日本消費稅改革對我國財稅改革的啟示

倪維

摘要：2014年4月日本正式上調消費稅率至8%，雖然增加了一定的財政收入，緩解了日本政府社會保障支出方面的壓力，但進一步抑制了國內的私人消費，經濟發展動力不足，安倍第一次稅改以失敗告終。但是日本本次應對本國老齡化危機而進行的稅制改革，對于我國“營改增”以及后續的財稅改革具有深遠的借鑒意義。

關鍵詞：日本經濟；消費稅；稅制改革；財政赤字；社保支出

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、日本消費稅改革的效果評價

日本消費稅在1988年才被當時的日本國會正式通過，于1989年以3%的稅率在日本廣泛實施。為應對金融危機、解決政府連年的財政赤字和巨額國債問題，日本政府在1997年將消費稅率由3%提高到5%。消費稅改革被視為“安倍經濟學”的一大重要內容，安倍政府一上臺便宣布，從2014年4月1日起，日本的消費稅由5%增至8%。但是由于調稅效果不佳，反而拖累日本經濟陷入技術性衰退的困局，通脹率和物價居高不下，財政赤字問題也未得到解決，日本經濟進一步陷入困境。

二、日本進行消費稅改革給我國帶來的啟示

日本的消費稅在性質功能上基本趨同于我國的增值稅。而日本社會面臨的少子老齡化的危機，也正是我國在經濟發展的中后期同樣會遇到的問題，目前我國也在如火如荼地進行“營改增”的財稅改革，所以在社會保障方面日本進行的稅改對我國有著一定的借鑒意義。

（一）加強財政政策實施的透明度

日本政府在財政支出方面的透明政策加大了民眾對此項稅收改革的理解和信任，從而導致了消費稅能夠在1988年成功被日本政府通過實施以及1997年和2014年的兩次順利升稅。財政支出的透明政策不僅僅可以樹立良好的政府形象，也能夠使政策能夠在群眾充分理解和支持的基礎上平穩地推進，政策效果才能夠發揮極致，達到我們所設立的目標。在我國的營改增稅制改革中，更需要的就是這種透明的思想，拉近群眾和政府間的距離，讓人民群眾更能理解一個財政政策實施的意義，能夠更加理解政府的所作從而更加支持稅收改革措施的實施。當然，透明政策也能夠遏制存在在政府相關部門操作中的腐敗現象，有力地完成政府部門清廉化和高效化的轉型，使得“營改增”項目能夠更順利、更有效率的推進實施。

（二）稅制改革需要一定的輔助措施和配套改革

安倍政府2014年在實施消費稅增稅政策的同時，也配套了一定的輔助保障措施，例如企業法人稅和所得稅的減免政策，對于低收入者、房屋、汽車購買者相應的補貼做法以及特別針對于日本中小企業通過法律規定和補助措施等形式進行的保護，減少中小企業成為大型企業轉移稅負對象的可能性，進而保護日本消費者的基本權益，以免抑制國內市場的私人消費。這一系列的配套措施為提高消費稅率政策的推進創造了良好的社會和市場環境，減少了稅改過程的阻力，促進政策的良好實施。

由于增值稅存在累進性等固有缺點，日本通過補貼和法律規定等多種形式保證市場的公平競爭，力爭社會分配的公平不被打破。所以在我國政府“營改增”的改革過程中，我們應該借鑒日本消費稅改革中的一定措施，在增值稅改革可能帶來的市場競爭以及社會分配等方面可能造成的惡劣影響作出積極的應對。目前我國政府設置了11%和6%兩檔稅率，以達到緩解納稅人納稅壓力的目的。但是，在“營改增”改革的后期，如何在不犧牲納稅人利益的前提下，可持續地增加財政收入，緩解地方財政壓力，是我國稅制改革的一大難點和關鍵所在。

（三）擴大社保資金來源，我國稅改形式需要創新

每個國家在發展過程中都會面臨人口老齡化的難題。少子老齡化的社會傾向，導致日本政府除了需要面對經濟發展停滯不前的現狀外還需要承擔巨大的社會保障支出方面的財政壓力。社會保障方面的壓力，使得日本政府財政連年赤字，每年的國債發行量都較為顯眼。此次日本政府不僅將消費稅的稅率增至8%，更重要的是徹底將日本消費稅性質定位為特定目的稅，消費稅稅收完全運用于日本的社會保障支出，可謂“取之于民并用之于民”，既增加了財政收入，又緩解了社保支出方面的壓力。而我國在社保支出方面，和其他國家一樣，選擇了通過所得稅或社?；鹗占Ｕ腺Y金。但是隨著我國人口年齡分布結構的變化，以及經濟發展過程中可能的減速危機，我國的社保資金也需要擴大來源，相對應我國的稅收改革需要像日本消費稅改革一樣有所創新。

（四）財稅改革需要有先動性

稅改是完全有必要的，日本消費稅稅率也存在著完全的提升空間，不成功正是由于此次稅改實施的太晚。日本的赤字財政問題由來已久，所以需要政府每年發行大量的日本國債對各項財政支出進行補貼，而高額國債發行也使得日本最近面臨著較嚴重的主權債務危機。可以說，日本的消費稅改革正是債務危機和嚴重的財政赤字情勢下的必須之舉，若再不稅改，日本政府將會面臨如希臘債務危機那樣的困境。所以2014年安倍政府的稅改，在嚴重的經濟形勢下，緩解了困境，但并沒有使難題得到解決。足以可見，財政政策不同于經濟政策，它涉及到群眾基本的利益，影響到社會分配的公平效果，所以從構想到通過進而實施，都需要一定的時間跨度，所以不應該對癥下藥，而應該持一種“居安亦應思?！钡乃枷搿９守敹惛母镄枰扔谀壳暗木謩菘紤]并發展，不能被形勢逼著走，滯后的財稅改革也不會發揮其設定的效果、助長經濟、保障支出。所以，在我國稅制改革的進程中，不僅僅增值稅需要有所發展，為了經濟的可持續發展、社會保障支出有所保證，所得稅等各類稅收都需要慎重考量，做出先動的財稅改革，才能早日實現全面“小康社會”的設想。

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