(jìn)行防范的。要知道，“營改增”給企業(yè)帶來的不僅僅是稅款繳納的高低以及納稅申報(bào)單，還有財(cái)務(wù)人員的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。原因在于，以往繳納營業(yè)稅使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員不需要管理增值稅專用發(fā)票等，發(fā)票的管理以及其帶來的風(fēng)險(xiǎn)較小，財(cái)務(wù)管理人員需要在這個(gè)工作上放的精力很少。但是當(dāng)企業(yè)開始繳納增值稅時(shí)，為了獲得增值稅的抵扣就必須對(duì)可以進(jìn)行增值稅抵扣的運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票以及增值稅專用發(fā)票等進(jìn)行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值稅發(fā)票歷來都是稅務(wù)局發(fā)票管理的重點(diǎn)核查對(duì)象之一，同時(shí)因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)違法案件也是非常多的，在此基礎(chǔ)上，“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)票管理提出了更高的要求，一旦發(fā)票管理形成了發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使得企業(yè)多繳納增值稅款，嚴(yán)重的情況甚至使得企業(yè)違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員如何應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的挑戰(zhàn)

（一）財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)增值稅的會(huì)計(jì)處理以及涉稅事項(xiàng)的處理

前述已經(jīng)說明，財(cái)務(wù)管理人員在“營改增”時(shí)面臨的第一個(gè)問題就是如何對(duì)增值稅涉及的稅務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要知道，增值稅的涉及的會(huì)計(jì)科目要比營業(yè)稅多9個(gè)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的難度都大大增加了，因此，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行“營改增”初期時(shí)就應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)怎么樣對(duì)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，涉及的會(huì)計(jì)科目有哪些，對(duì)應(yīng)的金額如何計(jì)算等。如果企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營的，在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)就應(yīng)當(dāng)積極的應(yīng)對(duì)并分清楚不同的主營業(yè)務(wù)以便進(jìn)行不同的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理。如果企業(yè)可以使得日常的經(jīng)營信息都可以準(zhǔn)確的核算，對(duì)于新出臺(tái)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)的規(guī)章制度都可以積極學(xué)習(xí)并在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理中，最大限度的在合理范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)稅負(fù)的降低，才可以在最大限度享受“營改增”為企業(yè)帶來的利益。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)“營改增”進(jìn)行積極地稅收籌劃以及涉稅實(shí)務(wù)的處理，積極的參加財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的稅務(wù)方面的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，充分提高自身的涉稅業(yè)務(wù)的處理水平，根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營狀況并結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，并妥善處理不同地區(qū)以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接問題，從企業(yè)整體這個(gè)層面進(jìn)行稅負(fù)的降低。

（二）財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)報(bào)稅能力的提升以及投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

在“營改增”正式推行的時(shí)候，稅務(wù)部門必然會(huì)出臺(tái)很多的公告以讓納稅人了解并熟知怎么樣從營業(yè)稅的納稅申報(bào)改變成增值稅的納稅申報(bào)，以及與增值稅納稅申報(bào)相關(guān)的注意事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理人員要積極應(yīng)對(duì)這些新的法規(guī)帶來的挑戰(zhàn)，靜下心認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)的納稅申報(bào)事項(xiàng)，對(duì)于不理解或者不了解的內(nèi)容要積極地詢問稅務(wù)師等專業(yè)的人員以及稅務(wù)部門等，這些不僅使得財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提高，為以后的升職做出準(zhǔn)備，還為企業(yè)的納稅事項(xiàng)迅速正確的辦理提供一定的保障。在財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)要注意企業(yè)是否具有稅收優(yōu)惠的事項(xiàng)，在滿足稅收減免優(yōu)惠條件的情況下盡可能的爭(zhēng)取和享受最大程度的政策優(yōu)惠，也可以在一定程度上降低新政策對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)，也可以對(duì)企業(yè)稅負(fù)的降低提供助力。要知道，“營改增”不單單為財(cái)務(wù)管理人員的帶來了挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了機(jī)遇，財(cái)務(wù)管理人員可以積極的進(jìn)行投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整來達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理

前面已經(jīng)表述，“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)票管理提出了新的挑戰(zhàn)，面對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極尋找解決措施以期可以減少甚至避免發(fā)票管理帶來的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票最大的不同點(diǎn)在于其是可以進(jìn)行增值稅稅額的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可以起到完稅憑證的作用。因此，對(duì)于企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)，不論是增值稅專用發(fā)票的取得開具，還是其傳遞和抵扣都是具有重大的現(xiàn)實(shí)意義的。針對(duì)這個(gè)問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需求以及外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》制定出適合企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具以及獲取、管理和真?zhèn)舞b別、傳遞和作廢等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，對(duì)于虛開發(fā)票的事項(xiàng)嚴(yán)令禁止，虛假發(fā)票的取得也要杜絕，盡可能的降低發(fā)票管理為企業(yè)帶來的財(cái)稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。

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