淺談如何做好中央級報業集團各項收入的財務管理

張燕

摘要：隨著我國經濟體制改革的不斷深入，報業市場化進程的不斷加快，中央級報業集團的經營模式也越發多樣化。鑒于其收入的紛繁復雜性，如何才能做好中央級報業集團各項收入的財務管理，保障報業集團收入的完整性，最大限度地促進報業集團各項收入的開源通暢，勢必關系到報業集團整體經濟效益的提升。本文主要是通過中央級報業集團收入的確認原則和確認方法以及在財務管理中影響報業集團各項收入的原因和應對措施幾方面進行分析說明。

關鍵詞：中央級報業集團；各項收入；財務管理

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-0000-02

一、引言

中央級報業集團是指由中共中央主管主辦、中宣部代管的以出版報紙為核心，以報業和帶有報業外延性質的實業為主體，兼營其他非報業經濟實體的經濟聯合體。中央級報業集團所涵蓋的各項收入項目繁多，主要包括政府補貼收入、報紙的發行收入、廣告收入、房屋租賃收入、組織專項活動收入、政府相關部門撥付或捐贈的各類收入、所屬非獨立法人單位上繳的利潤收入、投資收益、營業外收入等其他收入。

鑒于中央級報業集團收入的紛繁復雜性，為了更好地保障其收入的完整性，最大限度地促進各項收入的開源通暢，勢必決定了做好中央級報業集團各項收入的財務管理尤為重要。下面本文主要是從中央級報業集團收入的確認原則和確認方法以及在財務管理中影響報業集團各項收入的原因和應對措施幾方面來加以闡述。

二、收入的確認原則

依據《中華人民共和國會計法》等有關規定，報業集團所涉及的各項收入均應按照權責發生制的原則加以確認。各項收入應全部納入單位預算，統一核算，統一管理。全面實行收支兩條線，嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用收入，堅決杜絕“小金庫”現象的滋生。

三、收入的確認方法

（一）政府補貼收入

主要是指從財政部、上級主管部門以及其他部門撥付的指定用途的政府補貼收入，財務部門應依據撥款單位的預算批復文件以及國庫集中支付的到款通知書等相關憑據確認收入。

（二）報紙的發行收入

財務部門應依據各地郵局及報刊發行局所提供的每期報紙的報款結算單開具發票確認收入。

（三）廣告收入

1.對于廣告已刊出的業務，財務部門應依據廣告刊出表和相應的廣告合同開具發票確認收入。

2.對于廣告未刊出的業務，財務部門應依據廣告刊出確認表和相應的廣告合同開具發票確認收入。

（四）房屋租賃收入

在房屋租賃所屬期取得的租賃收入，財務部門應依據房屋租賃合同及其補充條款內容，開具發票確認收入。

（五）組織專項活動收入

專項活動收入主要是指內部相關的業務部門在籌備、舉辦各項重大活動（包括各類研討會、座談會、以及品牌推廣等）時，收到的與活動相關的贊助單位提供的款項。財務部門應根據相關的合同協議開具發票確認收入。

（六）政府相關部門撥付或捐贈的各類收入

財務部門應依據收入所涉及的內部相關部門提供的款項撥付文件及審批領導簽字同意的相關報告開具發票確認收入。

（七）所屬非獨立法人單位上繳的利潤收入

財務部門應依據所屬各非獨立法人單位上繳利潤的相關內部協議書開具內部收據做集團內部往來的賬務處理。

（八）投資收益

主要是指報業集團對外的各項投資，以及對集團所屬的全資或控股的子公司投資所取得的收入，財務部門應按照相關的投資合同規定開具發票確認投資收益。

（九）營業外收入

主要包括處置固定資產凈收益、固定資產盤盈、出售廢舊物資、債務重組利得、罰沒收入等。

1.涉及固定資產清理或報廢的，財務部門應依據處置固定資產所取得的價款扣除其賬面價值及相關稅費后的凈收益確認收入。

2.涉及固定資產盤盈的，財務部門應依據盤盈固定資產的估計原值扣除估計折舊后的凈值確認收入。

3.涉及因債權人原因確實無法支付的應付賬款，財務部門應依據債權人單位變更登記或撤銷的證明，以及應付賬款的賬面金額確認收入。

四、在財務管理中影響報業集團各項收入的原因

（一）集團的財務管理制度尚不完善

少數報業集團在財務管理制定上不僅缺乏一套適合自身經營發展需求的健全的財務管理監督機制，而且對國家相關的財經法律、法規的執行力度不夠，甚至更有個別領導在集團內部為給自己圖謀私利而利用職權變相指使會計人員違反會計制度做假賬，進而干涉財務管理工作的正常進行，由此勢必無法保障集團收入的完整性，最終給集團帶來不可估量的經濟損失。

