進一步完善中國的財政稅收制度

陶小敏

摘 要：財政稅收對于每個國家以及各級政府而言，均能夠促使其更加良好地發揮其職能，對于保持國民收入的公平、合理亦具有積極作用，屬于各國家發展的各個階段均需要重視的，督促政府為人民提供優質服務的，保證財政稅收充分發揮價值與作用的必要基礎。基于此，本文主要對比較艱巨的整改“費大于稅”現象做出了闡述，并且分析了產生“費大于稅”現象的原因。明確了進一步完善我國財政稅收制度的重要性，并提出了幾點完善我國財政稅收制度的建議。

關鍵詞：財政稅收制度；費大于稅；稅收分級；稅收分權

中圖分類號： F810.42 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）29-52-2

0 引言

任何國家在發展的過程中均需要財政稅收制度予以支持，合理的、科學的財政稅收制度能夠為國家的財政稅收管理提供有力的指導，促使財政稅收充分發揮其應有的價值和作用。但是，就我國的財政稅收情況而言，雖然已經對“費大于稅”現象予以了重視，并且建設并實施了財政稅收制度，但是仍舊存在著諸多需要完善之處，以彌補財政稅收管理當中存在的不足。

本文主要對進一步完善中國財政稅收制度的對策進行了分析和探索，希望能夠為新時代財政稅收制度的創新與完善提供有力理論支持和經驗借鑒，具有積極的理論和現實意義。

1 “費大于稅”的內涵闡述

財政稅收收入僅屬于政府機構收入的一部分，屬于規范性收入，除此之外亦存在著部分非規范性的資金來源以支持政府機構的運轉和支出。規范性的財政稅收基本上來源于企業，屬于企業負擔的一部分，而非規范性的政府財政收入亦出自企業，增加了企業的負擔。非規范性的財政收入包括基金性收費、行政事業性收費，對農民收取的鄉統籌和村提留等。可以說，政府通過多種收費渠道所獲取的收入規模，與規范的財政稅收收入相比較而言，份額明顯偏多，即出現了嚴重的“費大于稅”現象。

2 “費大于稅”產生的原因

首先，我國在十一屆三中全會后便主要致力于經濟建設，在調整國民經濟結構，擴大基礎建設等方面均需要大量資金支持。但是，當時我國的經濟基礎比較薄弱，難以順利擴大稅收，各級政府采取了多渠道籌集資金的方法，雖然解了燃眉之急，但是卻出現了典型的辦事模式，即在財政經費不足的情況下通過收費彌補。其次，事權、財權的分權使得我國各級政府均看到了局部利益，在發展經濟時均比較重視通過多渠道的籌資獲取更大的事權，主要目的在于促進區域經濟結構的升級優化。而中央政府進行事權、財權分散時，對自身的資金分配能力相應地降低，加之轉移支付機制的不完善，出現了資金分配不均的情況。由此，部分地方政府開始“自力更生”，不斷擴大預算外的稅收強化自身地位。最后，我國的財政稅收體質不完善、不合理。中央稅稅種比較單一，搭配亦不恰當，整個稅收體系的覆蓋面積嚴重不足，不能夠對我國的社會、經濟做出有效調解，而稅種、稅目、稅率等亦缺少科學的改善。

3 進一步完善我國財政稅收制度的重要性

由于良好的財政稅收制度能夠促使政府充分地發揮其職能，能夠對國家治理提供重要的資金基礎保障，推動各級政府的多項治理工作獲得充足資金支持并順利開展，因而必須要根據時代的發展以及社會、經濟的具體發展形勢對我國的財政稅收制度做出完善。可以說，國家的財政制度是否完善，在一定程度上會對政府服務職能能否良好發揮具有重大影響。各級政府若要有效控制與管理財政稅收，便必須通過完善的財政稅收制度予以規范，以便對管理當中存在的漏洞進行彌補，避免政府在管理財政收入時出現嚴重的以違法違規行為，有助于保障社會的和諧發展與穩定進步。另外一方面，當前國際市場經濟環境出現了比較大的變化，政府職能亦隨之而出現了一定改變，只有對稅收財政更加合理的優化利用，減少資金浪費，方能夠促使政府職能在新形勢下順利轉型。由此可見，我國必須要進一步完善財政稅收制度。

