高校科研經費管理存在的問題及對策建議

王蕾

摘要：國家對科技投入逐年增加，高校科研經費管理日益復雜。由于設計經費來源多、管理部門多等因素導致科研經費管理存在機制不健全、預算執行不準、缺乏績效管理等多種問題。針對這些問題，筆者提出了健全科研經費管理體制、科學編制預算、加強績效管理等措施，以期提高高校科研經費管理水平。

關鍵詞：高校 科研 經費 問題 對策

中圖分類號：G644文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2016）09-0140-02

科技是第一生產力。隨著我國經濟實力突飛猛進，國家對科技的投入逐年增加。高校作為科技人才重要的集聚地，每年獲得的科研經費也是水漲船高，但科研經費管理中的問題也日益凸顯，亟待解決。

高校科研項目按照承接的項目委托方來源不同分為橫向項目和縱向項目兩大類，橫向項目指各級政府及政府智能部門、企事業單位、社會團體等委托研究的項目，主要包括技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢等四個類型。技術開發項目一般指雙方或多方就新技術、新產品、新工藝、新材料及其系統開發研究簽訂的項目；技術轉讓項目一般指雙方為轉讓專利權、專利申請權、專利實施許可等簽訂的項目；技術服務項目一般指服務方以技術知識為委托方解決特定技術問題所簽訂的項目；技術咨詢項目一般指就特定項目提供論證、技術預測、調查、提供分析報告等簽訂的項目。縱向項目指經費來源一般為財政撥款的，列入國家科技科研計劃的項目。

高校科研經費管理關系多個部門，是一項多部門配合的提供工程，只有充分認識高校科研經費管理的重要意義，才能真正保證科研經費落到實處，發揮應有作用，保證科研項目推動社會生產力發展。

一、存在的問題

目前高校科研經費管理方面存在著諸多問題，主要集中在以下幾個方面：

1.科研經費管理機制不健全

主要有兩個方面，第一，由于經費來源渠道不同，各渠道對科研經費使用要求各異，有的有相應管理辦法，如《“985”工程專項資金管理辦法》《中央高校基本科研業務費專項資金管理暫行辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》等，有的沒有管理辦法。各類辦法的要求也不同，不利于科研人員和高校科研項目管理部門把握。另外，高校內部管理科研項目的有科研處、財務處、項目實施部門等，各部門關注角度不同導致不同協同。科研處更多關注的是項目申報情況、批復項目數量、金額，很少關注項目負責人具體經費的使用；財務處更多關注的是項目負責人報銷票據的真實、合理性，很少關注項目經費的使用方向；項目負責部門及負責人負責整個項目的實施，更多關注的是項目如何出成果、如果結項，對于項目經費往往使用不恰當，出現有意無意用其他方式套取費用等情況。因此，科研項目經費管理體制仍存在不完善的地方，有待進一步解決。

2.科研經費預算與實際支出不符

目前，高校科研經費支出超預算現象普遍，控制嚴格的高校通過調整預算的方式進行更改，控制不嚴的直接支出。導致出現預算與實際不符主要有兩方面原因，第一，人為因素。項目負責人做項目預算時，由于個人能力，社會發展、科技進步等因素考慮不當，導致項目預算不甚合理，支出時與預算出現偏差。或者是因為項目負責人個人原因，故意將經費挪作他用，導致支出與預算不符。第二，其他因素。科研部門與財務部門經費支出口徑不一致，上報項目申報預算時，要按照項目審批部門預設科目填報經費預算，但實際報賬時又要按照財務相關科目支出，導致不能統一。例如，科研預算中“數據采集費”一欄可能對應會計科目中的“勞務費”“差旅費”“專用材料”等幾個科目，導致項目預算執行出現偏差，不利于監管。

3.科研經費缺乏績效管理，資金使用效益不高

高校管理部門一般沒有對科研項目進行績效管理，經費使用隨意性大，高校內審部門也不注重對科研經費的內部審計，造成對項目負責人如何使用科研經費缺乏有效的監督，沒有懲治措施。科研項目經費結余資金多，項目結項不結賬的現象普遍存在，結余資金往往挪作他用。項目結題時，科研部門對項目經費使用情況不做關注，存在重項目申請、重資金額度，輕項目結項的情況，這些都在一定程度上影響了科研經費的資金使用效益。

4.科研經費管理過于細致，缺乏激勵機制

目前高校根據國家相關財經政策，為防止腐敗，杜絕挪用、濫用資金現象，往往制定了一套嚴格的科研經費報銷管理辦法，有的高校引進專門系統，對科研項目經費支出進行浮動控制，導致科研項目經費報賬難，項目負責人往往怨聲載道。同時，國家對科研項目經費使用中勞務費用的比例有嚴格要求，而且明確規定這部分費用要支付給團隊中沒有工資收入的人員，這樣沒有激勵機制造成高校項目負責教師缺乏積極性，也直接導致了使用其他手段套取科研項目經費的違規行為出現。