（二）集團各項收入的會計核算尚不健全

會計核算工作的有效性是衡量報業集團財務管理水平的一個主要因素，由于眾所周知的一些歷史原因使個別報業集團在會計核算工作的不同層面上多少都存在著一些不規范的現象，筆者結合自身多年的財務實際工作經驗認為其主要體現在以下幾個方面：

1.報業集團中某些內設機構由于會計核算較為簡單，為了減少日常開支而隨意縮減財務人員的設置，從而在會計核算上造成一人兼任多崗的現象，嚴重違反了不相容崗位應相互分離的內控原則，因此在不同程度上加大了集團財務管理工作的風險，同時又給某些職業操守欠缺的財務人員提供了違法犯罪的可乘之機。

2.報業集團的內設機構在進行會計核算的工作中缺乏必要的交叉稽核，或交叉稽核工作只是流于表面形式而未能真正貫徹落實到實處，從而造成會計核算的不規范。

3.集團收入中預開發票管理不規范，審批程序不嚴謹。報業集團在報紙發行以及組織各項專項活動的實際運作中都必不可少的會涉及到預開發票的情形，但總會發生發票預開出去而無人落實收款的現實問題，更有甚者會發生由于直接經辦人的疏忽而導致發票丟失的現象，從而造成其相關收入不能及時追回，最終導致集團整體收入的流失。

4.集團報紙收入的會計核算落實不到位，各地郵局或報刊發行局的收入張冠李戴的現象時有發生，或出現對應收報款催收不及時而導致報紙收入拖欠的現象，最終無法使報業集團資金做到及時回籠。

5.在房屋租賃收入的實際核算中，時常會出現因對外租賃的房產產生法律糾紛而無法按期收回租金的情況，從而造成租金拖欠的遺留問題，使報業集團的收入造成不必要的損失。

6.報業集團中固定資產和廢舊物資處置的相關制度欠缺，未按嚴格的規定流程執行，或用于人情直接低價處理給內部關系人員，從而造成報業集團收入的流失。

（三）集團內部財務人員的綜合素質有待提高

由于集團內部財務人員的素質較低，缺乏良好的職業操守，更有少數人員是利用關系半路改行而從事的財務工作，日常繁重的工作已使財務人員難以承受，再加之財務領導又不重視對相關人員定期的業務培訓，從而使財務人員的專業技能無法及時適應集團對內對外的發展，無法最大限度地發揮財務人員在財務管理和財務監督工作中的職能，最終勢必導致集團內部各項收入的整體管理水平下降，進而無法收到應有的財務管理效益。

五、加強報業集團各項收入財務管理的應對措施

（一）完善集團的財務管理制度

報業集團應結合自身的經營規模在財務管理上制定一套適合本集團經營發展需要的健全的財務管理監督機制，嚴格按照國家頒布的相關財經法律、法規政策來指導集團的財務工作，將日常財務管理納入報業集團整體的工作之中。財務領導首先要以身作則，高度重視財務管理工作，強化財務管理意識，向管理要效益，以此促進報業集團各項收入管理的規范化。

（二）加強報業集團各項收入的會計核算

由于報業集團所涉及收入的多樣性，只有設立一套完善的會計核算體系才能從源頭上嚴把收入關。

1.報業集團及其內設機構要設置統一的會計核算科目，統一會計核算口徑，嚴格執行不相容崗位應相互分離的內控原則，以此來降低和杜絕財務管理工作的風險性。

2.報業集團及其內設機構要嚴格執行會計核算工作中的交叉稽核，并且要真正貫徹落實到實處，以此達到會計核算的規范管理。

3.加強報業集團收入中預開發票的管理，設立嚴謹的審批程序。堅決杜絕因預開發票管理的不規范，造成報業集團整體收入流失的現象。日常工作中，集團內部的相關經辦人員預開發票時，需憑合同協議原件填列申請單，特殊情況下不能提供合同協議的，需由相關部門出具書面報告，并報相關領導簽字同意后方可辦理預開發票手續，且在發票開具當月補交合同協議，并催收款項到賬。

4.報業集團的報紙收入要加強會計核算的標準化，通過設置客戶明細賬來管理所涉及的郵局或報刊發行局的報款，做到報款結算單與會計賬目金額相符，對當期未到賬的應收報款要及時對賬催收，做到報業集團資金的及時回籠。

5.對房屋租賃中存在的遺留問題要及時督促相關人員加以處理，避免造成無人管理而長期拖欠的現象。

6.對于報業集團中固定資產的變價處置，必須要面向社會公開競價出售，加大資產處置的透明力度，更好地避免國有資產的流失。

（三）提高集團內部財務人員的綜合業務素質

報業集團內部的財務人員要通過強化職業道德教育，培養其愛崗敬業、恪盡職守的責任意識，定期對其進行業務培訓，通過召開業務交流會等相關形式以此促進財務人員的共同提高，最大限度地發揮其在集團財務管理和財務監督中的作用，為報業集團把好收入關，從而保障集團在日益發展的市場經濟中始終保持核心競爭力而立足于行業發展的最前沿！