4 完善我國財政稅收制度的建議

4.1 完善財政稅收分級與分權制度

財政稅收分級和主要是指我國各級政府之間在事權、稅權以及支出責任方面進行科學的、合理的劃分，實現集權與分權的有效結合，屬于我國比較創新的一種財政稅收體質，能夠促使各級政府均充分發揮財政稅收管理積極性[1]。財政稅收分級與分權制度對于我國當前經濟發展的需求而言比較適合，能夠保證我國財政稅收支出與收入處于穩定的狀態。但是，面對當前不斷變化的市場經濟形勢，我國仍舊需要進一步完善財政稅收的分級與分權制度。第一，中央政府必須要賦予地方政府一定財政事權，促使地方能付能夠對于地方稅種在合理范圍內進行稅收減免和立法。第二，中央政府和各地方政府之間要能夠對財政稅收做出合理的劃分，前提則是必須要保證中央政府的財政稅收能夠穩步上升。第三，中央政府以及省級政府，既要能夠合理地劃分財政稅收支出比例，又要對部分財政支出直接負責，目的在于緩解地方政府的壓力，從整體上保證財政稅收管理的有效性和穩定性。

4.2 加強合理化稅負征收標準制定

稅負主要是指實際上能夠計繳的稅款占相對應的應稅銷售收入的比例，可以時增值稅稅負、所得稅稅負或者營業稅稅負，亦可以是本年度所上交所有稅款總計的總體稅負[2]。合理化稅負征收標準，必須要與主體稅種相符合，要與稅負水平相適宜，且要能夠遵循稅負結構合理的原則。我國在加強合理化稅負征收標準制定時，首先要能夠對當前的國際經濟發展水平，我國社會進步狀態等做出比較深入的分析，并且將稅收體質以外的收入取消，以便加強對政府性稅收收入的規范控制力度，減輕納稅人的負擔。與此同時，我國可以設立相應的環境保護稅種，對企業的生產與經營做出約束，強化全體人們的環保意識，促進經濟的可持續發展。對于個人所得稅，我姑需要加快改革步伐，降低征稅七點，實行分類扣除，以減輕個人納稅壓力。

4.3 建設規范性財政轉移支付體系

財政轉移支付主要是指各級政府之間多存在的，能夠將財政稅收能力差異作為基礎的，將實現各個地方工作公共服務水平均等化作為主旨的一種財政平衡與財政資金轉移制度。現階段，我國的財政稅收制度當中，缺少規范行的財政轉移支付體系，不利于保證我國財政稅收管理的控制與管理質量，各級政府的財政稅收管理職能難以良好發揮，在具體的管理中難免會出現一定漏洞。現有財政轉移支付體系并不完善的主要原因在于：財政轉移支付體系并不完善，缺少與監管責任和監管措施相關的內容，較易出現違規支出的財政行為；財政轉移支付體系缺少合理性，存在著部分應該已經被取消的地方保護政策，且仍舊以稅收返還和體制補助為主，缺少財政轉移支付均等化。為此，我國必須要進一步建設規范性的財政轉移支付體系。我國可以對財政轉移支付做出明確的規范，在每一項財政支付過程中均予以嚴格的監管，加強監管的效力，必要時應該恰當調解財政轉移支付的結構，實現均等化，由此提高財政轉移支付的公平性與服務性。

4.4 提升財政稅收管理隊伍的素質

財政稅收管理工作的有效開展應該與財政稅收制度完善同時進行，財政稅收管理工作的開展有助推動財政稅收制度的完善。為此，我國需要進一步提升財政稅收管理隊伍的素質，尤其要求具有高素質和高專業能力。在此方面，可以增強對當前財政稅收管理隊伍的教育培訓力度，促使全員逐漸提高專業化水平，增加專業知識技能。在培訓當中樹立現代化的財政稅收管理觀念。同時，亦要重視對優秀的財政稅收管理人才進行培養與選拔，使其能夠充分的掌握管理知識、法律基礎、現代化技術，憑借自身的積極性和創造力，進一步保障財政稅收制度得以有效實施，促使財政稅收制度得以順利完善。

5 結論

綜上所述，財政稅收制度對于國家的發展、社會的穩定、人民的生活均具有重要保障意義，面對當前不斷變化的市場經濟形勢，我國各級政府職能亦在出現轉變，因而財政稅收制度亦要與時俱進的做出完善。當前，我國仍舊致力于改變“費大于稅”的現象，進一步完善財政稅收制度對此具有積極促進作用。為此，我國可以完善財政稅收分級與分權制度，加強合理化稅負征收標準制定，建設規范性財政轉移支付體系，提升財政稅收管理隊伍的素質，從整體上保障財政稅收制度的完善與實施，促使各級政府均能夠更加科學的管理財政稅收，充分發揮政府作用和價值。

參 考 文 獻

[1] 王道樹.中國稅收可持續增長問題研究[J].財貿經濟，2012，05（09）：18-26.

[2] 張敏，葉慧芬，童麗靜.財政分權、企業稅負與稅收政策有效性[J].經濟學動態，2015，01（04）：42-54.