5.科研經費涉稅問題突出，嚴重影響項目簽訂及執行

目前，國家加大了發票管理，取消手工發票、營改增等措施的陸續出臺，使國家發票管理日趨完善，但一定程度上也導致了高校科研經費開具發票出現很多問題。根據財政部財綜[2013]57號文件規定，行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據。因此，高校從兄弟院校、全額撥款科研機構、政府部門等取得的科研經費可以開具往來結算票據，屬于非稅收入。但現在，往來結算票據管理嚴格，電子開具沒有與此相關項目選擇，無法開具，只能到稅務機構開具稅務發票，還要辦理增項，繳納相關稅費。同時，年底還需對相關科研項目經費進行統計，如有結余還要按照企業繳納企業所得稅。但科研項目一般完成期限都超過一個自然年度，不可能年底全部支出完畢。綜上，目前科研經費特別是橫向科研經費涉稅問題突出，一定程度上制約了科研項目的開展。

6.科研經費采購支出監管不夠完善

采購支出是指科研項目經費用于儀器設備等固定資產采購的支出及專用材料的采購支出。目前，高校一般設置資產處等管理部門，對固定資產的采購往往能夠按照國家相關要求，執行采購限額，按額度進行校內、省采招標、采購，但對于科研項目用藥品、消耗品的采購往往監管不夠。科研項目用藥品等消耗材料的采購數額大，特別是自然科學類項目，大多需要通過實驗數據進行分析，實驗材料經費使用占總項目經費比例很高，材料采購隨意性強，一定程度上滋生腐敗現象。

二、對策建議

1.建立健全科研經費管理機制

加強財務、科研部門的溝通協調，通過制定相關規章制度及工作流程等，限定好科研、財務部門在科研經費管理方面的權限分工，認真執行好有關政府采購、國庫集中支付、科研項目管理等方面的規章制度。有條件的高校可以探索成立由科研處、財務處人員參與的科研項目管理辦公室，對科研項目從立項、審批、執行、結項等各個環節進行監控，指導項目經費使用，同時在院系設立科研秘書等崗位來落實科研經費管理，加強培訓，強化科研項目負責人對經費使用、財務報銷制度的掌握。

2.科學編制項目預算，建立預算調整機制

從項目立項之初，科研部門要會同財務部門對科研項目申報預算制定合理的格式文件，保證兩家口徑一致，對立項項目的支出預算進行審查，提出指導意見，保證項目申報時，支出預算合理。一旦項目批復，財務部門及時按批復的預算做好項目的支出科目與額度設置，允許一定程度的浮動，但對于一些特殊項目，例如會議費、培訓費、招待費等國家有明文規定的項目，一定嚴格把關。建立預算調整機制，對項目預算由于特殊原因確需調整的，由項目負責人提出申請，科研部門、財務部門及其他相關負責人審批后，按程序辦理，賦予項目負責人預算合理調整的自主權，保證及時調整到位，預算調整做好登記備查。

3.加強績效管理

績效管理是考核項目經費使用情況的一個必要手段。通過績效考核可以很直觀地反映出項目實際取得的成功，從一定程度上督促項目負責人為完成績效考核而加強項目管理，多出成果，出好成果，按時完成項目目標。對于績效考核不合格的項目，終止項目負責人以后申請項目資格，并在項目經費使用方面通過扣減額度等方式督促負責人盡快完成項目目標。

4.探索科研激勵機制

市場經濟條件下，如果政府管得過多過死將重蹈計劃經濟的覆轍。科研項目經費管理也是一樣，如果科研、財務部門對科研經費看得過細過死，在一定程度上必然打消項目負責人積極性。一般高校都沒有專門從事科研的人員，往往是教學教師也從事科學研究，他們做科研往往都是利用下班、休息時間，他們的付出從科研成果中得到了體現，但從科研經費上卻得不到支持。目前，國家領導人也多次就科研經費支出提出了一些建議，建議國家相關部門積極探索科研經費激勵機制，提高科研人員工作積極性，更好地完成科研任務。

5.落實科研項目稅收優惠

國家財政部門應與稅務部門加強溝通，就科研項目涉稅問題做出明確解釋。本著鼓勵科技創新的原則，加大對科研項目涉稅項目的稅收優惠扶持力度，從開具稅務發票、報稅、計稅比例等方面給予科研項目負責人支持，更好地落實科研項目稅收優惠，促進科研項目經費更多地投入到研發中。

6.加強科研經費材料采購監管

對于采購，國家每年都會出臺政府采購目錄，上面對各類采購的限額進行了明確界定。采購并不只局限于設備，還包括服務等。高校財務部門要加強對科研項目經費中用于采購的資金的監管，達到政府采購目錄標準的一定通過政府采購辦理，低于政府采購限額但數額也達到一定標準的，高校內部資產部門也應設置相關門檻，通過校內招標、詢價等方式進行采購，從制度上杜絕采購漏洞，防止腐敗的發生。

總之，科研項目經費管理是一項系統工程，只有財務、科研等部門密切配合，建立健全相關保障機制，加強監督、監管，才能從根本上提高科研項目經費管理水平，保證科研人員的精力真正投入到科研工作中。

責任編輯：孫瑤